Archivos mensuales: julio 2009

Apoyo de 15,000 pesos por cambio de vehículo viejo

En virtud de que los efectos de la crisis económica mundial se han prolongado, y toda vez que se ha visto afectado de manera significativa las ventas de automóviles a nivel mundial y de que este sector vive una fuerte escasez de financiamiento, el Gobierno Federal anunció un paquete de acciones para promover la renovación vehicular, que ayudará a incentivar la demanda automotriz en el país.

Ver Articulo

El SAT da a conocer nuevos criterios normativos

El día 20 de este mes el Servicio de Administración Tributaria (SAT) dio a conocer nuevos criterios normativos, los cuales aunque no son obligatorios para los contribuyentes, si son una referencia técnica que pueden apoyar al interpretar la norma de que se trate. Cabe hacer mención que los auditores independientes que dictaminen a contribuyentes para efectos fiscales, deben revelar en su informe, si es que no fueron observados los criterios de referencia, cuando les fueren aplicables.

Es por ello relevante que se conozca cómo es que la autoridad está interpretando algunos puntos de las disposiciones fiscales que a veces no son del todo claras. Será un catalizador para el momento en que su empresa deba tomar alguna decisión en torno a la aplicación de la legislación fiscal pudiendo medir los impactos si es que el SAT opina a través de sus criterios de manera adversa.

Los nuevos criterios que se adicionan a los ya existentes son los que se analizan en el presente documento.

En adición a los criterios publicados se precisa una modificación al criterio 2/2008/ISR, referente a la acumulación de los estímulos fiscales para efectos de la Ley del Impuesto sobre la Renta (ISR).

  1. El cálculo para la actualización de créditos fiscales en los casos en que se encuentren determinados mediante liquidación de la autoridad fiscal, tendrá como base el periodo comprendido desde el último mes calculado en la liquidación, hasta el mes en que se realice su pago.

    En base con lo dispuesto en el primer párrafo del artículo 17-A del CFF, cuando la autoridad fiscal deba efectuar la actualización de créditos fiscales determinados mediante liquidación en los términos del citado precepto, considerará como base para el cálculo el periodo comprendido desde el último mes de actualización considerado en la liquidación, hasta el mes en que se lleve a cabo el pago, independientemente que en dicho cálculo se utilice como índice Nacional de Precios al Consumidor del mes anterior al mas antiguo del periodo, el mismo que utilizó la autoridad liquidadora como índice Nacional de Precios al Consumidor del mes anterior al mas reciente del periodo calculado en la actualización contenida en la liquidación.
  2. Intereses derivados de la devolución de cantidades realizada por la autoridad fiscal deben acumularse para efectos del ISR.

