Archivos mensuales: julio 2010

Protección de datos personales entre particulares

El pasado 05 de julio del presente año, la Secretaría de Gobernación publicó en el Diario Oficial de la Federación un decreto mediante el cual se dio a conocer la nueva Ley Federal de Protección de Datos Personales en Posesión de los Particulares, misma que tiene por objeto regular el tratamiento y control de la información personal proporcionada por los particulares a entidades de carácter privado, a fin de garantizar la privacidad y evitar que sea utilizada de manera ilegal.

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Comprobante fiscal opcional en adquisición de combustibles

Es cada vez más común el uso en las empresas de los monederos electrónicos para la adquisición de combustibles en aras de cumplir con los requisitos de deducibilidad establecidos en materia de ISR. Esto a su vez ha generado la expedición de estados de cuenta por parte de los proveedores de combustibles, donde dan a conocer al consumidor los datos relacionados al uso del citado monedero.

En este contexto, a continuación le damos a conocer los requisitos que debe de cumplir el estado de cuenta del monedero electrónico, a fin de que el mismo sea considerado como comprobante del gasto para efectos fiscales.

Forma de pago de combustibles

De conformidad con el segundo párrafo, fracción III del artículo 31 de la Ley de ISR, tratándose del consumo de combustibles para vehículos terrestres, el pago deberá efectuarse mediante cheque nominativo del contribuyente, tarjeta de crédito, de débito o de servicios a través de los monederos electrónicos, aun cuando dichos consumos no excedan el monto de $2,000.00.

En este sentido, la Resolución Miscelánea para 2010 en su regla I.2.10.18., define monedero electrónico como: un dispositivo en forma de tarjeta plástica dotada de un ”chip” con capacidad de transferencia y almacenamiento de un valor monetario y de lectura, escritura y almacenamiento de transacciones comerciales realizadas en moneda nacional.

Estado de cuenta del monedero electrónico

Conforme a lo establecido en las reglas I.3.3.1.5. y II.3.2.1.1 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2010 y para los efectos de lo señalado en el artículo 31, fracción III de la Ley del ISR, los contribuyentes podrán comprobar los gastos por concepto de consumos de combustibles para vehículos terrestres, con los estados de cuenta originales emitidos por las personas físicas o morales que expidan monederos electrónicos autorizados por el SAT para ser utilizados por los contribuyentes en la compra de combustibles, siempre que se cumpla con los siguientes requisitos:

a) Que en el estado de cuenta contenga lo siguiente:

  • Número de folio del documento.
  • Volumen de combustible adquirido en cada operación.
  • Precio unitario del combustible adquirido en cada operación.
  • Nombre del combustible adquirido.
  • Los demás requisitos de los artículos 29 y 29-A del CFF.

b) Que los pagos que se realicen al emisor del monedero electrónico por los consumos de combustible se efectúen mediante cheque nominativo del contribuyente, tarjeta de crédito, de débito o de servicios, o traspasos de cuenta en instituciones de crédito y casas de bolsa.

c) Registren en su contabilidad, de conformidad con el Reglamento del CFF, las operaciones que ampare el estado de cuenta.

d) Vinculen las operaciones registradas en el estado de cuenta directamente con la adquisición de los combustibles y con las operaciones registradas en su contabilidad, en los términos del artículo 29 del Reglamento del CFF.

e) Conserven el original del estado de cuenta respectivo durante el plazo que establece el artículo 30 del CFF.

f) Que los consumos de combustible que se comprueben en los términos de la presente regla, hayan sido realizados a través de monederos electrónicos.

g) Que los estados de cuenta que emitan a los contribuyentes que adquieran los monederos electrónicos incluyan la siguiente información:

  • Nombre y RFC del contribuyente que adquiere el monedero electrónico.
  • Nombre, RFC y domicilio fiscal del emisor del monedero.Número de cuenta del adquirente del monedero.
  • RFC del enajenante del combustible, así como la identificación de la estación de servicio en donde se despachó el combustible, por cada operación.
  • Monto total del consumo de combustible.
  • Monto total de la comisión por la emisión y el uso del monedero electrónico.
  • Monto de los impuestos que en los términos de las disposiciones fiscales deban trasladarse.
  • Identificador o número por cada monedero electrónico asociado al estado de cuenta.
  • Fecha, hora y número de folio de cada operación realizada por cada monedero electrónico.
  • Monto total del consumo de combustible de cada operación.

