Retención y entero de ISR en Pagos al Extranjero

Todos los días en nuestra frontera, las empresas realizan operaciones con residentes en el extranjero, principalmente de los Estados Unidos. Ya sea que paguen honorarios por servicios profesionales, arrendamiento de equipo, intereses  por préstamos recibidos, regalías por derechos de marca o cualquier otro concepto.

La Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) establece la obligación de retener y enterar el impuesto según el concepto del ingreso de que se trate. Por ejemplo, en el caso de prestación de servicios, la empresa residente en México que recibe el servicio debe retener y enterar el impuesto a la tasa del 25%. Esto siempre que exista “Fuente de Riqueza en Territorio Nacional” que para el caso de prestación de servicios implica que el servicio se haya prestado parcial o totalmente en México.

Por ello es de suma importancia que la administración del negocio revise con todo detalle el listado de costos y gastos que realiza la empresa, y en caso de existir pagos al extranjero, revise si estos se encuentran gravados por la LISR y si la empresa está realizando la retención correspondiente en tiempo y forma.

Si bien es cierto que la LISR establece, en algunos casos,  tasas de retención un tanto elevadas, también lo es que México ha celebrado diversos convenios para evitar la doble tributación con varios países, incluyendo por supuesto, Estados Unidos, en los que se otorgan tratamientos y tasas preferenciales a las operaciones realizadas entre residentes de ambos países.

De conformidad con la LISR, para estar en posibilidades de aplicar el tratado en México en beneficio del residente en el extranjero, y aplicar una tasa de retención menor, debe acreditarse la residencia del extranjero en el país con el que México celebró el tratado, mediante constancia emitida por el gobierno de que se trate.

Adicionalmente es importante recordar que la LISR establece como requisito de las deducciones el cumplimiento de la obligación de retener y enterar el impuesto que corresponda por los pagos realizados e residentes en el extranjero, lo cual convierte, el cumplimiento de esta obligación, en una situación de vital importancia para la empresa.

Nuestro personal técnico del departamento de impuestos estará atento en apoyarle en analizar la situación en particular de este tipo de operaciones y determinar, en su caso, si la empresa realiza correctamente la retención y/o entero del ISR, cumpliendo debidamente las obligaciones fiscales aplicables.

 

Atentamente

Kim Quezada
Departamento de Impuestos

341 Comentarios a “Retención y entero de ISR en Pagos al Extranjero”

  1. Maribel  on Mayo 21st, 2014

    Estimado Elias
    Que gusto ver que tiene este blog , en el cual podemos disipar nuestras dudas y usted tan amablemente nos responde.GRACIAS MIL POR SU AYUDA.

    Mis dudas son las siguientes:
    1.- Actualmente estoy prestando mis servicios personales independientes a un extranjero que ella a su vez le presta sus servicios de reclutador de personal a compañias extranjeras,(USA) yo actuaria como sub-contrato , mi contacto recibiria el ingreso de su cliente y el a su vez me pagaria ami. Mis servicios se prestarian en Mexico. Que comprobante le tendria que entregar?
    Como debo darme de alta en hacienda y cual seria el impuesto que yo tendria que pagar? Pensando que mis servicios se prestarian de forma exporadica durante el año ya que solo trabajaria cuando se me requiriera.

    2.-En el caso que este extranjero quisiera abir una sucursal de su empresa de USA, aqui en Mexico.Como darnos de alta en hacienda?
    Gracias nuevamente por su gentileza y que tenga un Lindo Dia

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    • Elías Quezada  on Junio 9th, 2014

      Estimada Maribel, contesto en el orden que preguntas: 1).- Si los servicios se aprovechan en el extranjero y tu prestas un servicio personal independiente, puedes aplicar lo que dispone el ultimo párrafo del articulo 29 de la Ley del IVA (exportación de servicios) sujeto al 0%. El comprobante debe ser un CFDI. Te debes dar de alta como persona física con actividad empresarial y profesional (Sección I, del capitulo II del Titulo IV de la ley del ISR). El impuesto que tendrías que pagar, va a depender de la ganancia que tengas (ingresos-gastos). La tasa máxima es del 35%; sugiero consultes la tarifa anual del articulo 152. 2).- Si el extranjero quiere darse de alta en México, pues a lo mejor, lo que le conviene es que abra una S de RL, la cual puede ser considerada como Partnership en el extranjero, siempre que opte por tratarla como transparente.