    El criterio publicado señala que cuando la autoridad fiscal proceda a la devolución de cantidades donde pague intereses, en su resolución deberá indicar que los mismos serán acumulables para efectos del ISR, además, tratándose de personas físicas, la autoridad fiscal procederá a realizar la retención y entero del ISR que corresponda, aplicando la tasa que al efecto establezca en el ejercicio de que se trate la Ley de Ingresos de la Federación.
  3. La fiduciaria no está obligada a presentar Declaración del ejercicio del ISR por las actividades realizadas a través de un fideicomiso.El criterio indica que al no señalarse expresamente en la Ley del ISR la obligación de presentar la declaración anual por parte de la fiduciaria, ésta no debe presentar la declaración del ejercicio.
  4. Requisitos para deducir pérdidas por créditos incobrables. (Notoria imposibilidad práctica de cobro).Se aclara que respecto a la expresión “se cumpla”a que hace referencia el inciso b), fracción XVI, artículo 31 de la Ley del ISR, atañe a la obligación del acreedor de informar por escrito al deudor que efectuará la deducción de la pérdida por el crédito incobrable, para que éste acumule el ingreso derivado de la deuda no cubierta, y a la de informar a mas tardar el 15 de febrero de cada año, de las pérdidas por créditos incobrables que dedujo en el año inmediato anterior.De conformidad con lo establecido en el inciso b) de la fracción citada se considera que existe notoria imposibilidad práctica de cobro, entre otros casos, tratándose de créditos cuya suerte principal al día de su vencimiento sea mayor a 30,000 unidades de inversión, cuando el acreedor haya demandado ante la autoridad judicial el pago del crédito o se haya iniciado el procedimiento arbitral convenido para su cobro.
  5. Ingresos percibidos por personas físicas derivados de estímulos fiscales, se considera percibido en el momento que se incrementa el patrimonio.De conformidad con el artículo 166 de la Ley del ISR, las personas físicas que obtengan ingresos distintos de los señalados en otros capítulos del Titulo IV, los consideraran percibidos en el monto en que al momento de obtenerlos incrementan su patrimonio, salvo en los casos mencionados en el mismo artículo.En este sentido el criterio normativo menciona que tratándose de estímulos fiscales, el gravamen se causa cuando en términos de lo previsto por el artículo 166 de la Ley del ISR, los ingresos obtenidos incrementan el patrimonio del contribuyente.
  6. Resultado por posición monetaria neto. Se debe determinar y reconocer, aplicando de manera integral la Norma de Información Financiera (NIF) B-10, efectos de la inflación.Para efectos de lo dispuesto en el articulo 3, fracción II, tercer párrafo de la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única donde indica que el margen de intermediación financiera también se integrara con la suma o resta, según se trate, del resultado por posición monetaria neto que corresponda a créditos o deudas cuyos intereses conformen el margen de intermediación financiera, para lo cual se aplicarán en todos los casos las NIF que deben observar los integrantes del sistema financiero, el criterio normativo indica que la aplicación de la NIF B-10, efectos de la inflación, emitida por el Consejo Mexicano para la Investigación y Desarrollo de Normas de Información Financiera, A.C., deberá ser de manera integral para la determinación y el reconocimiento del resultado por posición monetaria neto que corresponda a créditos o deudas cuyos intereses conformen el margen de intermediación financiera.Lo anterior conforme a los párrafos 4 y 5 de la NIF B-10, “cuando su entorno económico es calificado como entorno inflacionario, el usuario de la NIF debe reconocer los efectos de la inflación en sus estados financieros mediante la aplicación del método integral “, el cual “…consiste en determinar: a) para partidas monetarias, la afectación a su poder adquisitivo, la cual se denomina resultado por posición monetaria… “.

Modificación del criterio 2/2008/ISR, referente a la acumulación de los estímulos fiscales para efectos de la Ley del ISR.

Se modifica el criterio de “Los estímulos fiscales constituyen ingresos acumulables para efectos de la Ley del ISR” publicado en el portal de Internet del SAT el 12 de diciembre de 2008.

Originado de que el concepto “ingreso” establecido en la Ley del ISR, es de carácter amplio e incluyente de todos los conceptos que modifiquen positivamente el patrimonio del contribuyente, salvo que la misma Ley prevea alguna precisión en sentido contrario.

Se amplia el criterio publicado previamente, señalando que en consecuencia de lo mencionado anteriormente, los estímulos fiscales que disminuyan la cuantía de una contribución una vez que el importe de esta ha sido determinado en dinero y de esta manera modifiquen positivamente el patrimonio del contribuyente, constituyen un ingreso en crédito, salvo disposición fiscal expresa en contrario.

Atentamente

Kim Quezada
Departamento Impuestos

Fuente: Oficio 600-04-02-2009-75488 emitido el 13 de Julio de 2009, por el Servicio de Administración Tributaria.

Ver Articulo

¿No ha presentado su DIOT? Le pueden suspender del Padrón de Importadores

La Administración Central de Contabilidad y Glosa dependiente del Servicio de Administración Tributaria (SAT), emitió un oficio el día 14 de este mes, en donde indica que ha implementado diversas acciones de mejora que permitan tener un padrón de importadores completo y confiable en aras de combatir la evasión fiscal, fomentar el control de operaciones de comercio exterior y evitar la economía informal, procurando así el cumplimiento de obligaciones fiscales a través de subprocesos de suspensión y reinscripción en dicho padrón.

En consecuencia de lo anterior, en el ámbito de su competencia, la dependencia anterior, lleva a cabo la suspensión en el Padrón de Importadores de aquellos contribuyentes que se encuentren omisos en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales, por lo que se tiene planeado suspender de dicho Padrón a todos aquellos contribuyentes que no hayan presentado la Declaración Informativa de Operaciones con Terceros (DIOT). Asimismo tiene previsto suspender también a las personas físicas que no hayan presentado su declaración anual del ejercicio 2008.

