Archivos mensuales: febrero 2010

Presente por Internet el aviso de socios, accionistas o asociados residentes en el extranjero

De conformidad con el artículo 27 del Código Fiscal de la Federación (CFF) deberán solicitar su inscripción en el registro federal de contribuyentes y su certificado de firma electrónica avanzada, así como presentar los avisos que señale el Reglamento del CFF, los socios y accionistas de las personas morales, salvo los miembros de las personas morales con fines no lucrativos a que se refiere el Título III de la Ley del ISR, así como las personas que hubiesen adquirido sus acciones a través de mercados reconocidos o de amplia bursatilidad y dichas acciones se consideren colocadas entre el gran público inversionista, siempre que, en este último supuesto, el socio o accionista no hubiere solicitado su registro en el libro de socios y accionistas.

Asimismo el propio artículo 27 menciona que no estarán obligados a solicitar su inscripción en el registro federal de contribuyentes los socios o accionistas residentes en el extranjero de personas morales residentes en México, así como los asociados residentes en el extranjero de asociaciones en participación, siempre que la persona moral o el asociante, residentes en México, presente ante las autoridades fiscales dentro de los tres primeros meses siguientes al cierre de cada ejercicio, una relación de los socios, accionistas o asociados, residentes en el extranjero, en la que se indique su domicilio, residencia fiscal y número de identificación fiscal.

La información antes comentada podrá presentarse a través del portal del SAT en la sección “Mi portal” dentro de la opción de “Servicio o Solicitud”, y anexando su relación en un archivo Excel, de conformidad con el siguiente procedimiento:

  1. Capture su relación de socios, accionistas o asociados residentes en el extranjero en un archivo Excel con los datos que establece el artículo 27 del Código Fiscal de la Federación y guárdelo en un archivo *.zip. Para obtener el archivo de Excel dar click aquí.
  2. Ingrese a la sección Mi portal con su clave de RFC y CIEC actualizada.
  3. Abra un caso de servicio o solicitud de acuerdo con lo siguiente:
    a. Seleccione la opción Servicio o Solicitud; posteriormente Solicitud, y elija el trámite REL SOCIOS ACC O ASOC RES EXT.
    b. En el campo Asunto registre: Relación de socios, accionistas o asociados residentes en el extranjero.
    c. En el campo Descripción indique el número de personas que se incluyen en la relación.
    d. En el campo Dirigido A registre: Administración Central de Fiscalización Internacional de la AGGC.
  4. Es muy importante que anexe al caso el archivo zip que contiene la relación de socios, accionistas o asociados capturada en Excel.
  5. Envíe el caso y obtenga su número de folio.

El aviso sólo se considerará recibido si presentó correctamente su información, por lo que no es necesario que espere alguna respuesta de la autoridad fiscal, basta con su número de folio.

Recomendamos presentar esta información en tiempo y forma, a fin de dar cumplimiento a esta obligación. Para aclarar cualquier duda, en Nuestra Firma estamos para atenderle.

Atentamente

Kim Quezada
Departamento de impuestos

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Novedades en materia de DIOT

DIOT de enero y febrero se deberá presentar a más tardar el 17 de marzo

De conformidad con el artículo 32, fracción VIII de la Ley del IVA, los contribuyentes obligados al pago del IVA, deberán proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales, la información correspondiente sobre el pago, retención, acreditamiento y traslado del impuesto al valor agregado en las operaciones con sus proveedores, desglosando el valor de los actos o actividades por tasa a la cual trasladó o le fue trasladado el impuesto al valor agregado, incluyendo actividades por las que el contribuyente no está obligado al pago, mejor conocida como “Declaración Informativa de Operaciones con Terceros (DIOT)”. Esta información se presentará a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior al que corresponda dicha información.

No obstante lo precisado anteriormente, el pasado 28 de diciembre de 2009 se publicó la Tercera Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea para 2009, la cual indica en su artículo Sexto Resolutivo que la DIOT correspondiente a los meses de enero y febrero de 2010, deberá ser presentada, por cada mes, a más tardar el 17 de marzo del mismo año.

Esta facilidad viene a ser un buen apoyo para todos los contribuyentes, ya que derivado del cambio de tasas de IVA, a partir de este ejercicio y la excesiva carga de las declaraciones informativas que vencieron el pasado 15 de febrero, se extiende el plazo como se explicó anteriormente.

Medio de presentación

El día 20 de enero de este año, se dio a conocer la versión DIOT 2010 V.1.1.2., y a la fecha e se encuentra vigente por lo que es la que habrá de utilizarse para la presentación de la DIOT. Esta versión incluye los renglones necesarios para segregar las tasas del IVA del 10%, 11%, 15% y 16% según corresponda.

