Archivos mensuales: septiembre 2009

Iniciativa de reformas al Código Fiscal de la Federación

La denominada “Reforma Hacendaria por los que Menos Tienen” pretende mejorar los instrumentos tributarios con que cuenta la Federación a través de modificaciones a las disposiciones fiscales, sustentado su política esencialmente recaudatoria en cuatro pilares: a) fortalecer la recaudación tributaria, b) mejorar el control y combate a la evasión fiscal, c) simplificación de las disposiciones fiscales, y d) seguridad jurídica.

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Propuesta de Reformas Fiscales 2010

Con fecha 8 de septiembre de 2009, el ejecutivo Federal presentó al Congreso de la Unión el paquete económico para el ejercicio 2010, que incluye la iniciativa de la Ley de Ingresos, el Presupuesto de Egresos, así como diversas propuestas de reformas fiscales para el ejercicio de 2010.

Este paquete se presenta en medio de un entorno económico adverso derivado de la crisis internacional, una menor plataforma de producción petrolera y una disminución en los precios de la mezcla mexicana.

Esto implica, según lo indica el propio Ejecutivo, que sin medidas fiscales adecuadas se crearía una situación de insostenibilidad fiscal y una imposibilidad de cumplir cabalmente con las prioridades del país.

Bajo este escenario, las propuestas de reformas y ajustes se presentan en dos sentidos:

  • Un incremento en la carga impositiva que sustituya la disminución de los recursos petroleros, y
  • Una disminución en el gasto público cuyos ahorros fortalezcan los programas de desarrollo social.

En seguida se comentan los principales cambios propuestos que se contienen en la iniciativa de reforma fiscal.

Medidas fiscales

Nueva Ley de la Contribución para el Combate a la Pobreza “COCOPO”

Se propone un nuevo impuesto al consumo del 2% sobre las mismas actividades sujetas al Impuesto al Valor Agregado, incluso se propone un mecanismo de traslado, acreditamiento y pago similar a este mismo impuesto.

Aunque se proponen ciertas exenciones, a diferencia del IVA, este nuevo impuesto gravaría prácticamente a todos los bienes y servicios de uso común, incluyendo los alimentos y medicamentos, entre otros.

Tasa temporal de Impuesto Sobre la Renta

Se propone un esquema de vigencia temporal para establecer una tasa de Impuesto Sobre la Renta conforme a lo siguiente:

Ejercicios Tasa ISR
2010-2012 30%
2013 29%

Para el caso de personas físicas el impuesto sobre la renta continua bajo una tarifa progresiva cuya tasa máxima se adecua a este mismo esquema de vigencia temporal.

Consolidación Fiscal

Se proponen modificaciones al régimen de consolidación fiscal en donde el esquema de diferimiento del ISR se limita 5 años.

Impuesto a los depósitos en efectivo (LIDE)

Lejos de una posible derogación de este impuesto, se propone un incremento a la tasa impositiva del 2% al 3%.

Además, la exención a los primeros $ 25,000.00 pesos depositados en efectivo, se propone sea reducida hasta $ 15,000.00 pesos mensuales.


Impuestos especiales

Bebidas alcohólicas

Con el propósito de desalentar el consumo de bebidas alcohólicas se adiciona una cuota específica de $ 3 pesos por litro a las bebidas con graduación alcohólica mayor a 20º G.L.

Tabaco

Igualmente, como medida para promover la disminución en el consumo de tabaco se propone incorporar para el ejercicio de 2010 una cuota específica para todos los tabacos labrados de $ 0.0533 pesos por gramo de tabaco que se incrementara paulatinamente durante los siguientes 3 ejercicios para ubicarse en $0.1333 pesos en el ejercicio de 2013.

Juegos con apuestas y sorteos

Se propone un incremento de la tasa del Impuesto sobre Producción y Servicios (IEPS) aplicable a la actividad citada al rubro, de diez puntos porcentuales, pasando del actual 20% al 30%. Esto permitirá competir con el promedio rige en el ámbito internacional.

