Archivos mensuales: mayo 2011

Requisitos Fiscales en pago a Administradores y Opciones de Remuneración a Empresarios y Ejecutivos

Como lo indicamos en boletín previo y por considerarlo de gran utilidad, estaremos analizando los requisitos fiscales aplicables a deducciones que generalmente son relevantes en las empresas. En esta ocasión revisaremos el caso del pago de honorarios a administradores, comisarios, directores o miembros del consejo de una persona moral.

También aprovecharemos para comentar importantes opciones para la obtención de recursos para socios y ejecutivos que le pueden ser convenientes desde el punto de vista financiero y fiscal.

Honorarios a consejeros y administradores

Una práctica corporativa en las empresas consiste en remunerar a sus administradores, comisarios, directores, gerentes y consejeros en bases permanentes, sin embargo eventualmente se dejan de observar los requisitos fiscales que deben cumplirse para tener derecho de considerarlos como deducción. Estos requisitos consisten en lo siguiente:

a) Que el importe anual establecido para cada persona no sea superior al sueldo anual devengado por el funcionario de mayor jerarquía de la sociedad.

b) Que el importe total de los honorarios o gratificaciones establecidos, no sea superior al monto de los sueldos y salarios anuales devengados por el personal del contribuyente; y

c) Que no excedan del 10% del monto total de las otras deducciones del ejercicio.

Para ejercer la deducción deben reunirse los tres requisitos que se indican, de ahí la importancia de evaluar permanentemente su cumplimiento y principalmente en forma previa al cierre del ejercicio.

Adicionalmente es conveniente que estos pagos se formalicen a través de acuerdo previo en asamblea de socios. Con ello se establece y demuestra la indispensabilidad del gasto de la persona moral.

En el caso de miembros del consejo los pagos deben efectuarse a los titulares del puesto y en caso de que exista algún consejero suplente que reciba remuneración, se manifieste previamente en acuerdo de socios sobre la asignación u otorgamiento de titularidad en su caso.

Retención de ISR

Por los pagos de honorarios o gratificaciones analizados, la persona moral que los realice, deberá retener y enterar el ISR a la tasa del 30% sobre su monto (vigente en 2011).

En caso de que la persona que reciba la remuneración mantenga, además, relación de trabajo con la persona moral que le realiza el pago, se procederá a aplicar el procedimiento convencional de retención de ISR aplicable a sueldos y salarios.

Cuando el administrador es residente en el extranjero

Cuando el perceptor del ingreso resida en el extranjero, se considera que hay fuente de riqueza en territorio nacional y en consecuencia obligación de entero de ISR en México, cuando los pagos se realicen por sociedades residentes en México.

El impuesto se determinará aplicando la tasa del 25% sobre el total del ingreso obtenido, sin deducción alguna, debiendo efectuar la retención la sociedad que haga los pagos.

Otras opciones en el pago a socios y ejecutivos.

Dividendos

Una buena práctica empresarial consiste en remunerar a los socios mediante el decreto y pago de dividendos provenientes de la cuenta de utilidad fiscal neta, mejor conocida como CUFIN.

A través de su vida social las personas morales generan utilidades y realizan el pago de su propio Impuesto Sobre la Renta, lo cual les permite integrar el saldo de la CUFIN. Dicha cuenta representa a las utilidades netas que han pagado ya su impuesto corporativo y que, con cargo a su saldo, permite pagar dividendos o utilidades a los socios sin que éstos últimos tengan un costo fiscal adicional.

Para activar este beneficio, deben tomarse en consideración algunos aspectos importantes como el hecho de verificar que existan utilidades financieras en la entidad, después de absorber pérdidas y reserva legal.

También debe convocarse a una asamblea de socios en la que se aprueben los estados financieros y se cumplan adicionalmente algunas otras obligaciones corporativas.

Dicho sea de paso es que para ejercer este tipo de beneficios, es conveniente mantener actualizada corporativamente a la persona moral, tanto en la aprobación de resultados anuales, como en el otorgamiento de poderes y llenado de libros sociales.

Reembolsos de capital

No podemos descartar comentar la alternativa de hacer llegar recursos a los socios a través del pago de reembolso de capital.