Plazo de vencimiento para meses posteriores

Por lo que respecta a la DIOT del resto de los meses del ejercicio se podrá continuar presentando la informativa, durante el mes inmediato posterior al que corresponda la información, esto de conformidad con la regla I.5.1.5 y I.5.1.6 de la RMF para 2009 en el caso de personas físicas y personas morales respectivamente, lo anterior en tanto tales reglas continúen vigentes.

Si presenta la DIOT antes del 15 de marzo, puede no presentar la de Clientes y Proveedores

Como es de su conocimiento La Resolución Miscelánea Fiscal para 2009 establece en su artículo Octavo Resolutivo que para los efectos de los artículos 86, fracción VIII, 101, fracción V y 133, fracción VII de la Ley del ISR y 32-G del CFF, durante el ejercicio fiscal de 2009, se tendrá por cumplida la obligación de presentar la información de operaciones con clientes y proveedores cuando los contribuyentes hubieran cumplido con la presentación de la DIOT antes de los plazos de vencimiento establecidos en las disposiciones fiscales.

No obstante, el pasado 18 de febrero se dio a conocer en el portal del SAT un “Anteproyecto de la cuarta Resolución de Modificaciones a la RMF para 2009” que precisa que los contribuyentes que no hubieran presentado la DIOT en tiempo y por ende se encontraran obligados a presentar la informativa de clientes y proveedores del ejercicio 2009, podrán presentar mas tardar el 15 de marzo de 2010 las DIOT respectivas y con ello evitar presentar la informativa de clientes y proveedores.

Cabe mencionar que lo antes comentado se incluye en un Anteproyecto a la Resolución Miscelánea, por lo que estaremos al pendiente de su publicación en el Diario Oficial para hacerlo de so conocimiento por este medio.

Atentamente
Kim Quezada

Departamento de impuestos

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Características esenciales de los títulos de crédito

La principal razón de ser de los títulos de crédito consiste en su libre transmisión en el comercio, para extinguir o garantizar obligaciones contractuales. Es por ello que la Ley General de Títulos y Operaciones de Crédito (la “LGTOC” o la “Ley”), los dotó de ciertas características esenciales, que la doctrina y los tribunales han desarrollado bajo los siguientes conceptos: literalidad, incorporación, autonomía, formalidad, y circulación.

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El origen y tipos de APAs

I. ORIGEN DE LOS APAs.

El origen de los APAs (Advance Pricing Agreements, por sus siglas en inglés) o Acuerdos Anticipados en materia de Precios de Transferencia, tiene comienzo a principios de la década de los noventa en Estados Unidos, cuando el Departamento del Tesoro dio a conocer las pautas generales para la presentación, negociación y obtención de un APA. Dichas pautas fueron modificadas en 1996 y en 1998 (Revenue Procedure 96-53). El Departamento del Tesoro publicó un procedimiento simplificado de solicitud, negociación y obtención de los APAs para contribuyentes pe¬queños (Revenue Notice 98-65).

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Servicios preventivos de seguridad y salud en el trabajo

La Secretaría de Trabajo y Previsión Social expidió el pasado 22 de diciembre de 2009, la nueva Norma Oficial Mexicana NOM-030-STPS-2009, que tiene por objeto establecer las funciones y actividades preventivas de seguridad y salud en el trabajo que se deberán realizar para prevenir accidentes y enfermedades, la cual rige en todo el territorio nacional y aplica en todos los centros de trabajo.

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Dispensa de garantía para pagos en parcialidades de créditos IMSS

El pasado 05 de febrero del presente año, se publicó en el Diario Oficial de la Federación el Acuerdo ACDO.AS3.HCT.270110/2.9.DIR expedido por el Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS), mediante el cual a partir del 08 de febrero, se dispensará a los patrones y demás sujetos obligados de garantizar el interés fiscal en tratándose de solicitudes de prórroga para el pago en parcialidades respecto a los créditos fiscales a que se encuentren obligados, y que sean de los que se encuentran establecidos en el artículo 287 de la Ley del Seguro Social, como son cuotas obrero-patronales, capitales constitutivos, actualización, recargos, multas, gastos por inscripciones improcedentes, entre otros.

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Reglas de operación para el desarrollo de las industrias de alta tecnología

El Programa para el Desarrollo de las Industrias de Alta tecnología (PRODIAT) es una estrategia institucional del Gobierno Federal que tiene como objetivo general contribuir a impulsar la competitividad de los sectores de alta tecnología, que toma en cuenta la necesidad de atender las fallas de mercado que obstaculizan el crecimiento de sus ventas, producción, empleo, valor agregado, productividad y competitividad, por medio del otorgamiento de apoyos de carácter temporal.

