Archivos mensuales: octubre 2011

IMSS: Reforma a modelos de opinión

El día 13 de octubre fueron publicadas en el DOF los nuevos modelos de opinión para efectos de dictamen de Seguridad Social quedando sin efectos el acuerdo ACDO.AS2.HCT.290709/147.P.DIR, dictado en sesión del 29 de julio de 2009, y publicado en el Diario Oficial de la Federación el 27 de agosto de 2009, mediante el cual se autorizaron los Modelos de Opinión donde el Contador Público autorizado describe los procedimientos de revisión aplicados para efectos del dictamen del cumplimiento de las obligaciones del patrón ante el Instituto.

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Maquilas: Ampliación de beneficios ¿más obligaciones?

El pasado 12 de octubre se publicó en el Diario Oficial de la Federación el Decreto por el cual que se modifican otros decretos por los que se otorgan diversos beneficios fiscales, mismos que fueron publicados el 5 de noviembre de 2007 y el 26 de mayo de 2010. Con esta publicación queda de manifiesto la prórroga respecto al plazo de vigencia del Decreto que contiene el beneficio para empresas maquiladoras en materia de IETU.

La aplicación del estímulo fiscal previsto en el Decreto publicado en el ejercicio de 2007 fue dictado únicamente para los ejercicios fiscales de 2008 a 2011; sin embargo, ante el entorno económico internacional adverso, es necesario continuar con la política fiscal de fomento a las actividades productivas, por lo que se estima conveniente prorrogar por dos años adicionales el estímulo fiscal de referencia, para que esté vigente hasta el 31 de diciembre de 2013.

De alguna forma el sector maquilador esperaba que el Ejecutivo Federal diera esta extensión, pero no tenía previsto que viniera acompañada con una serie de obligaciones adicionales en relación con el derecho en la aplicación del estímulo.

El Ejecutivo Federal justifica las nuevas medidas, indicando que con la presentación de la información a que hace referencia el decreto permitirá la detección de abusos y prácticas indebidas mediante la presentación de información que permita distinguir a empresas que llevan a cabo operaciones de maquila de las que usan indebidamente los beneficios creados específicamente para el sector.

Según lo indica, resulta indispensable establecer requisitos específicos para las empresas maquiladoras con programa autorizado por la Secretaría de Economía, que permitan identificar y evitar las prácticas para evadir y eludir las obligaciones fiscales, lo que incrementará la eficiencia y eficacia de la autoridad fiscal para detectar actividades no relacionadas con la maquila.

En consecuencia, se adiciona un Artículo Quinto-BIS al decreto, el cual establece una serie de requisitos que deberán cumplir las empresas maquiladoras para estar en condiciones de aplicar el estímulo fiscal, y que son:

a. Presenten las declaraciones anuales o mensuales definitivas de impuestos federales a que estén obligados, en los términos y condiciones previstos por las disposiciones fiscales, con independencia de que en las mismas resulte o no cantidad a pagar;

b. No tengan a su cargo créditos firmes.

c. No tengan a su cargo créditos fiscales determinados, firmes o no, que no se encuentren pagados o garantizados.

d. No se encuentren inscritos en el RFC cuando estén obligados a ello.

e. Presenten dictamen de sus estados financieros cuando se encuentren obligados a ello, o bien, cuando opten por presentar la información relativa.

f. Presenten la DIOT y la DIEMSE, en los términos y condiciones previstos por las disposiciones fiscales.

g. Su registro federal de contribuyentes se encuentre activo. Para estos efectos se considera que el registro está activo cuando éste no se encuentre en suspensión de actividades, inicio de liquidación o cancelado de acuerdo con las disposiciones fiscales vigentes.

h. Los datos proporcionados al RFC no sean falsos o inexistentes y se presenten los avisos de cambio de domicilio fiscal y los relativos a apertura de establecimientos, sucursales y locales en donde se almacenen mercancías o, en general, cualquier local o establecimiento que se utilice para el desempeño de sus actividades.

i. Cumplan con las obligaciones establecidas en el artículo 24, fracciones I, III, IV, VI, VII y IX del “Decreto por el que se modifica el diverso para el fomento de la industria manufacturera, maquiladora y de servicios de exportación”, publicado el 1 de noviembre de 2006 en el Diario Oficial de la Federación y modificado mediante el diverso dado a conocer en el mismo órgano de difusión el 24 de diciembre de 2010.

j. Cuenten con la documentación que ampare las operaciones de comercio exterior.

k. Atiendan los requerimientos de las autoridades para presentar la documentación e información que acredite el cumplimiento de sus obligaciones en materia fiscal o aduanera, en relación con las operaciones de maquila.

l. El nombre o domicilio fiscal del proveedor o productor y destinatario o comprador, en el extranjero, señalado en el pedimento o en la factura correspondiente no sea falso o inexistente.

