Archivos mensuales: junio 2009

Suspendida la tramitación de recursos de revisión en juicios de amparo contra LIETU y LIDE

La Suprema Corte de Justicia de la Nación (SCJN) emitió el Acuerdo General número 5/2009 en el que se ordena a los Juzgados de Distrito la suspensión del envío directo a ese Alto Tribunal y la reserva de la remisión a los Tribunales Colegiados de Circuito (TCC), de los recursos de revisión interpuestos en contra de las sentencias dictadas en los juicios de amparo en los que se impugnan la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única (LIETU) y la Ley del Impuesto a los Depósitos en Efectivo (LIDE).

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Optimice sus recursos a través de la Reestructuración de su Grupo Empresarial

¿Se ha preguntado usted si el número de empresas conforman su grupo empresarial es el necesario para realizar sus negocios en forma óptima?

¿Se ha tomado el tiempo para analizar si el costo que implica mantener la estructura empresarial actual le permite optimizar sus recursos y realizar sus negocios con eficiencia?

¿Cuando fue la última vez que revisó el contenido patrimonial de sus negocios?

Generalmente estas preguntas son planteadas por el empresario en tiempos difíciles o de crisis, que si bien es cierto, es una postura correcta, también lo es que siempre es un buen momento de revisar que los recursos corporativos, humanos y materiales estén siendo utilizados a su máxima capacidad.

Es común encontrar grupos de empresas con logros importantes en su desarrollo y crecimiento, sin embargo eventualmente vienen arrastrando vicios por no darse el tiempo de analizar y revisar que sus políticas relacionadas con su estructura, organización, dirección y administración vayan acordes con la visión y planes de sus socios.

En nuestros días el ser eficiente no es un lujo, más bien es una necesidad. El problema es no darse cuenta a tiempo de las áreas de oportunidad no aprovechadas, mientras que la competencia pudiera estar optimizando sus recursos, siendo eficiente y convirtiéndose en una amenaza mas seria para los negocios de su grupo.

Un primer paso para asegurar que nuestros recursos son tratados de una manera óptima por el Consejo de Administración, Directores y Gerentes es elaborar un diagnostico inteligente, que va desde el análisis de la estructura accionaria o patrimonial de las empresas, hasta la evaluación de los valores financieros y fiscales de las mismas y la necesidad de capitalización, reinversión o crecimiento del patrimonio social.

Una vez realizado tal diagnostico hay que precisar el destino al que se quiere llegar y evaluar las herramientas existentes que pueden apoyar en lograr tal cometido. Existen en México diversas figuras corporativas, fiscales y financieras que permiten acceder a mejorar las estructuras de negocios, a continuación una reflexión sobre algunas de estas:


Pago de Dividendos

Generalmente los socios de las empresas buscan la forma de acceder a recursos financieros en forma programada en calidad de retiro personal y es común observar que se establezcan contraprestaciones por concepto de ¨servicios diversos¨ o ¨como miembros de consejos de administración o gerencia¨. Con ello se pierde de vista una opción natural que tienen las empresas en México en hacer llegar flujos a sus socios, a través de decretar y pagar dividendos o utilidades con cargo a la cuenta de utilidad fiscal neta (CUFIN) de la empresa, la cual representa las utilidades que ya pagaron impuesto sobre la renta en la persona moral y que, prácticamente, no impactan fiscalmente al socio que las recibe.

Una buena política empresarial-patrimonial puede ser sin duda establecer un sistema de pago de dividendos programados a favor de los socios con cargo a utilidades de ejercicios anteriores, con el beneficio de la utilización de la cuenta de utilidad fiscal neta.

Donación de acciones o partes sociales

En nuestro país el sector de empresas familiares es de gran peso en la economía, sin embargo existe una renuencia natural de los grupos familiares en organizar sus patrimonios mientras todos los miembros de la familia se encuentran activos y tienen la capacidad física y legal de intervenir en la toma de decisiones. La falta de previsión en esta materia conlleva, en ocasiones, a conflictos futuros, pudiendo ser evitado de una manera por demás sencilla.