En el caso de que la información a la que se refiere el cuarto punto no se pueda incluir en el estado de cuenta, el emisor del monedero electrónico deberá proporcionar dicha información ante la autoridad fiscalizadora que corresponda, en el momento que ésta sea requerida.

En virtud de lo anterior, es necesario verificar que el estado de cuenta cumpla con los requisitos señalados en la fracción V, adicionales a los ya mencionados de la regla I.3.3.1.5., de la RMF vigente en 2010, a fin de considerar el mencionado estado de cuenta como comprobante fiscal de la adquisición del combustible.

Vigencia de la autorización a los contribuyentes que emitan monederos electrónicos

Por lo que respecta a la vigencia de la autorización contribuyentes que emitan monederos electrónicos, serán publicados por el SAT a través de su portal de Internet el nombre, la denominación o razón social de las personas autorizadas para emitir dichos monederos, así como de aquellos contribuyentes a los cuales les hubiera sido revocada la autorización correspondiente.

La vigencia de los emisores de monederos electrónicos se encontrará en vigor en tanto continúen cumpliendo los supuestos bajo los cuales se les otorgó la autorización así como cumplan con los requisitos establecidos en materia.

El SAT revocará la autorización cuando con motivo del ejercicio de las facultades de comprobación, detecte que las personas físicas o morales que emitan los monederos electrónicos han dejado de cumplir con los requisitos así como en el caso de que no se presente en tiempo y forma el aviso en el que bajo protesta de decir verdad declaren que reúnen los requisitos para continuar emitiendo los monederos electrónicos.

Por lo anterior, recomendamos verificar frecuentemente la vigencia del proveedor de los monederos electrónicos a su empresa a través del procedimiento señalado anteriormente, a fin de confirmar que en la actualidad se encuentra cumpliendo con los requisitos y por lo cual continua vigente su autorización ante el SAT.

Atentamente

Kim Quezada
Departamento de Impuestos

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Facilidades administrativas para el sector primario y transporte de carga y pasajeros

El pasado 16 de Junio se dieron a conocer algunas facilidades administrativas para los contribuyentes que tributen bajo el régimen intermedio y se dediquen a la realización de actividades primarias, y autotransporte terrestre de carga y pasajeros las cuales entran en vigor a partir del 1 de mayo de 2010.

Algunas de estas facilidades referentes al sector de transporte urbano y suburbano son:

1. Los contribuyentes dedicados a al autotransporte terrestre de carga de materiales o autotransporte terrestre de pasajeros urbano y suburbano que sean personas morales tributen bajo el régimen simplificado o sean personas físicas con actividad empresarial o régimen intermedio, podrán deducir con documentación comprobatoria que no reúna los requisitos fiscales, la suma de las erogaciones que realicen por concepto de mano de obra de trabajadores eventuales, sueldos o salarios asignados al operador del vehículo, personal de tripulación y macheteros, gastos por maniobras, refracciones de medio uso y reparaciones menores, hasta por el 15 por ciento del total de sus ingresos propios, siempre que para ello cumplan con ciertos requisitos, entre ellos:

  • Que el gasto hay sido erogado en el ejercicio de que se trate y se vincule con la actividad correspondiente.
  • Este debidamente registrado en contabilidad.
  • Que al menos se tenga la siguiente información: Nombre, denominación o razón social del prestador de servicios o enajenante, lugar y fecha de expedición, cantidad y clase de mercancía o descripción del servicio, valor unitario y total de la transacción.

En el caso que el contribuyente efectúe las erogaciones anteriormente mencionadas a personas obligadas a expedir comprobantes que reúnan los requisitos fiscales, no se considerarán el importe de dichas erogaciones dentro del porcentaje de la facilidad en comento.

2. Los contribuyentes anteriormente citados podrán efectuar la deducción del pago de combustible, cuando el pago de dicha erogación se haya realizado por medio distinto de cheque nominativo, tarjeta de crédito, de débito o monedero electrónico, siempre y cuando el monto de las erogaciones pagadas con medios distintos a los señalados no excedan del 30% del total de pagos por concepto de combustible para realizar en su actividad.