El incumplimiento de cualquiera de los supuestos previstos en los incisos a, b, c, d, e y f, dará lugar a que el SAT proceda a la suspensión del Padrón de Importadores del contribuyente de que se trate.

Asimismo se precisa que en caso de incumplimiento de cualquiera de las obligaciones mencionadas anteriormente o la falta de presentación de la información de los conceptos relacionados con la operación de maquila, dará lugar a que se pierdan los beneficios previstos por el o los ejercicios fiscales en los que se dé el incumplimiento.

Por último señala que las autoridades fiscales exigirán el pago de la totalidad de las cantidades que les hubiera correspondido pagar a los contribuyentes de no haber aplicado el estímulo fiscal, con la actualización y los recargos que correspondan de conformidad con el CFF.

El estímulo fiscal será aplicable para los ejercicios fiscales de 2008 a 2013 y entrará en vigor el 1 de enero de 2012, salvo la obligación de presentación de la DIEMSE misma que entrará en vigor en la fecha en la que el SAT lo señale mediante reglas de carácter general.

Es sumamente importante mantener la atención en el cumplimiento de los puntos a que hace referencia el decreto, ya que, cualquier inconsistencia puede dar lugar a efectos desastrosos para la empresa.

Les recordamos que el departamento de impuestos de nuestra firma está a su disposición en caso de alguna duda y/o aclaración relacionada el régimen fiscal de la industria maquiladora y de los beneficios de la aplicación de los Decretos vigentes en materia de ISR e IETU.

“Prohibida la reproducción parcial o total. Todos los derechos reservados. Kim Quezada y Asociados, S.C. El contenido del presente artículo no constituye una consulta particular y por lo tanto Kim Quezada y Asociados, S.C., sus miembros y/o sus autores, no asumen responsabilidad alguna de la interpretación o aplicación que el usuario le pueda dar”

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Regulaciones para la protección de datos personales (Parte II)

Continuando con el análisis de la Ley Federal de Protección de Datos Personales en Posesión de Particulares, es importante recalcar que la misma tiene por objeto la protección de los datos de referencia, con la finalidad de regular su tratamiento legítimo, controlado e informado, a efecto de garantizar la privacidad y el derecho a la autodeterminación informativa de las personas.

En todo tratamiento de datos personales, se presume que existe la expectativa razonable de privacidad, entendida como la confianza que deposita cualquier persona en otra, respecto de que los datos personales proporcionados entre ellos serán tratados conforme a lo que acordaron las partes en los términos establecidos en la Ley.

Se entenderá que el titular consiente tácitamente el tratamiento de sus datos, cuando habiéndose puesto a su disposición el aviso de privacidad, no manifieste su oposición.

En el evento en que una persona física decida iniciar con el procedimiento de protección de sus derechos como titular de la información otorgada a un tercero, habrá:

  1. Emitir una solicitud al responsable de la información, el acceso, rectificación, cancelación u oposición a los datos que le conciernan.
  2. El responsable tendrá un plazo de 20 días contados a partir de que se presentó la solicitud por el titular, para contestar la determinación adoptada derivada a dicha solicitud.Así mismo, en caso de ser procedente la solicitud, el responsable deberá de realizar las peticiones realizadas por el titular en un plazo no mayor a 15 contados a partir de que se dio respuesta al titular.
  3. En caso de que el responsable no atendiera a lo solicitado, o no diera respuesta al titular, éste último puede iniciar el procedimiento de protección de datos con el IFAI dentro de los quince días siguientes a la respuesta del responsable, o en caso de no tener respuesta, cuando haya transcurrido el plazo de respuesta (20 días).
  4. La solicitud de protección de datos podrá ser por escrito o a través de alguno de los formatos que proporcione el IFAI, en donde deberá de contener la siguiente información:a. El nombre del titular o, en su caso, el de su representante legal, así como del tercero interesado, si lo hay;
    b. El nombre del responsable ante el cual se presentó la solicitud de acceso, rectificación, cancelación u oposición de datos personales;
    c. El domicilio para oír y recibir notificaciones;
    d. La fecha en que se le dio a conocer la respuesta del responsable;
    e. Los actos que motivan su solicitud de protección de datos, y
    f. Los demás elementos que se considere procedente hacer del conocimiento del Instituto.
  5. El IFAI tendrá un plazo de 50 días a partir de que se presente la solicitud para dictar una resolución, con la posibilidad de ampliar el plazo hasta 50 días más en caso de haber justificación.
  6. Durante éste proceso, el IFAI podrá buscar una conciliación (acuerdo) entre el titular de los datos y el responsable. En caso de resolver a favor del titular, el responsable tendrá un plazo de 10 días para que haga efectivo el hecho de protección solicitado por el titular.
  7. Así mismo, contra las resoluciones dictadas se podrá promover un juicio de nulidad ante el Tribunal de Justicia Federal y Administrativa (TJFA).