La Ley del Impuesto al Valor Agregado (LIVA) establece la obligación a todos los contribuyentes de este impuesto, de presentar mensualmente la DIOT ante el SAT que integre la información sobre operaciones tenidas con sus proveedores.

De acuerdo con el registro que lleva la dependencia citada al proemio, se advierte que el 95% de los contribuyentes inscritos en el Padrón de Importadores no han presentado la declaración DIOT en forma mensual y el 15% de las personas físicas no han presentado su declaración del ejercicio 2008.

Así las cosas, el SAT – como acción preventiva – está dando un plazo para cumplir con esas obligaciones como sigue, para evitar ser suspendidos del Padrón:

  • Presentación de la DIOT – hasta el 31 de diciembre de 2009.
  • Presentación de la Declaración Anual 2008 (personas físicas) – Hasta el 30 de septiembre de 2009.

Se entiende que una vez transcurridos los plazos antes señalados y no se cumple con la obligación, el SAT procederá con la suspensión temporal del Padrón de Importadores del contribuyente que se encuentre en este supuesto.

Recomendaciones.

Es importante haga tomar las medidas necesarias ante esta deficiencia que eventualmente esté presentando su empresa, ya que, las consecuencias operativas y financieras de tener suspendido el Padrón pueden ser devastadoras y ruinosas. Estamos para servirle.

Atentamente,

Kim Quezada®
Departamento de Impuestos

Fuente: Oficio 800-04-04-2009-18816: SAT Administración General de Aduanas.

Ver Articulo

Maquiladoras con Programa IMMEX suspendido. Reglas para reactivarlo

Conforme a lo establecido en el artículo 25 del Decreto para el Fomento de la Industria Manufacturera, Maquiladora y de Servicios de Exportación (Decreto IMMEX), los titulares de un programa de la industria manufacturera, maquiladora y de servicios de exportación (Programa IMMEX) están obligados a presentar un reporte anual a la Secretaría de Economía, respecto del total de las ventas y de las exportaciones, a más tardar el último día hábil del mes de mayo del año que corresponda.

Por su parte, el artículo 29 del decreto de referencia precisa que la Secretaría de Economía tiene la facultad de revisar anualmente que las empresas con Programa IMMEX cuenten con certificado de firma electrónica avanzada (FEA) del Servicio de Administración Tributaria, Registro Federal de Contribuyentes (RFC) activo y que su domicilio fiscal y los domicilios en los que realizan sus operaciones al amparo del Programa IMMEX, estén inscritos y activos en el Registro Federal de Contribuyentes.

Habida cuenta, en el evento de que el reporte anual no se presente dentro del plazo señalado o no se cumpla con alguno de los requisitos precisados en el párrafo anterior, se suspenderá el beneficio de importar temporalmente las mercancías autorizadas en el Programa IMMEX, hasta en tanto no se subsanen dichas omisiones.

Nombres de titulares y programas suspendidos.

En cumplimiento a lo dispuesto en el Decreto IMMEX la Secretaría de Economía da a conocer mediante una resolución publicada el día de hoy, los nombres de los titulares y números de programas de la industria manufacturera, maquiladora y de servicios de exportación (Programas IMMEX) que se encuentran suspendidos por haber incumplido con las obligaciones precisadas párrafos anteriores. Consulte aquí la lista.

Consulta de requisitos incumplidos.

Para las entidades que incumplieron con la obligación de contar con una FEA y estar activo en el RFC así como actualizados sus datos del domicilio fiscal y domicilios donde llevan a cabo sus operaciones, pueden consultar en la página de Internet www.siicex.gob.mx, los requisitos que incumplieron a efecto de que acudan a la Administración Local de Asistencia al Contribuyente del Servicio de Administración Tributaria que les corresponda, para solventar la problemática de que se trate.

Plazo para cumplir.

Las empresas que se encuentran con el Programa IMMEX suspendido por las razones antes explicadas tendrán hasta el último día hábil del mes de agosto de 2009, (Indebidamente la resolución dice 2008) para:

  • Presentar el reporte anual del total de las ventas y de las exportaciones resultantes del ejercicio fiscal 2008, o
  • Cumplir con los requisitos a que se refiere el artículo 11, fracción III del Decreto IMMEX.