Esta opción, aunque requiere seguir un procedimiento legal y evaluar su efecto fiscal, puede permitir hacer llegar importantes flujos a los socios sin cargas fiscales. Generalmente ésta alternativa se evalúa cuando no existen utilidades financieras y/o saldo en la CUFIN suficientes.

El concepto básico es que el capital aportado durante la vida de la empresa, puede ser reembolsado a los socios en forma actualizada con inflación, como indicamos, en ocasiones sin carga fiscal alguna. Para ello deben realizarse diversos cálculos fiscales, que aunque son algo técnicos, vale la pena hacer la evaluación, pues el beneficio puede ser muy importante para los socios receptores del reembolso de capital.

Sociedad Civil de ejecutivos en grupos empresariales

Es común que en grupos empresariales del país existan sociedades civiles constituidas por sus ejecutivos a través de las cuales prestan sus servicios profesionales a las empresas que lo conforman. Dichos ejecutivos fungen como socios o asociados y son remunerados mediante el esquema de anticipos a cuenta de remanentes previsto legal y fiscalmente en nuestra legislación.

Vale la pena decir, que aunque es una buena forma de distribuir el costo del grupo de ejecutivos entre las entidades que integran el grupo empresarial, deben tomarse en consideración entre otros los siguientes aspectos:

i. Que los pagos que realicen las empresas a la sociedad civil se respalden en contrato de servicios debidamente requisitado por abogado especialista en materia corporativa,

ii. Que el precio o contraprestación que se establezca por el servicio prestado sea razonable y corresponda a valor de mercado. En algunos casos se debe considerar la obtención de un estudio de precios de transferencia que respalde los precios o contraprestaciones que para el caso se establezcan,

iii. Que se tenga el cuidado de evidenciar el servicio que proporciona la sociedad civil a las empresas del grupo, con correspondencia, informes y trabajos realizados.

iv. Que se dé seguimiento a las obligaciones corporativas de la sociedad civil, realizando puntualmente las asambleas en las que se determinen los remanentes distribuibles a los socios, así como la aplicación de los anticipos que en su caso se hayan pagado durante el ejercicio.

Conclusiones

Diga usted si no es cierto que las empresas se enfocan de una manera muy marcada a la operación y descuidan el tema de ¨transferencia¨ de patrimonio del negocio hacia los socios. Pasa el tiempo y el empresario se pregunta en donde ha quedado el esfuerzo de tantos años de trabajo, todo por falta de una debida asesoría y previsión en el tema.

La buena noticia es que nunca es demasiado tarde o temprano para establecer una política de equilibrio de patrimonio entre los negocios y los socios.

No hay en el país un empresario que no desee escuchar o conocer sus opciones en éste tema y porque no, ejercer sus derechos y aplicar los beneficios que nuestra propia legislación mercantil y fiscal ofrece.

Sin duda que la clave en este campo es la iniciativa tanto del asesor como del ejecutivo a cargo de la planeación financiera de la empresa. No hay duda que existen algunas combinaciones y conceptos adicionales a los que hemos comentado, que bien planeados y realizados, ofrecen los beneficios que usted amigo empresario ha deseado obtener.

Esperamos que estos consejos y requisitos planteados sean de utilidad para su negocio y su patrimonio. No nos resta más que ponernos a su disposición para evaluar su situación en particular y obtener ya estos beneficios.

“Prohibida la reproducción parcial o total. Todos los derechos reservados. Kim Quezada y Asociados, S.C. El contenido del presente artículo no constituye una consulta particular y por lo tanto Kim Quezada y Asociados, S.C., sus miembros y/o sus autores, no asumen responsabilidad alguna de la interpretación o aplicación que el usuario le pueda dar”

Ver Articulo

Nueva Ley de Migración

A raíz de los recientes sucesos desafortunados de Chiapas, relativos a la situación precaria de los migrantes que ingresan a México de manera ilegal, con la finalidad de cruzar la frontera norte hacia los Estados Unidos, el pasado 25 de mayo de 2011, se publicó en el Diario Oficial de la Federación la nueva Ley de Migración, que viene a modificar, ampliar y complementar las disposiciones de la actual Ley General de Población.