La figura de la donación de bienes entre cónyuges o en línea recta ascendente o descendente se encuentra prevista en nuestra legislación como una operación exenta del impuesto sobre la renta. Es recomendable que los grupos empresariales proyecten su estructura futura y en lo necesario, conveniente y posible utilicen esta interesante figura.

Creación de empresa de “control”

Siguiendo con la idea de optimización de recursos, en la mayoría de las ocasiones es conveniente contar con una corporación que controle la posición accionaria de las empresas del grupo. De esta manera las políticas de dirección, administrativas, operativas, financieras y de todo tipo seguirán los lineamientos que se dicten, como grupo, desde la empresa que controla accionariamente a todas ellas.

Con esta medida, se podrá determinar una política clara de dividendos y pago a socios como miembros del consejo de administración, además de poder evaluar el desempeño de cada una de las empresas y la aportación que estas hacen al logro de las metas establecidas por el grupo de socios.

Reembolsos de capital

Como parte de la evaluación corporativa de un grupo empresarial, en ocasiones se detecta que existen empresas con un nivel mínimo de operaciones, pero que en su tiempo representaron parte importante de la actividad del grupo empresarial. Es por demás común que estas empresas cuentan con altos niveles de capital actualizado susceptible de ser reembolsado o pagado a los socios, generalmente con un impacto fiscal controlado.

Con la combinación de otras figuras de reestructuración, el reembolso de capital representa potencialmente un recurso interesante para hacer llegar a los socios las inversiones que a través del tiempo se han realizado y que de momento pudieran no estarse requiriendo en la dinámica delas operaciones.

Fusión de sociedades 

Por excelencia la fusión de sociedades representa la figura corporativa que puede ser factor de ahorro de recursos financieros, humanos y materiales en los grupos empresariales. Esto debido a que cuando dos o mas empresas comparten algún giro o actividad, administración, clientes o proveedores, o algún otro concepto que implique mayor conveniencia de trabajar como una sola entidad en lugar de dos o mas, la fusión se convierte en una opción natural de optimización empresarial.

No obstante fusionar dos o más empresas requiere antes una evaluación. Es preciso saber entre otros aspectos cual de las empresas fungirá como fusionante y cuales desaparecerán, si antes alguna de ellas tendría que realizar la venta de activos, ejercer cobranza o pagar sus deudas, si los terceros acreedores no se inconformarán con la operación, y lo mas importante, cuales serán las ventajas patrimoniales, corporativas, administrativas, operativas, financieras y fiscales que se obtendrán de realizar la fusión.

Escisión de sociedades

Otra figura que debe evaluarse en una reestructuración corporativa es la escisión de sociedades, pues permite segregar giros que por azares del destino se han ido acumulando en una empresa del grupo. El aplicar esta figura permite que las empresas que resultan tengan la oportunidad de evaluar sus resultados de una manera individual y se puedan tomar decisiones con respecto a la entidad con el giro o actividad que se analiza.

Permite separar activos en entidades distintas, en consecuencia es factible, con esta herramienta, separa el patrimonio, por lo que, con un manejo adecuado, puede convertirse en una fuerte aliada en la reestructuración de cualquier grupo empresarial.

Empresas con giro especializado

 En ocasiones el giro o actividad que realiza una empresa no es acorde con los riesgos que están implicados en su operación, es por ello que resulta conveniente evaluar de una manera objetiva la separación de sus actividades en dos o más entidades.

Puede ser que se deseen separar los giros que tradicionalmente se han realizado en una sola empresa del grupo a fin de evaluar los resultados que genera cada actividad, o para potencializar el desarrollo de una de las actividades que se separan. También puede darse el caso de que se deseen mantener una o varias empresas que concentren los bienes tangibles o intangibles que representan parte importante del patrimonio del grupo de socios.

En fin, las razones pueden ser muy variadas, lo imperante es que no se deje de evaluar el establecimiento de empresas especializadas según las necesidades del grupo y de sus socios.

