Archivos mensuales: junio 2010

Decreto por el que se otorgan diversas facilidades administrativas en materia de simplificación tributaria

El día de hoy se publicó en el D.O.F., Decreto por el que se otorgan diversas facilidades administrativas en materia de simplificación tributaria. De acuerdo a lo que indica el Ejecutivo Federal en el citado documento, la estructura actual del sistema fiscal mexicano resulta compleja y onerosa tanto para el contribuyente como para la autoridad fiscal, por lo que dando continuidad a la simplificación administrativa que se ha venido manejando en los últimos años, considera conveniente implementar diversas medidas que permitan a los contribuyentes cumplir con mayor facilidad y en un menor tiempo con sus obligaciones fiscales.

Las facilidades contenidas en el decreto de referencia, son las siguientes:

Se exime de la presentación de listados de conceptos de IETU.

Los contribuyentes que se encuentren obligados a presentar la información correspondiente a los conceptos que sirvieron de base para determinar el IETU de los pagos provisionales y de la declaración del ejercicio conforme a lo establecido en el artículo 22 de la Ley de Ingresos para el ejercicio de 2010, podrán optar por no presentar la información que debe entregarse en el mismo plazo que los pagos provisionales y presentar únicamente la información correspondiente al ejercicio fiscal, siempre que dicha información se presente dentro del mes inmediato siguiente al del término del ejercicio.

El SAT mediante reglas de carácter general dará a conocer los medios y formatos en que deberá presentarse la información del ejercicio, mismos que en su momento le daremos a conocer.

La presentación de la DIOT releva de la informativa anual.

De conformidad con el artículo 32 fracción VII de la Ley del IVA, los contribuyentes del IVA así como las personas que realicen los actos o actividades a que se refiere el artículo 2o.-A de la Ley citada, se encuentran obligadas a proporcionar la información que se les solicite en las declaraciones del ISR referentes al IVA, misma que actualmente se presenta en el anexo 8 de la Declaración Informativa Múltiple.

A efecto de simplificar la entrega de la información mencionada, se considera conveniente que los contribuyentes sólo presenten la información mensual establecida en la fracción VIII del artículo 32 de la Ley del IVA (DIOT).

Con lo anterior se releva de la presentación del anexo del IVA contenido en la Declaración Informativa Múltiple, siempre y cuando se lleve a cabo la presentación mensual de la DIOT.

No obligación de presentación de dictamen de 2010 en 2011, en ciertos casos.

El dictamen fiscal ha sido una herramienta de fiscalización indirecta por parte del SAT. Prueba de ello es que en los últimos años ha incrementado la solicitud de información mediante un Sipred más robusto que ha conllevado tanto a los contribuyentes como al auditor, el invertir tiempos excesivos por revisiones mas exhaustivas y la complejidad de su sistema.

Habida cuenta, el decreto considera, que para aquellos contribuyentes que cumplan en tiempo y forma con la información que les sea solicitada periódicamente, mediante reglas próximas a publicarse, no tendrán obligación de presentar los dictámenes tanto para efectos del Código Fiscal de la Federación como en materia de IMSS.

Esta facilidad cobrará vigencia para los dictámenes que se habrían de presentar para 2010, a más tardar el 30 de junio de 2011 y será aplicable solo para los contribuyentes a que se refiere la fracción I del artículo 32-A del CFF, es decir, aquellos que están obligados a dictaminar sus estados financieros por su nivel de ingresos y/o por el valor de sus activos.

Es sumamente importante, que las empresas que a la fecha se han venido dictaminando, haciendo revisar sus estados financieros por contador público independiente, midan muy bien la conveniencia de continuar dictaminando sus estados financieros, ya que, el beneficio es y siempre ha sido mayor, al tema propiamente fiscal.

Ahora bien, hay que estar al tanto de las reglas que emita la autoridad en torno a la información que requerirá a los contribuyentes, ya que, puede poner en serios predicamentos a los mismos, al requerir información y/o documentación, que de no ser aportada adecuadamente, puede tomarles por sorpresa y programarles auditorias directas o de gabinete. En este caso va a ser muy importante el rol del contador público independiente con experiencia en los campos de la auditoria e impuestos.

Devolución de IDE mensual.

De acuerdo al procedimiento establecido en el cuarto párrafo, artículo 8 de la Ley de IDE, cuando al contribuyente le resulte después de aplicar el acreditamiento y la compensación un remanente de IDE, podrá presentar su solicitud de devolución siempre que esta sea dictaminada por contador público registrado.