Ver Articulo

No olvide presentar su reporte anual de comercio exterior

De conformidad con el Decreto que regula la operación de los programas para la Industria Manufacturera, Maquiladora y de Servicios de Exportación (IMMEX), las compañías que cuenten con un programa autorizado se encuentran obligadas a presentar un Reporte Anual por las Operaciones de Comercio Exterior (RAOCE) que hubieran tenido durante el ejercicio anterior.

El RAOCE debe de ser presentado vía internet utilizando el formato electrónico que dispone la Secretaria de Economía, al cual puede acceder a través de la siguiente liga.

Es importante recordar que el RAOCE debe presentarse a más tardar el último día del mes de mayo, por lo que sugerimos efectuar su llenado y presentación oportunamente, y evitar con ello que su autorización para el uso de cualesquiera de los programas de comercio exterior mencionados en el Decreto IMMEX le sea suspendido e incluso cancelado.

Requisitos de presentación

En el caso de que su empresa cuente con el programa IMMEX, es indispensable para poder llevar a cabo la presentación del RAOCE que tenga su Firma ElectrónicaAvanzada (FIEL) vigente. Asimismo su R.F.C. y su domicilio fiscal así como aquellos domicilios registrados para el manejo de mercancía deben encontrarse activos.

Bajo el supuesto de que la aplicación electrónica para el envío del RAOCE no le permita acceder, la Secretaria de Economía pone a su disposicióna través del portal www.siicex.gob.mx la información para que verifique cual es la inconsistencia que presenta su empresa ante la autoridad. De ser así deberá corregir a la brevedad su situación fiscal ante la Administración Local de Asistencia al Contribuyente del SAT, para estar en posibilidades de presentar su reporte anual con antelación a la fecha de vencimiento del mismo.

Riesgos por omitir el Reporte Anual

Es importante tener en cuenta que la omisión del RAOCE, le puede generar la suspensión del programa de fomento a la exportación bajo el cual se encuentre registrado.

La Secretaría de Economía indica que los programas de exportación serán suspendidos en caso de que las empresas no hayan cumplido con la presentación del RAOCE a más tardar el 31 de mayo. En el caso de que la empresa continúe con la omisión del reporte anual, la autoridad competente procederá a la cancelación de los programas de exportación conforme lo siguiente:

  • En el caso de las empresas que cuenten con programa IMMEX y continúen con la omisión del Reporte Anual al último día de agosto, le será cancelada definitivamente la autorización para el uso del citado programa a partir del 01 de septiembre.
  • Por lo que respecta a las empresas que se encuentren registradas en el programa Prosec y haya incumplido con la presentación del RAOCE, tendrán hasta el 30 de junio para cumplir con el citado reporte de lo contrario su autorización quedará cancelada.
  • Las empresas que se encuentren utilizando los programas Ecex y Altex que no cumplan con la presentación del reporte anual a más tardar el 31 de mayo, le será cancelada su autorizacióna partir del 01 de junio.

Cabe recordar que aun cuando los Decretos que regulan los programas Ecex y Altex fueron abrogados el pasado 24 de diciembre de 2010, las empresas ya inscritas con anterioridad a esta fecha que deseen continuar en estos programas deberán cumplir la presentación del Reporte Anual.

El incumplimiento del RAOCE le puede traer serias consecuencias en la operación de su negocio, por lo que recomendamos tomar las medidas preventivas necesarias a fin de que no se vea afectado con la suspensión y/o cancelación del programa de exportación bajo el cual opera su empresa.

“Prohibida la reproducción parcial o total. Todos los derechos reservados. Kim Quezada y Asociados, S.C. El contenido del presente artículo no constituye una consulta particular y por lo tanto Kim Quezada y Asociados, S.C., sus miembros y/o sus autores, no asumen responsabilidad alguna de la interpretación o aplicación que el usuario le pueda dar”

Ver Articulo

¿Se encuentra listo para efectuar el pago de la PTU?

Las empresas que tengan empleados a su cargo y que hayan generado utilidades se encuentran obligadas a llevar a cabo el reparto de utilidades a sus trabajadores a más tardar el último día del mes de mayo, esto de conformidad con la fracción IX del artículo 123 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos y (CPEUM) y el artículo 120 de la Ley Federal del Trabajo (LFT).