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  2. Olivia  on Junio 18th, 2014

    Buenas tardes:
    Somos Persona Moral Mexicana prestadora de servicios, un cliente de Argentina me solicita cotización de nuestros servicios de Desarrollo de software. en la página del SAT no ví que haya convenio para evitar la doble tributación entre México y Argentina. ¿Saben si actualmente existe el convenio entre Mexico y Argentina? ¿Especifica tasa de retención de ISR? . En caso de no existir convenio ¿Debo aplicar la retención del ISR que marca la Ley del ISR?
    Gracias, saludos cordiales!

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    • Elías Quezada  on Junio 24th, 2014

      Así es Olivia, no existe el convenio. Ahora bien, como veo tu pregunta, no eres tu quien debe retener, si no eventualmente tu cliente de Argentina, ya que es él quien te pagará los servicios.

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  3. jeovanny beltran  on Junio 30th, 2014

    Somos empresa mexicana y nos estan requiriendo trabajos en managua, que tramites tenemos que realizar?

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    • Elias Quezada  on Julio 9th, 2014

      Estimado Jeovanny. Desde el punto de vista fiscal en Mexico no hay que hacer nada, simplemente los vas a tratar como exportacion de servicios al 0% para efectos de IVA. El problema lo pudieras tener en Nicaragua, de acuerdo a lo que dicte su legislacion interna, en cuanto a que te deban retener o no algun impuesto.

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  4. Patricia Perez G  on Julio 3rd, 2014

    Buen día, quisiera saber si la retención se efectúa aunque el servicio técnico se haya hecho en el extranjero. Aunque ustedes mencionan que parcial o total pero el extranjero me hace dos facturas una por el servicio hecho en territorio nacional y otra por la empresa en el extranjero, si me puede dar el fundamento por favor

    Gracias

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    • Elias Quezada  on Julio 9th, 2014

      Eestimada Paty, unicamente grava por la parte del servicio prestado en territorio nacional. El fundamento está en el 156, primer parrafo de la LISR

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  5. Patricia Perez G  on Julio 4th, 2014

    Existe algún tratado por servicios técnicos en Japón que disminuya la tasa de retención?

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    • Elias Quezada  on Julio 9th, 2014

      Si lo hay.

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  6. Manuel  on Julio 15th, 2014

    BUENA TARDE.MI PREGUNTA ES:
    ME EXPIDIERON UNA FACTURA EXTRANJERA ( ESPAÑA )POR CONCEPTO DE INTERESES POR UN PRESTAMO, DEBO APLICAR ALGUNA RETENCION, Y QUE PORCENTAJE

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    • Elias Quezada  on Agosto 7th, 2014

      Estimado Manuel,
      El articulo 166 de la Ley del ISR, establece una serie de supuestos de retencion de impuesto, que va desde el 35% hasta el 4.9%, dependiendo del perceptor del interes y el tipo de credito. Te sugiero consultar la disposicion.

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  7. Norma  on Julio 17th, 2014

    Hola, Mi pregunta es la empresa a la cual trabajo Mexicana le va a facturar a Colombia x servicios profesionales, los cuales se haran en la Cd de Mexico, entiendo que le debo facturar los servicios mas el 16% de IVA.

    Pero hay alguna otra retencion ISR por ejemplo, o ellos al pagareme x transferencia electronica me pagan el total de factura.

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    • Elias Quezada  on Agosto 8th, 2014

      Estimada Norma, es correcto; debes de cargar el 16% de IVA, porque el servicio se esta prestando en Mexico. Entenderia que te deben pagar el total de la factura, sin hacerte retencion alguna, ya que, no habria fuente de riqueza en colombia, al haberse prestado el servicio en Mexico.

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  8. Paola  on Julio 30th, 2014

    Somos una empresa mexicana que recibimos facturas americanas por servicios de mantenimientos que se dan en el extranjero, en estas facturas tambien nos cobran gastos de viaje.
    Estas facturas son deducibles directamente o tienen que ser pasadas por aduana o como se tratan?
    Agradezco sus comentarios

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    • Elias Quezada  on Agosto 8th, 2014

      Estimada Paola; los unicos bienes que son susceptibles de importarse son los tangibles (los que se pueden, pesar, tocar y medir); asi las cosas, los servicios no se importan por ser intangibles. La factura que te expide tu proveedor en el extranjero, es perfectamente dedicible en Mexico, siempre y cuando sea estrictamente indispensable para la obtencion de los ingresos de la empresa mexicana que la va a deducir.

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  9. JUAN CARLOS GUZMAN  on Julio 30th, 2014

    En los pagos por Servicios Profesionales a los residentes en el extranjero se les paga IVA ??

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    • Elias Quezada  on Agosto 8th, 2014

      Estimado Juan Carlos. Si tu proveedor, que es residente en el extranjero, te presto el servicio en el extranjero, no causa IVA, pero si ese extranjero vino a Mexico y presto el servicio en Mexico, entonces si te debe de trasladar el IVA en el comprobante. En este caso, este extranjero, tendria que registrarse en el SAT como contribuyente de IVA, por llevar a cabo actos o actividades en territorio nacional.

