Archivos mensuales: noviembre 2009

Apertura de la Segunda Sala del Tribunal Fiscal

A través del Nuevo Reglamento del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, publicado el pasado 13 de noviembre, se autorizó la apertura de la Segunda Sala Regional Noroeste I con sede en nuestra Ciudad de Tijuana, Baja California, que entrará en funciones a los diez días hábiles siguientes a la fecha en que la Junta de Gobierno y Administración del propio Tribunal publique en el Diario Oficial de la Federación la adscripción de los Magistrados correspondientes.

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Se define Reforma Fiscal 2010, eminentemente RECAUDATORIA

Ya contamos con el Paquete Fiscal aprobado por el H. Congreso de la Unión.

Concluido un desgastante y desafortunado debate, tanto en la Cámara de Diputados como de Senadores que integran el H. Congreso de la Unión, al fin tenemos una ley de Ingresos y una Reforma Fiscal para el ejercicio de 2010.

Desde un principio, la reforma fiscal, como fue originalmente propuesta por el ejecutivo federal, incluía básicamente diversos incrementos a los impuestos así como reducciones en el gasto público, argumentando esto en una peligrosa disminución en los ingresos petroleros.

Destacaba en la propuesta original, un nuevo impuesto al consumo del 2% “Pequeño IVA” presentado como una medida de combate a la pobreza, sin embargo, esta medida fue objeto de fuertes debates y controversias políticas que dieron como resultado su eliminación, no obstante, ante la inminente necesidad de fortalecer las finanzas públicas del país, se confecciona – de ultimo momento – un ajuste en la tasa general del IVA que, aunado a otros incrementos tributarios tenemos como resultado un reforma fiscal ausente de agentes promotores da la inversión y de la generación de empleos, ofreciendo únicamente mayores cargas fiscales tanto a los individuos como a las empresas.

Enseguida se presenta un resumen de las principales novedades tributarias que se incluyen en el paquete económico 2010:

Impuesto al Valor Agregado.

Se aumenta la tasa de IVA en un punto porcentual para quedar en un 16% como tasa general y en un 11% en región fronteriza. Se mantienen sin causar el gravamen los alimentos y las medicinas, además de los bienes y servicios que han gozado de este beneficio como lo es el caso de la venta de libros, casas, terrenos, educación, etc., continúan sin el gravamen de IVA.

En disposiciones transitorias se indica que cuando las contraprestaciones de operaciones celebradas con anterioridad a esta reforma, se cobren con posterioridad a su entrada en vigencia, causarán el IVA al 11% y 16% respectivamente, otorgándose la opción de causar las tasas anteriores siempre que los bienes o servicios se hayan entregado o proporcionado antes del inicio de vigencia y el pago se realice dentro de los diez días naturales posteriores a esa fecha.

Impuesto Sobre la Renta.

Tasa del impuesto.

Se incrementa la tasa del impuesto sobre la renta por los siguientes 4 años de la siguiente forma:

Ejercicio Tasa
2010 – 2012 30%
2013 29%
2014 Regresa la tasa general de ley del 28%

De la misma forma se ajustan las tarifas para la determinación del impuesto sobre la renta a cargo de las personas físicas, sin embargo realizando cálculos comparativos entre 2009 y 2010-2012, observamos incrementos en el impuesto sobre la renta a cargo, solo a partir de ingresos superiores a 6 salarios mínimos generales.

Exención de venta de casa habitación.

Se mantiene exento el ingreso que proviene de la venta de la casa habitación del contribuyente siempre que durante los cincos años inmediatos anteriores a la fecha de la enajenación no hubiere vendido otra casa habitación por la que hubiera obtenido la exención.

Consolidación Fiscal

Se aprueban modificaciones al régimen de consolidación fiscal en donde el esquema de diferimiento del ISR se limita a 5 años.

Se establece que el impuesto diferido a pagar se deberá enterar en cinco ejercicios fiscales de acuerdo a lo siguiente:

    • 25% en el primer ejercicio fiscal en el que se debe efectuar el pago del ISR diferido.
    • 25% en el segundo ejercicio fiscal
    • 20% en el tercer ejercicio fiscal
    • 15% en el cuarto ejercicio fiscal
    • 15% en el quinto ejercicio fiscal

En disposición transitoria se establece que le impuesto diferido de los ejercicio de 2004 y anteriores se deberá enterar en 5 años con el esquema indicado, estableciéndose como fecha del primer pago en junio de 2010.

Impuesto a los depósitos en efectivo.

A pesar de haberse establecido este impuesto como una medida de combate a la informalidad y no como una medida de recaudación, se incrementa la tasa del impuesto del 2% al 3% sobre los depósitos en efectivos que excedan a los $15,000 pesos mensuales siendo hasta 2009 sobre $25,000 pesos.

Impuesto especial sobre producción y servicios.

Las propuestas originales presentadas por el ejecutivo federal en materia del impuesto especial sobre producción y servicios fueron igualmente motivo de controversias y acalorados debates, en especial lo que corresponde a los nuevos impuestos a las comunicaciones, finalmente se aprueban con ciertos cambios para quedar como sigue:

Bebidas alcohólicas

Se incrementan las tasas en el impuesto especial sobre producción y servicios a cargo de bebidas alcohólicas de la siguiente forma:

2010-2012 2013
Cerveza 26.5% 26.0%
Bebidas alcohólicas con graduación
mayor a los 20 grados G.L.
53.0% 52.0%

Tabaco

En adición a las tasas actuales aplicables a la venta de cigarros y tabaco, adicionalmente se pagará una cuota de $0.10 por cigarro enajenado o importado o por cada 0.75 gramos de tabaco.

Juegos con apuestas y sorteos

Se aprueba un incremento de la tasa del impuesto sobre producción y servicio aplicable a esta actividad de diez puntos porcentuales pasando del 20% al 30% lo que permitirá acercarla a la que en promedio rige en el ámbito internacional.

Telecomunicaciones

Se aprueba que los servicios que se proporcionan en territorio nacional a través de una o más redes publicitarias de comunicaciones estén gravados en el impuesto especial sobre producción y servicios a la tasa del 3%.

Sin embargo quedan exceptuados de este gravamen los siguientes servicios de telecomunicación:

    • De telefonía fija rural, consistente en el servicio de telefonía fija que se presta en poblaciones de hasta 5000 habitantes.
    • De telefonía pública, que deberá prestarse por medio de la instalación, operación y explotación de aparatos telefónicos de uso público.
    • De interconexión, consistente en la conexión física o virtual, lógica y funcional, entre redes públicas de telecomunicaciones, que permite la conducción de tráfico entre dichas redes y/o entre servicios de telecomunicaciones prestados a través de las mismas.
    • Acceso a Internet.

Comprobantes Digitales.

Se aprueba la obligatoriedad – a partir del 01 de enero de 2011- de utilizar comprobantes digitales en lugar de las “facturas impresas en taller autorizado” y se incorporan a las diversas leyes fiscales la regulación en torno a este tema, por lo que en el transcurso del ejercicio los mantendremos informados de las providencias y acciones que deberemos tomar para anticiparnos a esta nueva medida.

Finalmente, considerando que el Senado de la Republica ya envió el viernes pasado el paquete de reformas aprobado por ambas Cámaras, solo resta esperar su publicación en el Diario Oficial de la Federación para el inicio de su vigencia a partir del 01 de enero de 2010.

Atentamente,

Kim Quezada
Departamento de Impuestos

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