Antes de efectuar el reparto, es importante tener un claro conocimiento sobre cómo debe llevarse a cabo el reparto, así como los plazos establecidos para ello. A continuación se presenta un breve resumen de los aspectos que deben evaluarse.

Cálculo de PTU

Al momento de presentar la declaración anual del ejercicio, se debe incluir el monto de la PTU susceptible a ser repartida, en aras de que los mismos trabajadores y otros terceros, en un momento dado, puedan tener conocimiento sobre la partida que habrá de repartirse y llevar a cabo – en su caso – las aclaraciones que fueren pertinentes.

De conformidad con el artículo 16 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (ISR), es preciso llevar a cabo un cálculo independiente al del ISR propio, para obtener la base gravable para PTU. Es recomendable partir de los ingresos acumulables declarados, sumando y restando las partidas que se muestran a continuación:

PARTIR DE: Los Ingresos Acumulables del Ejercicio

Mas:

  • Cobro de dividendos provenientes de otras personas morales.
  • En caso de venta de activos fijos, la diferencia entre el monto de enajenación de activos fijos y la ganancia acumulable por dicha venta.

Menos:

  • Ajuste Anual por Inflación Acumulable
  • Deducciones Autorizadas (Excepto Deducción de Inversiones y Ajuste Anual por Inflación Deducible).
  • Deducción de Inversiones (Sin Actualización).
  • En el caso de venta de activos fijos, el Saldo Pendiente por Deducir (Sin Actualización).
  • Dividendos reembolsados

La amortización de pérdidas de ejercicios anteriores en el propio ejercicio y la PTU efectivamente pagada en el ejercicio no disminuyen la base para la determinación de la PTU del ejercicio de que se trate.

A la PTU determinada en el año se le adicionará el importe de las utilidades no reclamadas de años anteriores, de conformidad con el artículo 122 de la LFT.

Forma de Pago

La utilidad repartible se dividirá en dos partes iguales para repartir a todos los trabajadores:

  1. La primera mitad se repartirá tomando en consideración el número de días trabajados en el año por cada uno de ellos, independientemente del monto de los salarios.
  2. La segunda mitad se repartirá en proporción al monto de los salarios devengados por el trabajo prestado durante el año.

Cálculo de Retención de ISR

Para efectuar el cálculo de la retención de ISR que pudiera haber para cada trabajador es importante considerar:

  • Ingresos exentos: Se considera ingreso exento por el pago de PTU un monto equivalente a 15 SMG del área geográfica del trabajador.

Así pues, la base gravable para calcular el impuesto que deberá obtener al restar a la PTU que le corresponda al trabajador menos la parte exenta.

  • Retención del Impuesto: Opcionalmente es posible utilizar el procedimiento establecido en el artículo 142 del Reglamento de la Ley de ISR, en lugar del previsto en la propia Ley, utilizando – para la retención – una tasa efectiva que deviene de los ingresos gravados y tasa de retención, que regularmente obtiene el trabajador mensualmente; con esta medida se evita una retención excesiva en el mes de la retención, y que no hay que perder de vista que la PTU es un ingreso que corresponde a todo un año y no al mes en que se percibe.

El procedimiento establecido en reglamento es como sigue:

  1. La base gravable se dividirá entre 365 y el resultado se multiplicará por 30.4.
  2. Al resultado anterior (1), se le adicionará el ingreso mensual ordinario del trabajador.
  3. AL resultado anterior (2) se le aplicará el procedimiento del artículo 113 de la LISR.
  4. El impuesto que se obtenga (3) se disminuirá con el impuesto que correspondería al ingreso mensual ordinario del trabajador.
  5. Se determinará una tasa efectiva de ISR, dividiendo la diferencia de ISR’s que se determinó en el punto No. 4 entre el resultado obtenido en el punto No. 1
  6. La tasa efectiva resultante (5) se multiplicará por la base gravable de PTU a pagar.

