La verdad en las deducciones fiscales

En cierta ocasión un empresario me comentaba que su contador era muy bueno en detectar omisiones en el cumplimiento de requisitos en las deducciones fiscales de su compañía y que, cuando había duda de su procedencia, optaban conservadoramente por considerar como no deducible la erogación de que se tratara.

Su charla fue en tono un tanto amargo y con un fuerte sentido de queja, pues como dueño de la empresa, generalmente accedía a la recomendación del contador para “no tener problemas con el fisco”, sin quedar del todo conforme.

Decía no entender porque no podía considerar erogaciones reales y necesarias en la operación de su negocio como partidas deducibles en plena justicia para el pago de sus impuestos.

Provocados por éste inicio de conversación comentamos y profundizamos con nuestro amigo empresario sobre las reglas generales y particulares de algunas de las deducciones que realiza en su empresa de manera recurrente y que según recordaba, en muchas ocasiones el departamento contable las consideraba no deducibles.

Algunas de las partidas que exploramos fueron las siguientes:

• Viáticos y gastos de viaje
• Honorarios a miembros del Consejo de Administración
• Gastos realizados en viajes al extranjero
• Inversiones en activos fijos
• Intereses, comisiones y pérdida cambiaría por fluctuación del dólar
• Previsión social en favor del personal

Me sorprendió sobremanera la motivación que le causó a nuestro amigo descubrir que con algunos ajustes en sus políticas y con un poco de planeación, podría incrementar substancialmente la posibilidad de considerar deducibles fiscalmente muchas de sus erogaciones cumpliendo con los requisitos y procedimientos que establecen la LISR y demás ordenamientos aplicables.

Aprovechando ésta experiencia, decidimos presentar a través de este medio informativo una serie de boletines en los que analizaremos los requisitos de las deducciones que pueden resultar de interés para su empresa, tómelo como recordatorio o como base para establecer una sana política en los procedimientos para dar cumplimiento a los requisitos de las deducciones, no sin antes recomendarle que revise el detalle con su asesor fiscal de cabecera.

El día de hoy iniciaremos por analizar la partida de viáticos y gastos de viaje en favor del personal de la empresa.

Concepto

Se consideran viáticos o gastos de viaje los que se realicen en el país o en el extranjero, cuando se destinen al hospedaje, alimentación, transporte, renta de automóviles y pago de kilometraje.

Beneficiario de los gastos

La persona que disfrute de estas erogaciones, debe tener relación de trabajo con la empresa que realiza el gasto, ya sea como empleado o como prestador de servicios profesionales.

Supuestos en los que aplica

El gasto debe ser realizado fuera de una faja de 50 kilómetros que circunde al establecimiento de la empresa. Se entiende por establecimiento aquel en el que la persona que realiza el viaje presta normalmente sus servicios en favor de ésta.

Así las cosas, serán deducibles estos conceptos cuando dicha persona se desplace fuera de una faja de 50 kilómetros que circunde al lugar en el que normalmente presta sus servicios. Adicionalmente deberá proporcionar una relación de los gastos anexando los comprobantes fiscales a nombre de la empresa.

Límites y requisitos:

De acuerdo con las disposiciones fiscales vigentes, la deducción de los viáticos y gastos de viaje se regirá de acuerdo con el esquema siguiente:

Tipo de gasto	En donde se realiza	Límite de gasto	Requisito
Alimentación	En territorio nacionalEn el extranjero	$750.00 pesos diarios por cada beneficiario$1,500.00 pesos diarios por cada beneficiario	Se acompañe documentación relativa al hospedaje o transporte. Cuando solamente se acompañe documentación relativa al transporte, la deducción de la alimentación procederá solamente  cuando el pago se realice con tarjeta de crédito de la persona que realiza el viaje
Renta de automóviles y gastos relacionados	En territorio nacional o en el extranjero	$850.00 pesos diarios	Se acompañe documentación relativa al hospedaje o transporte
Hospedaje	En el extranjeroEn territorio nacional	$3,850.00 pesos diariosSin límite	Se acompañe la documentación relativa al transporteSin requisito

Asistencia a seminarios o convenciones

Tratándose de seminarios o convenciones, cuando en la cuota de recuperación no se desglose el importe de los viáticos o gastos de viaje, solo será deducible una cantidad que no exceda el límite de los gastos de viaje por día destinado a la alimentación según corresponda a un evento en territorio nacional o en extranjero. La diferencia del importe de la cuota no será deducible.

Gastos de representación.

En el caso de que los ejecutivos o personal de la empresa gocen de una partida especial destinada labores propias de relaciones públicas, realizando gastos de representación, dicho concepto será considerado directamente como una partida no deducible, por disposición expresa de la LISR.

Consumos en restaurantes.

Tratándose de gastos relativos a consumos en restaurantes, que no correspondan a viáticos o gastos de viaje, se podrá deducir únicamente el 12.5% del importe de la erogación en dichos establecimientos.

Para estar en posibilidades de efectuar ésta deducción, el pago en el restaurante deberá realizarse mediante tarjeta de crédito, de débito o de servicios o a través de los monederos electrónicos autorizados.

Se aclara que en ningún caso serán deducibles los consumos en bares.

Conclusión

Recomendamos que revise las políticas y criterios que su empresa ha establecido a través del tiempo en materia de deducciones fiscales y verifique que se estén considerando como tales en la determinación de su resultado fiscal. Así también en el caso de viáticos y gastos de viaje, tenga presente los límites y las reglas en cada uno de los casos y no exponga a su compañía a generar gravámenes en exceso.

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