Archivos mensuales: enero 2011

Continúan las novedades en materia de comprobantes fiscales

Como se lo hemos venido informando en los distintos boletines, las reformas sobre las reglas relacionadas con los comprobantes fiscales continúan presentándose, tal y como se dio en la Tercera Modificación de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2010, en la que se derogaron, reformaron y adicionaron algunos requisitos de los cuatro tipos de comprobantes fiscales a utilizar durante el 2011, por lo que a continuación hacemos de su conocimiento algunos puntos a considerar en la emisión de los comprobantes fiscales para 2011.

Nueva leyenda en CFD y CFDI

A partir del 01 de enero de 2011 la representación impresa de los CFD y los CFDI respectivamente deberá incluir la siguiente leyenda:

“Este documento es una representación impresa de un CFD”

“Este documento es una representación impresa de un CFDI”

Con lo anterior se elimina la leyenda vigente hasta el 31 de diciembre de 2010 que señalaba “Este documento es una impresión de un comprobante fiscal digital”.

Cambio de RFC con posterioridad al 01 de enero de 2011

En el caso de los contribuyentes que se hubieran apegado a la opción de continuar utilizando comprobantes tradicionales, podrán continuar utilizando los citados comprobantes incluso si se modifica su RFC, siempre que anoten el nuevo RFC junto a la clave modificada, se incluya la leyenda “nueva clave de RFC” y se presente el aviso correspondiente.

No contribuyentes de ISR podrán emitir comprobantes fiscales impresos con CBB

Se aclara que los contribuyentes que las personas morales “No contribuyentes”, es decir aquellos que tributan conforme al Título III de la Ley del ISR, podrán optar por aplicar utilizar los comprobantes fiscales impresos con código de barras bidimensional siempre que en el último ejercicio fiscal declarado hayan consignado ingresos iguales o inferiores a $4,000,000.00.

Monto para la expedición de comprobantes impresos

El monto de los $2,000.00 a que se refiere el artículo 29 del CFF relacionado con los contribuyentes que opten por emitir sus comprobantes fiscales en forma impresa por medios propios o a través de terceros, deberá ser cuantificado antes de la determinación de los impuestos que correspondan, considerando únicamente la contraprestación con la cual se extinga la obligación de pago correspondiente.

Por último, recomendamos estar alerta de las posibles modificaciones y/o facilidades que puedan darse a conocer en los próximos días, ya que el periodo de transición que estamos viviendo seguramente requerirá de adecuaciones de las reglas por temas prácticos y situaciones que se presenten en el desarrollo de las actividades diarias de los contribuyentes.

“Prohibida la reproducción parcial o total. Todos los derechos reservados. Kim Quezada y Asociados, S.C. El contenido del presente artículo no constituye una consulta particular y por lo tanto Kim Quezada y Asociados, S.C., sus miembros y/o sus autores, no asumen responsabilidad alguna de la interpretación o aplicación que el usuario le pueda dar”

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Ley de ayuda alimentaria para los trabajadores

En días pasados se expidió y publicó en el Diario Oficial de la Federación la Ley de Ayuda Alimentaria para los Trabajadores, la cual tiene por objeto promover y regular la instrumentación de esquemas de ayuda alimentaria en beneficio de los trabajadores, con el propósito de mejorar su estado nutricional, así como de prevenir las enfermedades vinculadas con una alimentación deficiente y proteger la salud en el ámbito ocupacional.

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Nueva definición de operación de maquila para efectos fiscales (III)

Sin lugar a duda la modificación más relevante al Decreto para el Fomento de la Industria Manufacturera, Maquiladora y de Servicios de Exportación (Decreto IMMEX) al que nos referimos en artículos previos, es la relativa al esquema fiscal para empresas maquiladoras contenido en el artículo 33 del Decreto, el cual contempla la definición de operación de maquila para efectos del Impuesto Sobre la Renta y que ha sido objeto de gran controversia desde su publicación el 01 de noviembre de 2006.

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Vigencia de Comprobantes Fiscales Impresos 2011

Como se ha mencionado en boletines anteriores una de las opciones que tienen los contribuyentes a los cuales sus ingresos no superen los $4’000,000 de pesos en el ejercicio inmediato anterior, es el de expedir comprobantes fiscales impresos cumpliendo con los requisitos establecidos en el artículo 29-A del Código Fiscal de la Federación.