Limitantes al pago de PTU

Ahora bien, existen ciertos casos particulares en los cuales la PTU estará limitada a su pago, de conformidad con lo establecido en el artículo 127 de la LFT, y pueden ser:

  1. Los directores, administradores y gerentes generales de las empresas no participarán en las utilidades.
  2. El monto de la participación de los trabajadores al servicio de personas cuyos ingresos deriven exclusivamente de su trabajo, y el de los que se dediquen al cuidado de bienes que produzcan rentas o al cobro de créditos y sus intereses, no podrá exceder de un mes de salario.

    Regularmente éste tipo de personas son aquellas que realizan un actividad profesional o se dedican al arrendamiento de bienes.

  3. Los trabajadores domésticos no participarán en el reparto de utilidades.
  4. Los trabajadores eventuales tendrán derecho a participar en las utilidades de la empresa cuando hayan trabajado sesenta días durante el año, por lo menos.

Periodo de Pago

De conformidad con el artículo 122 de la LFT el reparto de utilidades entre los trabajadores deberá efectuarse dentro de los 60 días siguientes a la fecha en que deba pagarse el impuesto anual, aún cuando esté en trámite objeción de los trabajadores.

Es decir, si la fecha en que debió pagarse el ISR anual es el 31 de marzo, el pago de la PTU se deberá efectuar a más tardar el 31 de mayo.

En el caso en que exista alguna modificación a la utilidad fiscal, ya sea porque el propio contribuyente detectó algún error o porque la autoridad así lo determinó en alguna auditoria, la PTU pendiente de pago se deberá de repartir a más tardar dentro de los 60 días siguientes a la fecha en que se presente la declaración complementaria o se notifique la resolución.

¿Quiénes no efectúan el pago de PTU?

De conformidad con el artículo 126 de la LFT quedan exceptuadas de la obligación de repartir utilidades, entre otras:

  1. Las empresas de nueva creación, durante el primer año de funcionamiento.
  2. Las empresas de nueva creación, dedicadas a la elaboración de un producto nuevo, durante los dos primeros años de funcionamiento.
  3. Las empresas de industria extractiva, de nueva creación, durante el período de exploración;
  4. Las instituciones de asistencia privada, reconocidas por las leyes, que realicen actos con fines humanitarios de asistencia sin propósitos de lucro.

“Prohibida la reproducción parcial o total. Todos los derechos reservados. Kim Quezada y Asociados, S.C. El contenido del presente artículo no constituye una consulta particular y por lo tanto Kim Quezada y Asociados, S.C., sus miembros y/o sus autores, no asumen responsabilidad alguna de la interpretación o aplicación que el usuario le pueda dar”

Ver Articulo

Presente sus avisos de compensación por Internet

Derivado de la modificación en el esquema de solicitud de citas en el portal del SAT, cada día se vuelve más complicada la obtención de una para la presentación de ciertos trámites relacionados con el cumplimiento de las obligaciones fiscales de los contribuyentes, entre ellos la presentación de los avisos de compensación.

Para las personas que con frecuencia presentan avisos de compensación de contribuciones federales, se vuelve una práctica común el programar citas que algunas veces no requieren y/o que al final del día no utilizan, lo que provoca que las citas disponibles para este tipo de trámites se saturen con relativa facilidad más aún cuando son los primeros días del mes.

El SAT en un afán de dar un mejor al servicio al contribuyente, ha diseñado ciertos “candados” que no permiten la solicitud masiva de citas por un mismo contribuyente y ha implementado algunas sanciones de tipo administrativo a los contribuyentes que no asistan a las citas programadas. Sin embargo estas medidas no han sido suficientes para atender la demanda de avisos de compensación y tramites en general que se presentan mes tras mes.

Con el objetivo de evitar las complicaciones antes comentadas, le sugerimos considere la opción de llevar a cabo la presentación de los avisos compensación vía Internet, mediante la presentación del Formato 41 en Excel y de los anexos que correspondan dependiendo del saldo a favor que se compense.