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  10. Raul  on Agosto 6th, 2014

    Hola a todos!! Yo tengo una duda respecto a facturas extranjeras la cual es la siguiente:
    Somos una empresa dedicada a hacer moldes para lo cual mandamos hacer la Informacion-Programacion a una filial en Japon. Esta nos factura con el concepto de Mold Data y mi duda es si aplica igual la retencion y a que porcentaje ya que de esto no hay un pedimento. Saludos.

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    • Elias Quezada  on Agosto 8th, 2014

      Estimado Raul. Si el servicio es presetado en Japon, Mexico no tiene porque hacer ninguna retencion. Ahi nomas tengan cuidado, ya que los precios deben de ser de mercado. No va a existir pedimiento, ya que son servicios, y estos no se importan por ser intangibles.

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  11. Maribel Vargas  on Agosto 7th, 2014

    Hola buena tarde,
    Nosotros estamos brindando servicio de flete a una empresa en Guatemala, y de acuerdo a su nueva Ley de ISR a empresas extranjeras que brinden un servicio deberán retenerle un 5%, de acuerdo a su Artículo 97.
    Actualmente se han retenido una cantidad importante y me han enviado los comprobantes de retención. En México puedo recuperar estas retenciones o bien hacerlas deducibles de alguna manera. gracia por su apoyo. Saludos

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    • Elias Quezada  on Agosto 8th, 2014

      Estimada Maribel: El articulo 5to, primer parrafo de la Ley del ISR, indica: ” Los residentes en México podrán acreditar, contra el impuesto que conforme a esta Ley les corresponda pagar, el impuesto sobre la renta que hayan pagado en el extranjero por los ingresos procedentes de fuente ubicada en el extranjero, siempre que se trate de ingresos por los que se esté obligado al pago del impuesto en los términos de la presente Ley. El acreditamiento a que se refiere este párrafo sólo procederá siempre que el ingreso acumulado, percibido o devengado, incluya el impuesto sobre la renta pagado en el extranjero”. CONCLUSION: Si es posible aplicar el ISR pagado en el extranjero contra el que causes en Mexico, con ciertas regulaciones. Es importante sigas los pasos que te indica el citado articulo 5to.

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  12. Fernando  on Agosto 8th, 2014

    Soy persona física en Régimen de las Personas Físicas con Actividades Empresariales y Profesionales ofrezco servicios a empresa en estados unidos.
    ¿Cumplo con requisitos para aplicar tasa cero por exportación de servicios?

    1. Desarrollar proyectos de diseño mecánico. Ellos me envían la información del proyecto y yo me encargo de hacer el diseño en 3D y generar planos
    para la fabricación de los dispositivos.
    2.Todo es por internet, voy subiendo mis avances al servidor de ellos.
    3. la empresa no esta dada de alta como tal en México.
    4. El pago es por transferencia a mi cuenta bancaria

    5. El CFDI que emito es con iva tasa cero sin retención alguna con RFC genérico para extranjeros es correcto?

    gracias

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  13. Gabriel  on Agosto 14th, 2014

    Hola, soy mexicano que está a punto de abrir empresa en Estados Unidos.

    Nuestra operación será en Miami Florida pero estaremos trabajando para clientes en México.

    Nosotros emitimos la factura a nuestro cliente.

    ¿ La pregunta es, nuestro cliente puede comprobar y deducir esas facturas “extranjeras” ?

    Yo tendré mis responsabilidades fiscales con el estado de Florida. Supongo que ya nada tendré que ver con Hacienda en México. ¿Es correcto y adecuado?

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  14. Juan  on Agosto 17th, 2014

    Hola soy un oficial de la Marina Mercante y siempre he andado trabajando fuera de Mexico , a bordo de barcos que estan fuera del Pais , estoy trabajando 28 dias abordo y descanso 28 dias los cuales paso en Mexico y despues regreso a mi embarcacion la cual se encuentra fuera de Mexico.
    Mi pago lo hacen por transferencia bancaria del pais donde se encuentran las oficinas a una cuenta de un banco nacional.

    La pregunta que quiero hacerles es la siguiente , estoy obligado a pagar el ISR en Mexico?

    La compañia para la que trabajo esta en Singapur.

    Puedo tener problemas si estos no los he pagado con el transcurso de los años?

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  15. liz  on Agosto 17th, 2014

    Hola, soy Rif Y le estoy reteniendo impuesto a mi proveedor de software en el extranjero. Lo debo enterar mensual o bimestralmente?

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