En aras de lograr el proceso de devolución de manera más expedita, se otorga la facilidad administrativa señalada en el articulo cuarto del Decreto en comento, consistente en la opción de no presentar el dictamen por contador público como requisito para llevar a cabo la solicitud de devolución del IDE mensual, siempre y cuando presente la información en los plazos y medios que establezca el SAT mediante reglas de carácter general.

Cabe mencionar que esta facilidad entrará en vigor a partir del 01 de septiembre de 2010.

Vigencia de la FIEL para personas físicas.

Considerando que en muchos de los casos las personas físicas no cuentan con la misma capacidad administrativa ni con el mismo nivel de recursos que la mayoría personas morales, y tomando en cuenta que la FIEL en la actualidad representa un importante instrumento para que los contribuyentes puedan presentar sus declaraciones a través de medios electrónicos, se amplía el plazo de vigencia del certificado digital, que en la actualidad es de dos años.

Por lo que los certificados de firma electrónica avanzada de las personas físicas que se expidan a partir de la entrada en vigor del Decreto al que hacemos referencia en la presente publicación, tendrán una vigencia máxima de cuatro años, contados a partir de la fecha en que se hayan expedido.

Lo dispuesto anteriormente se aplicará sin perjuicio de que los certificados queden sin efectos de conformidad con los supuestos establecidos en el artículo 17-H del citado Código Fiscal de la Federación.

Atentamente

Kim Quezada
Departamento de Impuestos

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Beneficios por parte del IMSS para siniestrados en guardería ABC, S.C. (Hermosillo, Son.)

El pasado 25 de Junio fue emitido el acuerdo ACDO.AS1.HCT.230610/127.P.DPES y DPM mediante el cual se definen apoyos financieros a Guarderías ABC. Este acuerdo hace referencia al siniestro ocurrido en Junio de año pasado en la ciudad de Hermosillo Sonora donde fallecieron varios niños. Al respecto la autoridad precisa beneficios para las personas que fueron afectadas por este siniestro.

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Estímulo fiscal en pago de tenencia o uso de vehículos

Antecedentes.

El Presidente Felipe Calderón, expone que debido a la crisis mundial que se presentó en 2009 que impactó de manera significativamente negativa a la industria automotriz en todo el mundo, provocó una fuerte contracción en el mercado mexicano, manifestándose en una brusca reducción en la venta de vehículos nuevos en un 26.3% para ese año.

Indica que a pesar de la recuperación que se ha advertido en los últimos dos meses en las ventas de vehículos, aún no se han alcanzado los niveles que se venían reportando antes de la crisis. Las ventas del periodo enero-mayo de 2010 han sido inferiores en un 28% a las del mismo periodo de 2008, lo que se ha reflejado en la disminución del personal ocupado en el sector en un 15.7% para marzo de 2010, respecto al reportado para el mismo mes de 2008.

Entre otras consideraciones económicas, arriba a la conclusión de que es conveniente otorgar un estimulo fiscal a los fabricantes, ensambladores, distribuidores y comerciantes (en adelante FEDC) en el ramo de vehículos, que opten por pagar el impuesto sobre tenencia o uso de vehículos (ISTUV), federal o local, conforme se expone en los siguientes párrafos.

Estímulo Fiscal los FEDC. Adquisiciones por personas físicas.

Quién tiene derecho al estímulo.

El ISTUV es un impuesto que se causa, por el adquirente de un vehículo nuevo. Así las cosas, para que el FEDC pueda aplicar el estimulo, éste impuesto debe ser pagado por él, siempre que la unidad de que se trate sea adquirida por una persona física.

Cómo se determina.

El estimulo consiste en un crédito fiscal, en este caso para el FEDC, equivalente el ISTUV pagado en el año en que se efectúe la venta a la persona física, siempre que el vehículo no tenga un precio superior a $250,000 pesos.

Tratándose de vehículos nuevos con un valor superior al indicado anteriormente, los FEDC podrán optar por pagar el impuesto, pero el estimulo se limitará hasta la cantidad equivalente de ISTUV que correspondería a un vehículo nuevo en caso de que su precio fuera de 250,000 pesos.

En el caso de que el comprador pague el diferencial del impuesto que corresponda al que provoque el exceso de los 250,000 pesos, sólo podrá deducir la proporción respecto de la inversión deducible, por la diferencia pagada. En ningún momento podrá deducir la proporción del impuesto pagado por los FEDC.