El procedimiento para la presentación de los avisos de compensación vía Internet es el siguiente:

  1. Efectué el llenado del Formato 41 en Excel.
  2. Revise la información requerida para el tipo de compensación a realizar –requisitos-, para esto podrá seleccionar el botón de “Requisitos” que se encuentra al final del Formato 41 en Excel.
  3. Una vez que haya revisado que la información que capturó es correcta guarde su archivo, identificándolo con las siglas F41 más la Clave de su RFC sin espacios ni guiones, (Ejemplo: F41FAF970701NM3.xls o F41PAME820501C81.xls)
  4. Prepare los requisitos que le corresponden señalados en su formato 41 –punto 2-, conforme a lo siguiente:
    a. La información que consta en documentos de papel deberá digitalizarse.
    b. Cada documento o archivo se deberá identificar con el nombre de la información de que se trate (Ejemplo: Aviso inmediato anterior, pago provisional, saldo a favor, retenciones, etc…).
    c. Tratándose de los archivos correspondientes al IVACOM y al programa F3241 deberán conservar el nombre que el mismo programa les asigne.
  5. Una vez que haya preparado todos sus archivos, tanto del formato 41 como de los anexos o demás requisitos que le correspondan, grave la información en una carpeta y nómbrelo con su clave de RFC. (Ejemplo: FAF970701NM3).
  6. Comprima la carpeta, creando un archivo *.zip (Ejemplo FAF970701NM3.zip).
  7. Ingrese a la página de Internet en la sección Mi portal con su Clave de RFC y CIEC actualizada.
  8. Abra un caso de servicio o solicitud y envíe su aviso, de acuerdo con lo siguiente:
    a. Seleccione la opción Servicio o Solicitud, posteriormente Solicitud y elija el trámite Aviso de Compensación o Aviso de Compensación IDE, según corresponda.
    b. En el campo “Dirigido A” registre la palabra SAT.
    c. En el campo “Asunto” registre si se trata de un Aviso inicial o Aviso remanente. En caso de realizar una corrección de datos, deberá incluir la leyenda Corrección al Folio AV2010……
    d. En el Campo “Descripción” capture el periodo al que pertenece el saldo a favor y el impuesto de que se trate.
  9. Seleccione el botón Enviar y obtenga su número de folio, el cual se encuentra en la ventana de mensaje que envía el sistema al concluir el envío y en su acuse de recepción. Es muy importante que anexe al caso el archivo *.zip que preparó con su formato 41 y los requisitos que le correspondan.

Recomendamos haga el intento con algunos avisos de compensación para que conozca el procedimiento y se de cuenta de lo sencillo que es realizar el trámite por este medio y una vez que tenga la práctica y confianza en la utilización de esta herramienta lo utilice permanentemente.

“Prohibida la reproducción parcial o total. Todos los derechos reservados. Kim Quezada y Asociados, S.C. El contenido del presente artículo no constituye una consulta particular y por lo tanto Kim Quezada y Asociados, S.C., sus miembros y/o sus autores, no asumen responsabilidad alguna de la interpretación o aplicación que el usuario le pueda dar”

Ver Articulo

Estado de BC: Estímulos fiscales

El pasado 8 de Abril se publicó en el Periódico Oficial del Estado de Baja California, un Decreto por parte del Ejecutivo, mediante el cual se otorgan estímulos fiscales a las personas Físicas y Morales con el objetivo general de promover la competitividad del Estado, para la permanencia de empresas y la creación de más empleos que permitan continuar con la reactivación de la economía del Estado.

Esto es, siempre y cuando se cumplan con los requisitos establecidos por cada estímulo, entre los cuales se dan a conocer:

Exención del 5% del ISRTP

Se otorga un estimulo fiscal del 5% a las personas físicas y morales que cubran oportunamente con el pago del impuesto sobre remuneraciones al trabajo personal (ISRTP) durante la vigencia de la exención, comenzado en el mes de marzo para los sujetos obligados a declarar mensualmente y a partir del segundo trimestre a los sujetos obligados a pagar de forma trimestral, hasta el día 29 de diciembre de 2011.

Exención del 100% del ISRTP

Estimulo fiscal del 100% a las personas físicas y morales cuya base mensual para el pago del impuesto sea hasta por la cantidad de $10,000.00, cuando presenten oportunamente la declaración en ceros correspondiente durante la vigencia de la exención, comenzando a partir de marzo o al segundo trimestre, según la forma como se encuentre obligado a realizar sus declaraciones, hasta el día 29 de diciembre de 2011.