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Mantenga usted siempre un sentido crítico con respecto a la eficiencia de cada una de las entidades que operan en su grupo. Evalúe si la empresa está cumpliendo con la parte del proyecto que se le ha asignado, y en su caso, tome decisiones y aplique en forma inmediata las medidas que le permitan corregir las tendencias que le sean adversas.

Apóyese con sus asesores y llegue hasta el final, le aseguramos que será la mejor de las inversiones.

 

Atentamente.

Kim Quezada ®
Departamento Impuestos

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Catálogo de Trámites y Formatos de la Secretaría de Salud

La Ley General de Salud, reglamentaria del párrafo tercero del artículo 4o. de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, prevé como atribución de la Secretaría de Salud, el ejercicio de las funciones de control y regulación sanitarias en materia de salubridad general, respecto de los establecimientos, actividades, productos y servicios que señala la misma Ley. Para el ejercicio del control y vigilancia sanitarias prevista por la normatividad aplicable, es de gran utilidad la existencia de un padrón de establecimientos que cuente con información confiable, la cual se deriva de los avisos de funcionamiento y de las licencias que en su caso se emiten.

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Nueva Ley General de Turismo

La actividad turística ha sido una de las más afectadas por la crisis financiera y de salud por la que pasó nuestro país. El propósito principal de la nueva Ley General de Turismo, expedida el 17 de junio de 2009, es de estimular nuevamente el sector turístico, mediante la promoción y la coordinación entre los tres niveles de Gobierno. Así mismo, se crean mecanismos para la conservación, mejoramiento, protección, promoción, y aprovechamiento de los recursos y atractivos turísticos nacionales, preservando el patrimonio natural, cultural y el equilibrio ecológico.

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SAT e IMSS, a pagar contribuciones

El Pleno de la Suprema Corte de Justicia de la Nación (SCJN) resolvió revocar las sentencias dictadas por las salas superiores del Tribunal de lo Contencioso Administrativo de los estados de Sinaloa y Nuevo León, y negar el amparo al Servicio de Administración Tributaria (SAT) en Guadalupe, Nuevo León y Culiacán, Sinaloa, para que paguen a los municipios el servicio de agua potable y drenaje sanitario de sus respectivos inmuebles.

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El Privilegio de la Nacionalidad Mexicana

La Declaración Universal de Derechos Humanos, aprobada y proclamada en la Asamblea General de las Naciones Unidas el 10 de diciembre de 1948, establece que toda persona tiene derecho a una nacionalidad. Las formas, los requisitos y las condiciones para adquirir la nacionalidad, dependen de la legislación doméstica de cada país, que en ejercicio de su soberanía puede permitir o restringir la obtención de ese atributo de la personalidad de un individuo.

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Nuevas Reglas para Trasplantes y Donación de Órganos

Corresponde a la Secretaria de Salud, el control sanitario de la disposición y trasplantes de órganos, tejidos y células de seres humanos por conducto del órgano desconcentrado denominado Comisión Federal para la Protección contra Riesgos Sanitarios, así como Establecer y dirigir las políticas en salud en materia de donación y trasplantes de órganos, tejidos y células, para lo cual se apoyará en el Centro Nacional de Trasplantes, y en el Centro Nacional de la Transfusión Sanguínea

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Plazo para presentar dictamen 2008 y Anexos que pueden no ser presentados

Mediante publicación en su portal, el 12 de junio el SAT dio a conocer la noticia que relativa a el plazo para la presentación del dictamen fiscal de 2008, conforme a lo siguiente:

  • Las sociedades controladoras enviarán su dictamen fiscal y demás información relacionada, a más tardar el día 12 de agosto de 2009.
  • Los demás contribuyentes lo presentarán en las siguientes fechas, dependiendo del primer carácter alfabético del RFC:
    • A a la F del 21 al 23 de julio de 2009
    • G a la O del 24 al 28 de julio de 2009
    • P a la Z y & del 29 al 31 de julio de 2009

El calendario antes mencionado, es el mismo que se contiene en la regla II.2.7.13. del Anteproyecto de la Primera Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2009 (Aun no publicado), en donde además se prevén una serie de facilidades relacionadas con la no presentación de ciertos anexos y cuestionarios del SIPRED. (Regla II.2.8.11), de las cuales, entre otras, se incluyen las siguientes:

Anexos que no se podrán presentar:

a) Datos generales, la relativa al renglón: “RFC de la persona física o moral que asesoró fiscalmente al contribuyente.
b) Estado de resultados segmentado
c) Análisis comparativo de las subcuentas de gastos, la relativa a todas las columnas denominadas: “total deducibles para IETU” y “total de no deducibles para IETU”.
d) Análisis comparativo de las subcuentas de otros gastos, la relativa a todas las columnas denominadas: “total deducibles para IETU” y “total de no deducibles para IETU”.
e) Análisis comparativo de las cuentas del estado de resultados, la relativa a todas las columnas denominadas “Gravables o deducibles para IETU” y “Exentos o no afectos para IETU (Ingresos), no deducibles (Gastos) para IETU.
f) Conciliación entre el resultado contable y el determinado para el IETU.
g) Conciliación de los ingresos dictaminados, entre los del ISR y el IETU.
h) Operaciones con partes relacionadas, la relativa al “IETU”.
i) Cierta información del contribuyente sobre sus operaciones con partes relacionadas. (ciertos renglones).
j) Cuestionario en materia de precios de transferencia. La relativa a ciertos renglones.

Información que se difiere para el dictamen 2009:

Se podrá diferir la presentación, exclusivamente, de los siguientes anexos para el ejercicio siguiente que se dictamine para efectos fiscales:

a) Operaciones financieras derivadas contratadas con residentes en el extranjero.
b) Cuentas y documentos por corar y pagar en moneda extranjera.
c) Préstamos al extranjero
d) Inversiones permanentes en subsidiarias, asociadas y afiliadas, residentes en el extranjero.
e) Socios o accionistas que tuvieron acciones o partes sociales.
f) Ingresos sujetos a regímenes fiscales preferentes.

Los contribuyentes que se apeguen a la facilidad precisada anteriormente, deberán proporcionar la información que difieran en el ejercicio 2008, conjuntamente con la que corresponda al ejercicio 2009, en el formato guía del dictamen del ejercicio 2009, que al efecto emita el SAT.

Información de perdidas fiscales.

La integración de las perdidas fiscales de ejercicios anteriores, se presentara solo cuando en el ejercicio fiscal dictaminado se hayan disminuido perdidas fiscales de ejercicios anteriores, entre otros casos.

Relación del IDE Recaudado.

Presentar en el anexo de IDE Recaudado y pendiente de recaudar, en la columna: “IDE pendiente de recaudar en el ejercicio”, únicamente la información de impuesto no recaudado al mes de diciembre de 2008, cuando resulte aplicable.

Cuestionarios de Diagnóstico Fiscal y de Precios de Transferencia.

La presentación de los cuestionarios citados al rubro, son obligatorios. No obstante, se aclara que para el ejercicio de 2008, no tendrá ninguna consecuencia legal para los contribuyentes ni para los dictaminadores, el hecho de que no sea presentada.

PUBLICACION DE LA REGLA.

Al día de hoy, fecha de publicación de esta nota, no ha sido publicado en el Diario Oficial de la Federación el Anteproyecto de la Primera Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2009 que aquí se analiza, por lo que, será necesario espera dicha publicación para que estos beneficios puedan ser tomados por los contribuyentes. Entendemos como buen indicio el hecho de que la autoridad haya subido esta información a su pagina, sin embargo, es recomendable esperar su publicación en el DOF.

 

Atentamente,

Kim Quezada
Departamento de Impuestos.

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Concede la SCJN amparo contra reformas a la Ley del Impuesto al Activo para 2007

El Pleno de la Suprema Corte de Justicia de la Nación (SCJN) dio a conocer, mediante boletín de prensa, que resolvió el amparo promovido en contra del decreto de reformas a la Ley del Impuesto al Activo (LIMPAC), publicado en el Diario Oficial de la Federación, el 27 de diciembre de 2006, por virtud del cual se eliminó la posibilidad de deducir deudas para efectos del cálculo de dicho tributo.

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