Acreditamiento del estímulo.

El estimulo fiscal se podrá acreditar contra el Impuesto Sobre la Renta (ISR) de los ejercicios 2010 y 2011, así como contra los pagos provisionales de sendos ejercicios.

En caso de que exista un remanente (del estimulo), éste se podrá acreditar contra los pagos provisionales del ISR y de ejercicios futuros dentro de un plazo de cinco años.

El estímulo no es un ingreso acumulable para efectos de la Ley del ISR, para las FEDC.

Estímulo fiscal para personas morales del Título II.

Es importante recordar que el tope máximo para deducir un automóvil es de $175,000 pesos, de conformidad con la fracción II del artículo 42 de la Ley del ISR.

En consecuencia, se precisa que el crédito fiscal que pueden tener las personas morales que adquieran automóviles nuevos, siempre que ellos paguen el ISTUV, será para los casos en que dichos bienes tengan un valor superior a 175,000 pesos.

En qué consiste el crédito fiscal.

El crédito fiscal se obtendrá considerando el diferencial del ISTUV pagado y el monto deducible de dicho gasto conforme a lo dispuesto conforme a la Ley del ISR. Ejemplo:

Precio de adquisición del vehículo 400,000
Monto máximo deducible 175,000
Factor deducible 43.75%
ISTUV pagado por la persona moral 25,000
Porción deducible (10,938)
Monto del estímulo 14,062

En este caso, debido a que el valor del vehículo es de $400,000 pesos, la regla indica que el monto máximo deducible será el diferencial entre el ISTUV deducible, aplicable a un vehículo con valor de 175,000 pesos, y el ISTUV que corresponda a un vehículo con valor total de $250,000 pesos.

Luego entonces, el monto máximo del estimulo conforme al ejemplo anterior, sería como sigue:

Porción deducible 10,938
ISTUV que correspondería a un vehículo
con valor de 250,000 pesos.
18,000
Monto máximo del estímulo 7,062

Acreditamiento del estímulo.

Se podrá acreditar contra el ISR del ejercicio 2010 o 2011, según se trate. En caso de que exista remanente se podrá aplicar contra futuros ejercicios siempre y sea dentro del plazo de cinco años. No se puede aplicar contra pagos provisionales.

Aspectos Generales.

Se entenderá por vehículo nuevo, el que se enajena por primera vez al consumidor por el FEDC y que corresponda a vehículos del año-modelo 2010, 2011 o 2012.

Cuando se haga referencia a “valor total del vehículo”, será el establecido en la frccion II, del articulo 1-A de la Ley del ISTUV.

El ISTUV pagado por el FEDC no será deducible para efectos del ISR ni del IETU. Este pago no será acumulable para la persona física que reciba en beneficio.

Vigencia.

Entra en vigor a partir del día 25 de Junio de 2010 y permanecerá hasta el 31 de diciembre de 2011.

Atentamente

Kim Quezada
Departamento de Impuestos

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Nueva norma de inventarios (Proyecto en auscultación)

NIF C-4 Inventarios

Considerando su objetivo de convergencia con las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) el International Accounting Standards Board (IASB), el Consejo Mexicano para la Investigación y Desarrollo de Normas de Información Financiera (CINIF) consideró conveniente sustituir el Boletín C-4 con una Norma de Información Financiera (NIF) sobre inventarios en la que se adoptaran las normas establecidas en la actual Norma Internacional de Contabilidad (NIC) 2, Inventarios.

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Tenga cuidado con los préstamos

Desde su publicación en el D.O.F., la obligación de informar sobre los préstamos, aportaciones para futuros aumentos de capital o aumentos de capital que se reciban en efectivo, ha creado confusión en algunos contribuyentes respecto de que se debe considerar como efectivo, por lo que a continuación efectuaremos un breve análisis de los supuestos en los que se deberá presentar la declaración informativa a que se refiere el artículo 86-A de la Ley del ISR, así como algunos puntos de interés relacionados con esta informativa.

Obligación de informar al SAT

La Ley del Impuesto Sobre la Renta menciona que los contribuyentes deberán informar a las autoridades fiscales, a través de los medios y formatos que para tal efecto señale el Servicio de Administración Tributaria mediante reglas de carácter general, de los préstamos, aportaciones para futuros aumentos de capital o aumentos de capital que reciban en efectivo, en moneda nacional o extranjera, mayores a $600,000.00, dentro de los quince días posteriores a aquél en el que se reciban las cantidades correspondientes.