Dentro de dichos requisitos se establece en la fracción VIII, la obligación de tener adherido un dispositivo de seguridad, el cual consiste en un Código de Barras Bidimensional (CBB), que cumple con los requisitos y características que al efecto establece el Servicio de Administración Tributaria, mediante reglas de carácter general.

Los folios que le son asignados al contribuyente para este tipo de comprobantes, así como el CBB tendrán una vigencia de dos años contados a partir de la fecha de aprobación de la asignación de los folios.

Asimismo, los comprobantes que se emitan por los contribuyentes deberán cumplir con los requisitos de impresión establecidos en la regla 1.2.23.2.1, los cuales fueron actualizados el pasado 28 de diciembre del 2010 al publicarse la Tercera Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2010, quedando de la siguiente manera:

Los comprobantes que se emitan en los términos de esta regla tendrán impreso:

I. El CBB proporcionado por el SAT al contribuyente al momento de la asignación de los folios, mismo que deberá reproducirse con un mínimo de 200/200 dpi en un área de impresión no menor a 2.75 x 2.75 cm.

II. El número de aprobación del folio asignado por SICOFI.

III. El número de folio asignado por el SAT y, en su caso la serie.

IV. La leyenda ”La reproducción apócrifa de este comprobante constituye un delito en los términos de las disposiciones fiscales”, misma que deberá ser impresa con letra no menor de 5 puntos.

V. Vigencia del comprobante señalando la fecha máxima de utilización con la leyenda: “Este comprobante tendrá una vigencia de dos años contados a partir de la fecha de aprobación de la asignación de folios, la cual es: dd/mm/aaaa”, misma que deberá ser impresa con letra no menor de 5 puntos.

Vigencia comprobantes fiscales impresos con anterioridad a 2011

Con el cambio de la fracción VIII del artículo 29-A del Código Fiscal de la Federación, donde anteriormente mencionaba como un requisito el incluir la fecha de impresión y datos de identificación del impresor autorizado, dentro de la misma resolución del día 28 de diciembre se deroga la facilidad mencionada en la regla I.2.10.17, la cual daba la opción de optar por considerar únicamente el mes y año, como fecha de impresión – sin incluir el día –

Por lo anterior, es importante que los contribuyentes que sigan utilizando los comprobantes impresos emitidos con anterioridad a 2011, tomen en cuenta como fecha de vigencia de dichos comprobantes es la reflejada por el impresor autorizado y prever con anticipación el momento en que deberán adaptarse a las nuevas modalidades, ya sea la factura impresa con adición del CBB que cumpla con los requisitos mencionados anteriormente o el comprobante fiscal digital por internet (CFDI).

“Prohibida la reproducción parcial o total. Todos los derechos reservados. Kim Quezada y Asociados, S.C. El contenido del presente artículo no constituye una consulta particular y por lo tanto Kim Quezada y Asociados, S.C., sus miembros y/o sus autores, no asumen responsabilidad alguna de la interpretación o aplicación que el usuario le pueda dar”

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IVA: Es requisito presentar la integración del 80% en devoluciones y compensaciones

Durante el mes diciembre se dio a conocer por este medio, la publicación de las nuevas reglas y requisitos relacionados con la presentación de los trámites de solicitud de devolución y de los avisos de compensación de los saldos a favor de IVA, destacando, en aquél momento, la eliminación de la presentación de la integración de al menos el 80% del valor de las operaciones.

La eliminación de este requisito fue justificada, tomando en cuenta que había duplicidad de trámites, ya que por un lado se trabajaba con la integración del 80% al solicitar la devolución del impuesto o compensarlo y por el otro, en forma mensual era obligatorio presentar la declaración informativa de la DIOT (Declaración Informativa de Operaciones con Terceros). Al final, la autoridad se captaba la misma información por dos trámites diferentes.

Sin embargo, el pasado 28 de diciembre del 2010 fue publicada la Tercera Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2010, donde se adiciona para ambos trámites –devolución y compensación de saldos a favor de IVA- la presentación del 80% del valor de las operaciones, así como la información correspondiente a la totalidad de sus operaciones de comercio exterior, operaciones de importación y exportación, por lo que la facilidad de no presentar la información adicional solo estuvo vigente por menos de un mes.