Asimismo se indica que ambas exenciones no serán aplicables si el contribuyente se encuentra gozando de otro beneficio fiscal, excluyendo el decreto por el que se exime del 100% el impuesto por las remuneraciones relativas a los empleados contratados mayores de 45 años.

Para la aplicación de los beneficios mencionados se deberá reflejar la disminución del impuesto dentro del formato de Declaración de impuestos estatales.

Condonación del 100% en recargos y multas

Se otorga un estímulo fiscal a las personas físicas y morales que paguen contribuciones estatales que se hayan causado hasta antes de la entrada en vigor del Decreto, mismo que consiste en lo siguiente:

  1. Se condona el 100% de los recargos y multas, generadas por la falta de pago oportuno de contribuciones estatales, cuando se pague en una sola exhibición el total de las contribuciones a su cargo a más tardar el 16 de mayo de 2011.
  2. Se condona el 50% de los recargos y el 100% de las multas, generadas por la falta de pago oportuno de contribuciones estatales, cuando se paguen el total de dichas contribuciones a su cargo, mediante autorización de pago a plazos, y siempre que:

a. El plazo no exceda de seis meses.
b. Se realice un pago inicial a más tardar el 16 de mayo de 2011.
c. El pago inicial sea de cuando menos el 25% de la contribución omitida.
d. Se garantice el interés fiscal.

Asimismo, en el caso del pago a plazos, se exime del 50% de los recargos por prorroga que se generen por el mismo.

Para aplicar dicho beneficio se deberá formular solicitud de aplicación a los beneficios del Decreto en comento, mediante la presentación de escrito libre que se presente en las oficinas de Recaudación de Rentas del Estado, a más tardar el 16 de mayo de 2011.

En caso de tener presentado un medio de defensa relacionado con contribuciones estatales deberá acreditar en el citado escrito, el desistimiento presentado ante la autoridad correspondiente.

Exención del 100% del ISRTP en contrataciones de primer empleo

Se exime del 100% del pago del Impuesto Sobre Remuneraciones al Trabajo Personal a los contribuyentes personas físicas y morales que contraten durante la vigencia de este Decreto a trabajadores de primer empleo para ocupar puestos de nueva creación, respecto de las remuneraciones relativas a estos empleados.

Esta exención se podrá aplicar por las remuneraciones que se les otorgue a los empleados por un año contado a partir de la contratación de cada trabajador de primer empleo.

Considerando como trabajador de primer empleo, aquél que no tenga registro previo ante el IMSS o bien haya estado asegurado ante el ISSSTE o ISSSTECALI.

Estímulo para REPECOS

Se condona el 100% de las multas impuestas con anterioridad a la entrada en vigor del Decreto por el incumplimiento de pago de contribuciones que deban ser enteradas al Estado a las personas físicas que les corresponda tributar para efectos del ISR bajo el Régimen de Pequeños Contribuyentes, siempre que paguen el total de dichas contribuciones en una sola exhibición a más tardar el día 16 de mayo de 2011.

El Decreto en mención entró en vigor al día siguiente de su publicación y estará vigente hasta el 29 de diciembre de 2011. Para la exención del 100% del ISRTP en contrataciones de primer empleo tendrá su vigencia hasta que se concluya un año contado a partir de la contratación de cada trabajador realizada a más tardar el día 29 de diciembre de 2011.

“Prohibida la reproducción parcial o total. Todos los derechos reservados. Kim Quezada y Asociados, S.C. El contenido del presente artículo no constituye una consulta particular y por lo tanto Kim Quezada y Asociados, S.C., sus miembros y/o sus autores, no asumen responsabilidad alguna de la interpretación o aplicación que el usuario le pueda dar”

Ver Articulo

Reglas Nuevas para las Comisiones de Seguridad e Higiene

En días pasados, se publicó en el Diario Oficial de la Federación la Norma Oficial Mexicana NOM-019-STPS-2011, Constitución, Integración, Organización y Funcionamiento de las Comisiones de Seguridad e Higiene, la cual sustituirá a la anterior NOM-019-STPS-2004, Constitución, organización y funcionamiento de las comisiones de seguridad e higiene en los centros de trabajo.

Ver Articulo