Para estos efectos se entenderá como efectivo, aquellas operaciones realizadas en moneda nacional o extranjera de curso legal, no quedando comprendidas en éstas las operaciones realizadas, entre otras, mediante cheque, traspasos de cuentas o transferencias electrónicas. Asimismo, el diccionario de la Real Academia Española define a la palabra efectivo como: dinero en monedas o billetes.

Es importante considerar que cuando el contribuyente no cumpla con la obligación de informar a la autoridad fiscal las operaciones señaladas en párrafos anteriores, los recursos correspondientes se considerarán ingresos acumulables de conformidad con la fracción XII, artículo 20 de la Ley de ISR.

Forma oficial 86-A

Para efectos de cumplir con la obligación establecida en el artículo 86-A de la Ley de ISR, los contribuyentes deberán presentar la información (señalada en párrafos anteriores) a que se refiere el citado precepto a través de la forma oficial 86-A “Aviso de préstamos, aportaciones para futuros aumentos de capital o aumentos de capital recibidos en efectivo”, misma que el Servicio de Administración Tributaria permite descargar mediante su página de Internet.

Actualmente la última versión disponible para dar cumplimiento a esta obligación es la versión 1.0.1 de la forma oficial 86-A, siendo esta mediante la cual se deberá enviar la información.

Entre los datos que se deberán capturar en el aviso se encuentran: R.F.C., nombre o denominación/razón social y domicilio del otorgante del préstamo así como importe del préstamo y fecha en que se recibió.

Conclusión

En virtud de lo anterior, es importante exista control con respecto a los importes recibidos en préstamo, aportaciones para futuros aumentos de capital y/o aumentos de capital, pero sobre todo del medio por el cual se reciban, y en caso de rebasar el importe establecido en las disposiciones fiscales presentar la declaración informativa correspondiente.

Atentamente

Kim Quezada
Departamento de Impuestos

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Estimulo fiscal para donatarias autorizadas

El artículo 93 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta establece que las personas morales y fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles del impuesto sobre la renta, podrán obtener ingresos no afectos al pago de dicho gravamen por actividades distintas a los fines para los que fueron autorizados para recibir dichos donativos, siempre que éstos no excedan del 10% de sus ingresos totales en el ejercicio y, en el caso de que dichos ingresos excedan del límite mencionado, por el excedente deberán determinar y pagar el referido impuesto.

Con la finalidad de brindar un apoyo adicional a aquellas entidades que contribuyen de manera directa en la realización de actividades de asistencia y beneficencia a favor de personas y regiones de escasos recursos, el pasado 26 de mayo el Ejecutivo Federal emitió un Decreto mediante el cual otorgó de manera temporal un estímulo fiscal a dichas donatarias con el objetivo de permitirles contar con el tiempo suficiente para cumplir de manera adecuada con sus obligaciones fiscales.

Dicho Decreto consiste en otorgar un crédito fiscal equivalente al monto del impuesto sobre la renta que, en su caso, se cause por el excedente del 10% de los ingresos totales en el ejercicio de conformidad con lo establecido en el séptimo párrafo del artículo 93 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta en vigor, el cual será acreditable únicamente contra el impuesto que se deba pagar en los términos del citado artículo.

Asimismo el Decreto establece que dicho estimulo únicamente procederá cuando las personas morales y fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles del citado impuesto, destinen la totalidad de sus ingresos a los fines propios de su objeto social, incluso aquellos generados por actividades distintas a su propio objeto.

La aplicación del beneficio solo podrá ser efectuada en el ejercicio de que se trate el crédito fiscal, ya que no podrá hacerse en ejercicio posteriores, ni tampoco dará lugar a devolución o compensación alguna.

El Decreto entrará en vigor a partir del 27 de mayo del presente año y estará vigente hasta el día 31 de diciembre de 2011.

Atentamente

Kim Quezada
Departamento Legal

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Venta de antibióticos únicamente con receta

Antecedentes.

Los antibióticos son considerados como un bien público global. Consecuentemente la organización Mundial de la Salud ha instado a cada uno de los países miembros a emprender una estrategia nacional para mejorar el uso de antibióticos y contener la resistencia bacteriana, sugiriendo diversas acciones educativas, regulatorias y de gestión. Esto así lo indica el Acuerdo por el que se determinan los lineamientos a los que estará sujeta la venta y dispensación de antibióticos, publicado en el Diario Oficial de la Federación el pasado 27 de mayo.