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Donatarias Autorizadas: Obligaciones a cumplir para continuar con la autorización para recibir donativos en 2010

En virtud de la obligación que tienen las Organizaciones civiles y fideicomisos autorizados a fin de continuar con el carácter de donatarias autorizadas, de presentar el aviso anual, indicando que cumplen con los requisitos y obligaciones fiscales y de presentar la información para garantizar la transparencia de los donativos recibidos, así como el uso y destino de los mismos, enseguida les hacemos llegar las consideraciones que deberán tomar en cuenta con el objetivo de cumplir en tiempo y forma con las obligaciones en comento:

AUTORIZACION A LAS ORGANIZACIONES CIVILES Y FIDEICOMISOS DE RECIBIR DONATIVOS DEDUCIBLES

Las Organizaciones Civiles y Fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles del impuesto sobre la renta están obligados a presentar el “aviso anual de las donatarias autorizadas”, en el que se manifiesta que se siguen cumpliendo con los requisitos y obligaciones fiscales, para continuar con ese carácter.

Dicha obligación deberá ser presentada a más tardar el día 26 de febrero de 2010, a través de la página del SAT, siendo necesario como requisitos contar con autorización vigente y con la firma electrónica (FIEL) proporcionada por el SAT.

INFORMACION RELATIVA A LA TRANSPARENCIA Y AL USO Y DESTINO DE LOS DONATIVOS RECIBIDOS.

Por otra parte, se considera que los contribuyentes han cumplido con la obligación de presentar la información para garantizar la transparencia, uso y destino de los donativos recibidos, correspondiente al ejercicio fiscal de 2008, cuando pongan a disposición del público en general la información relativa a la transparencia y al destino de los donativos recibidos.

Cabe indicar que en el ejercicio 2009, se tuvo la obligación (por primera vez), de proporcionar la información correspondiente a los ejercicios 2006 y 2007, ahora, en este segundo año 2010 en que procede la obligación, la información a proporcionar corresponde al ejercicio 2008.

MEDIO Y FECHA DE PRESENTACION

Los contribuyentes obligados a presentar la “Obligación de transparencia” a que se refiere las disposiciones fiscales, correspondiente al ejercicio 2008, deberán efectuar la presentación de la información vía Internet, dentro del plazo del 1 de enero al 31 de mayo de 2010 (prórroga establecida en el artículo cuarto transitorio de la 2ª MRMF), observando el procedimiento siguiente:

  1. Se realizará a través del programa electrónico “Transparencia de las Donatarias Autorizadas”, disponible en la dirección electrónica del SAT, utilizando para tal efecto su clave CIECF o su FIEL.
  2. Se capturarán en dicho programa, la información solicitada en cada una de las páginas correspondientes, generándose una actualización automática de los datos en la página de Internet establecida para tal efecto.

INFORMACION QUE SE SOLICITA.

La información que se solicita en el formato indicado es básicamente la siguiente:

1. Datos Generales -  Fecha de la Autorización
2. Patrimonio -  Activo Circulante, Activo Fijo y  Activo Diferido
3. Totales -  Activo, Pasivo y Capital
4. Ingresos del Ejercicio -  Donativos recibidos en especie y en efectivo –  Tipo de donante –  Monto Total de los donativos recibidos en efectivo –  Otro tipo de ingresos, Concepto y monto
5. Estado de Egresos: -  Monto total de la plantilla laboral –  Monto Total de percepciones netas del Consejo de Administración o Directivos análogos, –  Montos Totales de Gastos de Administración, Gastos de Operación y Gastos de Representación –  Montos destinados y conceptos, ejercidos en el desarrollo directo de su actividad –  Montos totales de los Donativos otorgados y beneficiarios –  Monto total de los donativos otorgados
6. Actividades: - Sector Beneficiado – Actividad – Número de beneficiarios – Entidad Federativa – Municipio
7. Estados Financieros: - Señalar si dictamina estados financieros y en su caso nombre y número de registro del Contador Público Registrado que dictaminó el estado financiero del ejercicio, así como su teléfono – Señalar si autoriza solicitar información al Contador Público Registrado – Aceptación del contrato de registro de información – Nombre de la persona responsable de la captura de la información

La información proporcionada será responsabilidad directa de la organización civil o fideicomiso autorizado para recibir donativos deducibles del ISR y se rendirá bajo protesta de decir verdad.

Por todo lo antes expuesto, recomendamos tomar sus providencias para cumplir en tiempo y forma con las obligaciones que en comento, así mismo permanecemos a su disposición para cualquier orientación que requiera al respecto.

Atentamente.

Kim Quezada Departamento de impuestos

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