En relación a las facilidades referentes al sector primario, a continuación se hace referencia a algunas de ellas:

1. Los contribuyentes dedicados a las actividades agrícolas, silvícolas, ganaderas o de pesca, sean personas morales que tributen bajo el régimen simplificado o sean personas físicas con actividad empresarial o del régimen intermedio, podrán deducir con documentación comprobatoria que no reúna los requisitos fiscales, la suma de las erogaciones que realicen por concepto de mano de obra de trabajadores eventuales del campo, alimentación de ganado y gastos menores, hasta por el 18 por ciento del total de sus ingresos propios, siempre que para ello cumplan con ciertos requisitos, entre ellos:

  • Que el gasto hay sido erogado en el ejercicio de que se trate y se vincule con la actividad correspondiente.
  • Este debidamente registrado en contabilidad.
  • Que al menos se tenga la siguiente información: Nombre, denominación o razón social del prestador de servicios o enajenante, lugar y fecha de expedición, cantidad y clase de mercancía o descripción del servicio, valor unitario y total de la transacción.

En el caso de que la suma de las erogaciones exceda del 18 por ciento citado, dichas erogaciones se podrán deducir en la proporción que resulte menor del total de gastos en el ejercicio efectuados por concepto de mano de obra de trabajadores eventuales en el campo, alimentación de ganado y gastos menores del total de las erogaciones realizadas durante el ejercicio; y la proporción en los mismos términos del ejercicio inmediato anterior.

2. Los contribuyentes anteriormente citados podrán efectuar sus pagos provisionales de ISR e IETU manera semestral, así mismo, podrán efectuar el entero de las retenciones de ISR que realicen a terceros en los mismos plazos señalados durante el ejercicio de 2010.

Lo anteriormente comentado será aplicable siempre que los contribuyentes que opten por realizar los pagos semestrales, lo presenten en el mismo plazo de la declaración correspondiente al IVA.

Así mismo se deberá de presentar un aviso durante los primeros 30 días siguientes a la entrada en vigor de la resolución en comento.

Lo dispuesto en éste punto no será aplicable a contribuyentes que por el ejercicio fiscal de 2010 ya hubieran presentado al menos una declaración de ISR en forma mensual.

3. Los contribuyente señalados en el punto 1, en lugar de efectuar la retención de ISR a los trabajadores eventuales de campo, podrán enterar el 4% por concepto de retenciones de ISR por los pagos realizados por concepto de mano de obra. Para ello se deberá de realizar una relación individualizada que indique le monto de las cantidades que les son pagadas a los trabajadores.

Los trabajadores que se apeguen a éste punto, estarán relevados de la presentación de la declaración informativa de sueldos y salarios por los trabajadores a que se ejerció ésta opción; siempre que a más tardar el 15 de febrero de 2011, presenten en lugar de dicha declaración, la relación individualizada comentada en el párrafo anterior.

4. Las personas físicas o morales que efectúen pagos a contribuyentes dedicados exclusivamente a actividades agrícolas, silvícolas, ganaderas o pesqueras, cuyo monto no exceda de $20,000.00 a una misma persona en un mismo mes de calendario, estarán relevadas de efectuarlos con cheque nominativo del contribuyente, tarjeta de crédito, de débito o de servicios, o a través de los monederos electrónicos que al efecto autorice el SAT.

A Pequeños Ganaderos

Facilidad a las personas físicas que se dediquen a la agricultura y que durante el ejercicio de 2009 no hayan obtenido ingresos superiores a 40 Salarios mínimos de su área geográfica (entre $795,262.00 y $838,916.00 dependiendo el área geográfica), en donde éstas podrán optar por que la unión ganadera a la que estén agrupadas, expida a su nombre los comprobantes fiscales de operaciones de venta ganado que realicen cumpliendo ciertos requisitos.

Atentamente

Kim Quezada
Departamento de Impuestos

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Valuación de activos intangibles para precios de transferencia

I. DEFINICIONES.

ACTIVOS INTANGIBLES: Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR).

La legislación fiscal mexicana no establece al¬guna definición específica de lo que se entiende por activo intangible. De la redacción del artículo 38 de la LISR se desprende que los acti¬vos intangibles pueden estar representados por bienes o derechos que permiten reducir costos de operación, mejorar la calidad o aceptación de un producto, usar, disfrutar o explotar un bien, así como aquellos derechos que permiten la explotación de bienes del dominio público o la prestación de un servicio público concesionado.

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