Consecuencias para quien no cumpla.

Los programas de las empresas que no subsanen tales omisiones quedarán cancelados definitivamente de conformidad con el artículo 25, párrafo segundo del Decreto IMMEX.

Reactivación del Programa.

La Secretaría de Economía dejará sin efectos la suspensión de los Programas IMMEX, a más tardar dos días hábiles después de que los titulares de dichos programas presenten el reporte anual correspondiente al ejercicio fiscal 2008 o cuando el Servicio de Administración Tributaria informe a esta Secretaría que se ha cumplido con los requisitos a que se refiere el artículo 11, fracción III del Decreto IMMEX.

Corolario.

El tener el Programa IMMEX suspendido por un error de tipo administrativo causa estragos en la empresa de grandes dimensiones. Es por eso importante el contar con una asesoría personalizada que le informe de manera oportuna sobre los riesgos que conlleva el dejar de presentar un reporte o aviso, que en la mayoría de los casos son relativamente fáciles de preparar y atender.

Tome sus precauciones en el área administrativa, allegándose de personal comprometido y siempre responsable de sus acciones. Atienda – de tenerlo – este rezago con prontitud en aras de no verse en un problema mayor que redunde en la cancelación definitiva de su Programa.

Atentamente,

Kim Quezada
Departamento de Impuestos.

Ver Articulo

PyMEs: Herramienta sin precedentes a su alcance

El pasado 29 de abril se publicó en el Diario Oficial de la Federación la Resolución Miscelánea Fiscal para el ejercicio de 2009, en la misma se dio a conocer un nuevo capitulo (I.2.21.) denominado “De los contribuyentes que opten por el portal tributario PyMEs”, en el cual se especifican las reglas referentes a la aplicación de esta herramienta, mismas que hacemos de su conocimiento en el presente comunicado.

Consideraciones generales del portal tributario PyMEs

El portal tributario es un software integral diseñado por el Servicio de Administración Tributaria que permite al contribuyente realizar tareas que le facilitan el cumplimiento de sus obligaciones fiscales así como la optimización de los gastos administrativos.

Mediante el uso de esta herramienta se podrá realizar una serie de actividades tales como: la elaboración de nómina, capturar e importar catálogos, tablas e índices, clientes, proveedores, empleados, productos y servicios, etc.; así mismo se podrá importar la información requerida para la determinación de los pagos provisionales y definitivos, mediante la generación de diversos reportes.

Usuarios del portal tributario PyMEs

De conformidad con la regla I.2.21.1 de la RMF 2009, se establece que podrán optar por apegarse a esta facilidad las personas físicas que se dediquen a realizar actividades empresariales, prestación de servicios profesionales o bien arrendamiento de bienes inmuebles, así como las personas morales que en el ejercicio inmediato anterior hubiesen obtenido ingresos inferiores a $4’000,000; dichos contribuyentes deberán tributar bajo los siguientes regímenes:

  • Personas morales de régimen general de Ley (Título II LISR)
  • Personas morales de régimen simplificado (Título II, Capitulo VII de la LISR)
  • Personas físicas régimen general.
  • Personas físicas régimen intermedio.

Así mismo el ordenamiento señalado con anterioridad, hace mención a los contribuyentes que no pueden utilizar la herramienta en comento, mismos que se enlistan a continuación:

  • Personas catalogadas como grandes contribuyentes.
  • Contribuyentes obligados o que opten por dictaminar sus estados financieros.
  • Personas físicas que tributen en el régimen de pequeños contribuyentes.
  • Personas morales o coordinados que cumplan con las obligaciones fiscales por cuenta de sus integrantes, así como estos últimos.
  • Empresas integradoras.
  • Sociedades cooperativas de producción.
  • Personas morales no contribuyentes.
  • Personas físicas o morales contribuyentes del impuesto sobre producción y servicios, del impuesto sobre automóviles nuevos o del impuesto sobre tenencia y uso de vehículos.
  • Residentes en el extranjero con establecimiento en el país.
  • Fideicomisos

Consideraciones para la determinación de las contribuciones

Personas Morales

Con la utilización del portal tributario PyMEs, el procedimiento establecido para la determinación de los pagos provisionales se modifica para las personas morales ya que consideraran los ingresos y deducciones efectivamente cobrados y pagados; sustituyendo con esto el procedimiento para la determinación de los pagos provisionales así como del impuesto del ejercicio conforme a lo establecido en los artículos 10 y 14 de la Ley del ISR respectivamente, por el procedimiento de los artículos 127 y 130 del mismo ordenamiento, al resultado obtenido se le aplicará la tabla del impuesto prevista en el artículo 10.