Ahora bien, es importante que no se pase por alto todo aquello que regula ésta Ley toda vez que las sanciones que se tienen contempladas son muy elevadas, y que se pueden dividir en tres tipos:

  • Administrativa: Con el apercibimiento para que el responsable lleve a cabo los actos solicitados por el titular.
  • Pecuniarias: Que oscilan entre 100 y 640,000 Salarios Mínimos Vigentes en el D.F., equivalentes a $5,982 a $38’284,400 pesos.
  • Penales: Que van de 3 meses a 10 años de prisión.

Las multas pecuniarias pueden establecerse en los casos de incumplimiento de las obligaciones establecidas en el artículo 63 de la LFPDP, en donde a continuación se ejemplifican algunas de dichas sanciones:

  • Actuar con negligencia o dolo en la tramitación y respuesta de solicitudes de acceso, rectificación, cancelación u oposición de datos personales
  • Omitir en el aviso de privacidad, alguno o todos los elementos a que se refiere el artículo 16 de la LFDPDP;
  • No cumplir con el apercibimiento a que se refiere la fracción I del artículo 64.
  • Incumplir el deber de confidencialidad establecido en el artículo 21 de la LFDPDP
  • Vulnerar la seguridad de bases de datos, locales, programas o equipos, cuando resulte imputable al responsable
  • Recabar o transferir datos personales sin el consentimiento expreso del titular, en los casos en que éste sea exigible

En el caso de las sanciones penales, éstas se podrán imponer derivado de que:

  • Al que estando autorizado para tratar datos personales, con ánimo de lucro, provoque una vulneración de seguridad a las bases de datos bajo su custodia.
  • Al que, con el fin de alcanzar un lucro indebido, trate datos personales mediante el engaño, aprovechándose del error en que se encuentre el titular o la persona autorizada para transmitirlos.

Las sanciones previstas por ésta Ley son severas por lo que es muy importante estar debidamente informados y al tanto del tratamiento de los datos personales (sobre todo datos personales sensibles) y establecer los mecanismos necesarios para el resguardo de éste tipo de información para evitar cualquier situación que pueda dar origen al incumplimiento de lo establecido por ésta Ley y ser acreedores de alguna sanción que represente un alto costo económico.

“Prohibida la reproducción parcial o total. Todos los derechos reservados. Kim Quezada y Asociados, S.C. El contenido del presente artículo no constituye una consulta particular y por lo tanto Kim Quezada y Asociados, S.C., sus miembros y/o sus autores, no asumen responsabilidad alguna de la interpretación o aplicación que el usuario le pueda dar”

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Regulaciones para la protección de datos personales (Parte I)

Derivado del tráfico de información electrónica, hoy en día se vuelve sumamente vulnerable la transmisión de documentos o datos que pudieran ser confidenciales para el autor de los mismos. Resulta relativamente fácil el simplemente darle “reenviar” a un correo, para – en primer lugar – exponer a todos los remitentes originales del correo y en segundo, entregar a terceros desconocidos, para los autores, información confidencial, perdiendo de plano el control de lo que a su vez el tercero pueda hacer con ella.

Con fecha 5 de julio de 2010 fue publicada la “Ley Federal de Protección de Datos Personales en Posesión de los Particulares”, con el propósito de establecer regulaciones que aseguren el manejo adecuado de la información en una empresa, la cual por ejemplo, pudiera estar contenida en el curriculum de algún aspirante a un puesto, en reportes financieros, nominas de sueldos, etc.