Considerando lo anterior, esperaríamos que dentro de la misma Resolución se eliminara la presentación de la DIOT con anterioridad a la presentación de la declaración en la que se efectúa la compensación, no obstante el citado requisito aun continua vigente.

Así pues, a partir del 1 de enero del 2011 los contribuyentes que soliciten saldos a favor de IVA en devolución y/o compensen los mismos, deberán presentar la integración del 80% del valor de las operaciones, así como haber presentado la DIOT con anterioridad a la presentación de la declaración en la que se compensa el saldo a favor.

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Uso simultaneo de comprobantes fiscales en 2011

Los contribuyentes que optaron – durante 2010 – por emitir Comprobantes Fiscales Digitales (CFD’s), tuvieron la oportunidad hasta ese ejercicio de emitir los comprobantes tradicionales (en papel) y los CFD’s, con fundamento en lo dispuesto en la fracción II del artículo 42 del Reglamento del Código Fiscal de la Federación.

¿Qué procede en 2011?

Las personas que hubieran optado conforme lo antes explicado, durante 2011 podrán emitir sus comprobantes en forma simultánea, es decir, indistintamente en papel (conforme a los comprobantes tradicionales impresos hasta 2010) y los CFD’s, sin que sea necesario que dictaminen sus estados financieros para efectos fiscales.

Requisitos que deben cumplirse.

Será posible el uso simultáneo antes aludido, siempre que los contribuyentes incluyan en el reporte mensual a que se refiere la regla II.2.23.4.1., fracción IV, de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2010, los datos de los comprobantes fiscales impresos que sean emitidos, conforme a lo siguiente:

I. RFC del cliente. En el caso de que amparen operaciones efectuadas con el público en general o con residentes en el extranjero que no se encuentren inscritos en el RFC, éstas se podrán reportar, utilizando el RFC genérico a que se refiere la regla I.2.23.4.2.
II. Folio del comprobante y en su caso serie.
III. Número y año de aprobación de los folios.
IV. Monto de la operación.
V. Monto del IVA trasladado.
VI. Estado del comprobante (cancelado o vigente).
VII. Números de pedimento.
VIII. Fechas de los pedimentos.

Uso de los comprobantes impresos

Mediante la regla I.2.10.15., de la Tercera Modificación a la Resolución Miscelánea antes aludida, publicada en el DOF el 28 de Diciembre pasado, se aclara que las personas morales que cambien su de denominación, razón social o régimen de capital y las físicas que corrijan o cambien su nombre, podrán seguir utilizando los comprobantes fiscales que hayan impreso en términos de la regla I.2.23.2.1., hasta agotarlos o pierdan su vigencia, siempre que hayan presentado los avisos correspondientes al RFC y cuando los referidos cambios no impliquen el cambio de clave en el RFC en términos de la regla I.2.8.4.

Es importante aclarar que esta regla se refiere a los comprobantes fiscales impresos a la luz de la reforma y no a los comprobantes impresos tradicionales que se hayan emitido hasta el 31 de diciembre de 2010.

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¿Vendes al público? Nuevas reglas para emitir tus comprobantes

Como consecuencia de la entrada en vigor a partir del 1 de enero de 2011, de las reformas al artículo 29, fracción III, segundo párrafo, del Código Fiscal de la Federación (CFF), la opción prevista en el artículo 51 del Reglamento del CFF, que daba la posibilidad de emitir comprobantes fiscales simplificados en tratándose de operaciones con el público en general, ha quedado a la zaga.

Para adaptar una opción bajo las nuevas disposiciones de comprobantes fiscales digitales, el pasado 28 de diciembre, se publicó en el DOF, la Tercera Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2010, en donde se incluye la regla I.2.10.22, que contempla nuevas regulaciones.

Comprobante Fiscal Digital Mensual.

Los contribuyentes que a partir de 2011, emitan comprobantes fiscales digitales por internet (CDFDI) y que celebren operaciones con el Público en general, podrán emitir comprobantes simplificados, en la forma que más adelante se explica, siempre que adicionalmente emitan un CFDI mensual, utilizando el RFC genérico.