Cerveza

Se somete a la consideración del H. Congreso de la Unión un incremento de la tasa del IEPS aplicable en la venta de cerveza como sigue:

Ejercicios Tasa
2010-2012 28%
2013 27%

Actualmente la tasa del impuesto es del 25%.

Telecomunicaciones

Se propone que los servicios que se proporcionan en territorio nacional através de una o más redes publicitarias de comunicaciones estén gravados en el IEPS a la tasa del 4%.

Reducción del gasto público

Como una estrategia de reducción del gasto público se propone la desaparición de tres Secretarías de Estado de:

  • Función Pública
  • Reforma Agraria
  • Turismo.

Las funciones que han venido desempañando estas dependencias serán adsorbidas dentro del propio apartado gubernamental generando ahorros significativos.

Esta iniciativa de Reformas que presenta el Ejecutivo deberá ser analizada, aprobada o rechazada por el Congreso de la Unión siguiendo los procesos constitucionales por lo que lo mantendremos informado oportunamente de los avances de este proceso.

Atentamente

Kim Quezada
Departamento Impuestos

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¿Cuándo debo presentar la declaración DIOT?

En días pasados le dimos a conocer en nuestra pagina de Internet, que la Administración Central de Contabilidad y Glosa dependiente del Servicio de Administración Tributaria (SAT), llevará a cabo la suspensión en el Padrón de Importadores de aquellos que no hubieran presentado la Declaración Informativa de Operaciones con Terceros (DIOT), otorgando como fecha limite para la presentación de la DIOT el 31 de diciembre de 2009.

Es importante considerar que las medidas preventivas tomadas por el SAT, no modifican el plazo de presentación de la DIOT establecido en la Ley del IVA, es decir, el hecho de que la autoridad establezca una fecha limite para la “regularización” en la presentación de la DIOT, no la exime de iniciar facultades de comprobación respecto del cumplimiento en tiempo y forma de la citada obligación.

Por lo anterior, a continuación se presenta una breve reflexión de las disposiciones que establecen los plazos para su cumplimiento.


I. Plazo para cumplir con la obligación.

De conformidad con la fracción VIII del artículo 32 de la Ley del IVA, la información correspondiente sobre el pago, retención, acreditamiento y traslado del impuesto al valor agregado en las operaciones con sus proveedores, deberá presentarse a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior al que corresponda dicha información.

a) Personas Morales

Los contribuyentes personas morales proporcionarán la información relacionada con la DIOT, durante el mes inmediato posterior al que corresponda dicha información, de acuerdo a la regla I.5.1.5., de la Resolución Miscelánea Fiscal (RMF) para 2009.

b) Personas Físicas

En el caso de las personas físicas, durante el ejercicio de 2008, el plazo adicional para la presentación de la DIOT se establecía en la regla II.5.1.7., de la RMF para 2008, sin embargo la RMF para 2009 no contempla un plazo adicional, por lo que la fecha de vencimiento de la misma será la que establece la Ley del IVA.


II. Plazo adicional en la Página del SAT.

Por su parte la página de Internet del SAT indica como fecha límite para la presentación de la DIOT el último día de cada mes inmediato posterior, tanto para las personas morales como para las físicas, como una facilidad administrativa adicional.

La facilidad anterior, amparada bajo la regla II.1.1., de la RMF para 2009 que menciona que “cuando en las páginas de Internet del SAT o de la Secretaría se establezcan, a favor de los contribuyentes, requisitos diferentes a los establecidos en la presente Resolución para la realización de algún trámite, podrán aplicar, en sustitución de lo señalado en la citada Resolución, lo dispuesto en dichas páginas para el trámite que corresponda.”

Así pues, no obstante que actualmente la RMF para 2009 no contempla un plazo adicional para la presentación de la DIOT en personas físicas, es factible presentarla en la fecha establecida en la página de Internet del SAT, ya que en la misma se señala un requisito distinto a lo establecido en la RMF para un trámite, como lo es la presentación de la DIOT.

Atentamente

Kim Quezada
Departamento Impuestos

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