A continuación se analizan las nuevas regulaciones las cuales han venido entrando en vigor de manera escalonada. Las presentes notas podrán servir de guía para que haga revisar y en su caso, establecer los controles necesarios en su empresa para garantizar la privacidad de la información y evitar incurrir en delitos establecidos en la misma Ley.

1. Datos personales

Para los efectos de esta Ley se entiende por datos personales como cualquier información concerniente a una persona física identificada o identificable.

Así mismo se establece como datos personales sensibles a todos aquellos que afectan a la esfera más íntima de su titular (persona física), o cuya utilización indebida pueda dar origen a discriminación o conlleve un riesgo grave para éste, como revelar aspectos del origen racial o étnico, estado de salud, creencias religiosas, entre otros.

2. Sujetos obligados

Son sujetos regulados por la Ley, los particulares sean personas físicas o morales de carácter privado que lleven a cabo el tratamiento de datos personales.

No son sujetos a las disposiciones de esta Ley:

a) Las sociedades de información crediticia.
b) Las personas que lleven a cabo la recolección para uso exclusivamente personal, sin fines de divulgación o utilizarlos de manera comercial.

3. Principios de protección de datos personales.

Todo tratamiento de datos personales estará sujeto al consentimiento de su titular, el cual deberá ser expreso cuando la voluntad se manifieste verbalmente, por escrito, por medios electrónicos, ópticos o por cualquier otra tecnología, o por signos inequívocos.

Tratándose de datos personales sensibles, aquellos cuya utilización indebida puedan dar origen a discriminación o conlleve un riesgo grave, el responsable deberá obtener el consentimiento expreso y por escrito del titular para su tratamiento, a través de su firma autógrafa, firma electrónica, o cualquier mecanismo de autentificación que al efecto se establezca.

4. Aviso de privacidad.

El documento físico o electrónico generado por el responsable que es puesto a disposición de la persona física, previo al tratamiento de sus datos personales, para informarles con qué fines se recaba la información, deberá contener al menos la siguiente información:

I. La identidad y domicilio del responsable que los recaba;
II. Las finalidades del tratamiento de datos;
III. Las limitaciones del uso o divulgación de los datos;
IV. Los medios para ejercer los derechos de acceso, rectificación, cancelación y oposición, de conformidad con lo dispuesto en esta Ley;
V. Las transferencias de datos que se efectúen, y
VI. El procedimiento y medio por el cual el responsable comunicara a los titulares de cambios al aviso de privacidad.

Todo responsable que administre o tenga en su poder datos personales, deberá establecer y mantener medidas de seguridad administrativas, técnicas y físicas que permitan proteger los datos personales contra daño, perdida, alteración, destrucción o el uso, acceso o tratamiento no autorizado.

5. Transferencia de Datos.

Las transferencias nacionales o internacionales de datos podrán llevarse a cabo sin el consentimiento del titular cuando se de alguno de los siguientes supuestos:

I. Cuando la transferencia este prevista en una Ley o Tratado en los que México sea parte;
II. Cuando la transferencia sea necesaria para la prevención o el diagnóstico médico.
III. Cuando la transferencia sea efectuada a sociedades controladoras, subsidiarias o afiliadas bajo el control común del responsable.
IV. Cuando la transferencia sea necesaria por virtud de un contrato celebrado en interés del titular.
V. Cuando sea necesaria o legalmente exigida para salvaguardar interés público.
VI. Cuando la transferencia sea precisa para el reconocimiento o defensa de un derecho en un proceso judicial.
VII. Para el mantenimiento o cumplimiento de una relación jurídica entre el responsable y el titular.

6. Facultades del IFAI

Algunas de las atribuciones que tiene el Instituto son:

I. Vigilar y verificar el cumplimiento de esta nueva Ley.
II. Proporcionar apoyo técnico a los responsables que lo soliciten.
III. Emitir los criterios y recomendaciones, de conformidad con las disposiciones aplicables de esta Ley.
IV. Cooperar con otras autoridades de supervisión a efecto de coadyuvar en materia de protección de datos.
V. Rendir al Congreso de la Unión informe anual de actividades.

En una segunda parte, se exponen una serie de medidas adicionales que previene la ley en relación al tema aquí tratado.

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