La misma obligación existirá para los que emitan comprobantes fiscales digitales (CFD), – que son los que venían optando por emitirlos hasta el 31 de diciembre de 2010, de emitir un CFD mensual, con RFC genérico.

Los contribuyentes que opten por emitir comprobantes fiscales impresos a la luz de la regla I.2.23.2.2., deberán elaborar un comprobante fiscal impreso mensual.

En los tres casos anteriores, el comprobante emitido deberá contener los números de folio correspondientes a los comprobantes simplificados que avalen las operaciones del mes.

Forma en que podrán expedirse los Comprobantes Simplificados.

Los comprobantes simplificados podrán expedirse en alguna de las formas siguientes:

I. Comprobantes que cumplan con los requisitos a que se refiere el artículo 29-A, fracción I(Contener impreso el nombre, denominación o razón social, domicilio fiscal y clave del registro federal de contribuyentes de quien los expida. Tratándose de contribuyentes que tengan más de un local o establecimiento, deberán señalar en los mismos el domicilio del local o establecimiento en el que se expidan los comprobantes)y fracción III(Lugar y fecha de expedición) del CFF, los cuales señalen el importe total de la operación consignado en número o letra y se expidan en original y copia, debiendo contener impreso el número de folio en forma consecutiva previamente a su utilización. La copia se entregará al interesado y los originales se conservarán por el contribuyente que los expide.
II. Comprobantes consistentes en copia de la parte de los registros de auditoría de sus máquinas registradoras, en la que aparezca el importe de las operaciones de que se trate y siempre que los registros de auditoría contengan el orden consecutivo de operaciones y el resumen total de las ventas diarias, revisado y firmado por el auditor interno de la empresa o por el contribuyente.
III. Comprobantes emitidos por los equipos de registro de operaciones con el público en general, siempre que cumplan con los requisitos siguientes:

a) Contar con sistemas de registro contable electrónico que permitan identificar en forma expresa el valor total de las operaciones celebradas cada día con el público en general, así como el monto de los impuestos trasladados en dichas operaciones;
b) Que los equipos para el registro de sus operaciones con el público en general cumplan con los siguientes requisitos:

  1. Contar con un dispositivo que acumule el valor de las operaciones celebradas durante el día, así como el monto de los impuestos trasladados en dichas operaciones;
  2. Contar con un acceso que permita a las autoridades fiscales consultar la información contenida en el dispositivo mencionado;
  3. Contar con la capacidad de emitir comprobantes que reúnan los requisitos a que se refiere la fracción I de este documento;
  4. Contar con la capacidad de efectuar en forma automática, al final del día, el registro contable en las cuentas y subcuentas afectadas por cada operación, y de emitir un reporte global diario;
  5. Formule un comprobante fiscal, que integre todas las operaciones realizadas con el público en general durante el día.

Los comprobantes fiscales mensuales señalados en las fracciones, así como los comprobantes diarios referidos, se formularán con base en los comprobantes simplificados, separando el monto del IVA a cargo del contribuyente y deberán estar firmados por el auditor interno de la empresa o por el contribuyente y ser elaborados a más tardar dentro del mes siguiente.

Comentario Final.

El artículo 51 del Reglamento del CFF, ya no es aplicable a las operaciones con el público en general, por ya no estar expresamente referido desde el artículo 29 del CFF. Habida cuenta, para evitar emitir comprobantes simplificados conforme a la fracción I, precisada en este boletín, es necesario cumplir con los requisitos contemplados en esta regla. Por la dinámica de las operaciones es común que las empresas que venden al público en general no utilicen actualmente máquinas registradoras, sino equipos de cómputo como punto de venta, por lo que, habrán de tener la capacidad de efectuar el registro automático al final del día, de su registro contable.

Ahora bien, los contribuyentes que no deseen acogerse a esta regla, absurdamente debieran emitir un comprobante fiscal digital por cada operación, lo cual resultaría contraproducente y costoso para la empresa.

Revise esto prontamente, ya que tendría que estar emitiendo los comprobantes globales diarios y mensuales a partir de este mes de enero.

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