Archivos mensuales: marzo 2009

Beneficios Fiscales por Repatriación de Capitales

CONSIDERANDOS

El Ejecutivo Federal indica que ante el entorno económico internacional adverso,  resulta necesario dictar medidas que permitan fomentar la inversión productiva y la generación de empleos.  En este caso, mediante la publicación del día 26 de marzo  de un decreto, establece beneficios para que las personas físicas y morales que mantengan recursos en el extranjero, puedan retornarlos mediante el pago de un impuesto único y definitivo.

ALCANCE DEL DECRETO

Podrán gozar del beneficio, las personas físicas y morales que hayan obtenido ingresos por recursos mantenidos en el extranjero con anterioridad al 1 de Enero de 2009,  a no ser que la autoridad fiscal se encuentre ejerciendo sus facultades de comprobación respecto a dichos ingresos.

A QUE INGRESOS APLICA

Los ingresos que podrán ser regularizados mediante el pago del impuesto a que se refiere el decreto, son los que se precisan en los siguientes títulos, contenidos en la Ley del Impuesto Sobre la Renta:

  • Título II: Personas Morales.
  • Título IV: Personas Físicas
  • Título VI: Regímenes Fiscales Preferentes y Empresas Multinacionales.

Esto quiere decir que cualquier ingreso que haya sido obtenido en el extranjero y que se haya mantenido en cuentas bancarias fuera de México y que sea de los que se contemplan en los títulos de la Ley antes referida, podrán ser ingresados al País y regularizados mediante el pago de un impuesto mínimo sin mayores requisitos que los que más adelante se precisan.

Solamente quedarán comprendidos dentro del beneficio, los recursos que se retornen al país durante el plazo de vigencia del decreto y que se inviertan y permanezcan invertidos en territorio nacional por un plazo de al menos dos años contados a partir de la fecha en que se retornen.

TASA Y FORMA DE PAGO DEL IMPUESTO

El impuesto se determinará aplicando la tasa de 4% tratándose de personas físicas y de 7% en el caso de personas morales, sin deducción alguna, al monto total de los recursos que se retornen al país siempre que hubiesen estado mantenidos en el extranjero con anterioridad al 1 de enero del 2009, directa o indirectamente, por las personas físicas o morales residentes en México.

El impuesto se pagará mediante la adquisición de estampillas en las instituciones de crédito o casas de bolsa del país, dentro de los quince días naturales siguientes a la fecha en que se reciban en el país los recursos provenientes del extranjero.  Los recursos se entenderán recibidos en territorio nacional en la fecha en que se depositen en una institución de crédito o casa de bolsa del país.

Al momento en que se adquieran las estampillas, deberá asentarse en las mismas la fecha de adquisición, el monto del impuesto pagado, así como el nombre y firma de las personas físicas que las adquieran. Tratándose de personas morales se asentará su razón social o denominación y el nombre y firma de su representante legal.

Las personas morales, además deberán presentar ante el SAT un escrito libre que contenga lo siguiente:

I.  Razón social o denominación, domicilio fiscal y clave del Registro Federal de Contribuyentes.
II.  Fecha y monto de los recursos retornados al país.
III.  Monto del Impuesto pagado a través de la adquisición de estampillas.
IV.  Folio de las estampillas adquiridas.

OBLIGACIONES QUE SE DAN POR CUMPLIDAS

Se tendrán por cumplidas las obligaciones fiscales formales relacionadas con los ingresos que hayan sido repatriados siempre y cuando se hubiera pagado el impuesto en los términos antes comentados y cumplido con las reglas que precisa el decreto.
El impuesto que se pague en los términos del decreto se entenderá cubierto por el ejercicio en que se realice el pago y por los ejercicios anteriores al mismo.
Los recursos que se retornen a territorio nacional en los términos del decreto no se considerarán para los efectos del artículo 107 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, que se refiere a la discrepancia fiscal.

VIGENCIA

El decreto estará vigente a partir del día siguiente al de su publicación (27 de Marzo de 2009) y hasta el 31 de de diciembre de 2009.

CONCLUSIONES

El beneficio antes referido, representa una gran ventaja para aquellas personas (físicas o morales) que hayan llevado operaciones en el extranjero que les generaron utilidades y que para evitar el pago del impuesto en México (evasión) los han mantenido en cuentas bancarias del extranjero, con un riesgo inminente de que la autoridad fiscalizadora en cualquier momento pudiera determinar un crédito fiscal por la omisión en el pago del tributo.

En este caso, mediante el pago del 4% (personas físicas) y 7% (personas morales) es posible declarar y dejar debidamente en orden el pasado fiscal de estas operaciones con la seguridad que otorga el propio decreto.

Lo invitamos a que evalúe la conveniencia de aplicar este importante beneficio, para lo cual, es preciso que observe otros puntos de relevancia contenidos en el decreto y mida con meridiana precisión sus efectos.

Estamos para apoyarle.

Atentamente

Kim Quezada
Departamento de Impuestos

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