El Acuerdo de marras indica que México es uno de los países con mayor grado de incidencia en la “autoprescripcion”. Esto influenciado grandemente por los mismos empleados de las farmacias que instan a los pacientes (consumidores) a adquirir antibióticos que no son los adecuados para cuadros de infección en las vías respiratorias y estomago, sobre todo.

La experiencia que nos ha dejado el brote de la Influenza A(H1-N1), es de mucho valor, ya que, muchas personas en el afán de contrarrestar los supuestos efectos de la misma, tomaron antibióticos que no eran efectivos para ese tipo de padecimiento. La problemática a la que se enfrenta nuestro país, es a la resistencia que han desarrollado las bacterias causantes de infecciones comunitarias e intra-hospitalarias. Se ha documentado ampliamente en la literatura científica en México, por ejemplo: redes regionales de vigilancia epidemiológica estiman que, la tasa nacional de resistencia a penicilina del streptococcus pneumoniae, bacteria causante de infecciones comunitarias graves como neumonía y meningitis, es de alrededor de 55%, cifra superior a otros países de Latinoamérica como: Argentina y Brasil.

Asimismo se ha documentado que entre el 40% y el 60% de los antibióticos en México se venden sin receta médica.

Así pues, partiendo de la base de que la protección a la salud es un derecho humano, la sociedad y el Estado tienen la obligación de velar por la protección de dicho derecho, tomando en que la autoprescripción de antibióticos constituye un problema de salud pública.

Reglas.

Atento con lo que disponen los artículos 226 fracción IV y último párrafo y, 227 de la Ley General de Salud, la venta y dispensación de antibióticos deberá llevarse a cabo única y exclusivamente contra la exhibición de la receta médica correspondiente, la cual deberá elaborarse de conformidad con lo dispuesto en los artículos 31 y 32 del Reglamento de Insumos para la Salud, conforme a lo siguiente:

  • Cuando se trate de medicamentos genéricos deberá anotar la denominación genérica y, si lo desea, podrá indicar la denominación distintiva de su preferencia;
  • En los demás casos podrá expresar la denominación distintiva o conjuntamente las denominaciones genérica y distintiva, y
  • La prescripción en las instituciones públicas se ajustará a lo que en cada una de ella se señale debiéndose utilizar en todos los casos únicamente las denominaciones genéricas de los antibióticos incluidos en el cuadro básico de insumos para el primer nivel de atención o en el catálogo de insumos para el segundo y tercer nivel. Por excepción, y con la autorización que corresponda, podrán prescribirse otros antibióticos.

Todo establecimiento que venda o dispense antibióticos al menudeo a usuarios y al publico en general, deberá:

I. Llevar un registro en el que se asienten todos y cada uno de los siguientes datos:

a. la fecha de adquisición
b. la fecha de venta, dispensación o desechamiento del antibiótico
c. la denominación distintiva del antibiótico del que se trate y/o denominación genérica en caso necesario
d. la presentación del antibiótico
e. la cantidad adquirida, vendida, dispensada o desechada
f. nombre del que prescribe la receta, número de cédula profesional y domicilio, esto aplicará cuando no sea retenida la receta, en caso de retención de la misma, puede prescindirse de estos tres datos pero deberá hacerse referencia a la receta retenida, mediante un número consecutivo que correlacione el registro y la receta respectiva.

II. Toda receta retenida y su registro correspondiente deberán conservarse por un periodo de 365 días naturales.

III. Cada vez que se surta el antibiótico, deberá sellarse la receta indicando en ella la cantidad vendida y la fecha de la venta. Al momento de agotarse la cantidad de antibiótico prescrita, deberá retenerse la receta por el establecimiento, y

IV. La receta deberá surtirse únicamente dentro del tiempo de duración del tratamiento indicado como lo ordena el artículo 30 del Reglamento de Insumos para la Salud.

La Comisión Federal para la Protección contra Riesgos Sanitarios, publicará y mantendrá actualizada la lista de antibióticos por denominación genérica, o distintiva y genérica correspondiente, que estarán sujetos a este control, para consulta pública en su portal electrónico de Internet.

Entrada en Vigor.

Este acuerdo entrará en vigor 90 días después a su publicación en el Diario Oficial de la Federación. Esto es, el día 5 de septiembre de 2010.

Atentamente

Kim Quezada
Departamento de Impuestos

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