Personas Físicas

Las personas físicas con actividad empresarial del régimen general así como quienes tributen bajo el régimen de honorarios, tributarán con las lineamientos establecidos para las personas físicas con actividades empresariales del régimen simplificado no obstante lo anterior, no se efectuara el pago del 5% del ISR a la entidad federativa.

Es importante comentar que tanto las personas físicas y morales que hayan enterado pagos provisionales antes de la utilización del portar tributario PyMEs, podrán acreditar dichos pagos sin que haya la necesidad de recalcular pagos complementarios.

Tratamiento de algunas deducciones en nuevo portal tributario PyMEs

  • Las personas físicas y morales considerarán como deducción autorizada, la adquisición de activos fijos, cargos y gastos diferidos con excepción de los automóviles y aviones, siempre y cuando se encuentren efectivamente pagados.
  • Los terrenos se deducirán conforme a las disposiciones fiscales.
  • Los contribuyentes que utilicen el portal tributario PyMEs, considerarán el monto original de la inversión únicamente el precio del bien.
  • Las personas morales que deducen el costo de venta y que opten por apegarse al portal tributario PyMEs, deberán deducir el valor del inventario final a la fecha en que se ejerza la opción de utilizar la herramienta ya mencionada, siempre que cumpla con ciertos requisitos.

Requisitos para la utilización de la herramienta

Los contribuyentes que opten por utilizar el programa PyMEs, además de las obligaciones establecidas en las disposiciones fiscales aplicables deberán considerar entre otros, los siguientes requisitos para la utilización de la herramienta:

  1. Estar inscritos en el RFC y actualizar la situación fiscal.
  2. Contar con CIECF o con FIEL.
  3. Llevar la contabilidad en el programa PyMEs.
  4. Expedir comprobantes digitales a través del programa PyMEs.
  5. Conservar los comprobantes de los ingresos y egresos e inversiones.
  6. Actualizar la información y programas contenidos en el ”Portal Tributario PyMEs” a través de la página de Internet del SAT.
  7. Llevar un sólo registro de sus operaciones a través del ”Portal Tributario PyMEs”.

En el caso de que los contribuyentes incumplan con las obligaciones señaladas en los puntos 2 a 7 o con alguno de los requisitos a que se refiere el capítulo “De los contribuyentes que opten por el portal tributario PyMEs”,  perderán los beneficios que se otorgan en el mismo, a partir del momento en que se deje de cumplir con alguno de los mencionados requisitos u obligaciones, debiendo tributar conforme al régimen de la LISR que les resulte aplicable.

Aviso de opción

Es importante considerar que los contribuyentes que opten por utilizar esta herramienta deberán presentar su aviso de opción, a más tardar dentro del mes siguiente en el que ejerzan dicha opción.

Por el ejercicio fiscal de 2009, quienes ya se encuentren inscritos en el RFC deberán presentar su aviso de opción a más tardar el último día de los meses de abril, mayo o junio de 2009. El ”Portal Tributario PyMEs” se deberá utilizar a partir del primer día del mes en que ejerzan dicha opción.

Al tratarse de una nueva herramienta, existen algunos puntos no muy claros en lo que respecta a la determinación de las contribuciones, por lo que estaremos al pendiente de la publicación de las reglas y/o lineamientos que nos ayuden a precisar el procedimiento para la determinación de contribuciones.

 

Atentamente

Kim Quezada
Departamento Impuestos

Ver Articulo

Reforma a la Ley del Seguro Social en contra del Outsourcing

Originado por las exigencias de competitividad que la globalización ha impuesto en las últimas décadas, el outsourcing que es en sí una herramienta de negocios completamente válida y legal, se ha empezado a desvirtuar, hasta convertirse en “suministro” de mano de obra, concepto ilegal por definición, pues la Ley Federal de Trabajo establece tajantemente que el trabajo no es “artículo de comercio”, y por lo tanto no es susceptible de lucro.

Ver Articulo