Archivos mensuales: diciembre 2011

Salarios mínimos vigentes a partir de 2012

En cumplimiento al artículo 570 de la Ley Federal del Trabajo, el pasado 19 de Diciembre del 2011 el Consejo de Representantes de la Comisión Nacional de los Salarios Mínimos dio a conocer a través del D.O.F. los salarios mínimos generales y profesionales que regirán durante el ejercicio de 2012.

El Consejo de Representantes acordó otorgar un aumento general a los salarios mínimos de las tres áreas geográficas para el 2012 de 4.20 por ciento. Adicionalmente consideró mantener para el 2012, la actual integración municipal de las áreas geográficas para la aplicación de los salarios mínimos ya establecidos en el año 2011.

Los nuevos salarios mínimos que entrarán en vigor en la República Mexicana a partir del primero de enero de 2012 son los siguientes:

Área geográfica Salario mínimo
A $62.33 pesos diarios
B $60.57 pesos diarios
C $59.08 pesos diarios

Por lo que respecta a la lista de profesiones, oficios y trabajos especiales a los que se les fija un salario mínimo profesional, se suprime para el año 2012 y en lo sucesivo, las ocupaciones de Oficial hornero(a) fundidor(a) de metales y Oficial talabartero(a) en la manufactura y reparación de artículos de piel. Asimismo el Consejo de Representantes acordó que la cantidad mínima que deberán recibir en efectivo los trabajadores por jornada ordinaria de trabajo, deberá sujetarse a lo siguiente:

Oficio No.   Profesiones, oficios y trabajos especiales   Áreas geográficas
A B C
1   Albañilería, oficial de   90.83 88.49 86.1
2   Boticas, farmacias y droguerías, dependiente(a) de mostrador en   79.05 76.94 74.99
3   Buldózer y/o traxcavo, operador(a) de   95.69 92.96 90.54
4   Cajero(a) de máquina registradora   80.58 78.60 76.61
5   Cajista de imprenta, oficial   85.77 83.62 81.22
6   Cantinero(a) preparador(a) de bebidas   82.45 80.21 78.13
7   Carpintero(a) en fabricación y reparación de muebles, oficial   89.16 86.70 84.38
8   Cocinero(a), mayor(a) en restaurantes, fondas y demás establecimientos de preparación y venta de alimentos   92.16 89.77 87.26
9   Colchones, oficial en fabricación y reparación de   83.37 81.21 79.19
10   Colocador(a) de mosaicos y azulejos, oficial   88.78 86.55 84.17
11   Construcción de edificios y casas habitación, yesero(a) en   84.04 82.02 79.68
12   Cortador(a) en talleres y fábricas de manufactura de calzado, oficial   81.57 79.55 77.46
13   Costurero(a) en confección de ropa en talleres o fábricas   80.44 78.13 76.40
14   Costurero(a) en confección de ropa en trabajo a domicilio   82.84 80.73 78.47
15   Chofer acomodador(a) de automóviles en estacionamientos   84.69 82.42 80.14
16   Chofer de camión de carga en general   92.95 90.56 88.19
17   Chofer de camioneta de carga en general   90.02 87.62 85.17
18   Chofer operador(a) de vehículos con grúa   86.16 84.09 81.76
19   Draga, operador(a) de   96.68 94.24 91.55
20   Ebanista en fabricación y reparación de muebles, oficial   90.62 88.22 85.78
21   Electricista instalador(a) y reparador(a) de instalaciones eléctricas, oficial   88.78 86.55 84.17
22   Electricista en la reparación de automóviles y camiones, oficial   89.76 87.36 84.91
23   Electricista reparador(a) de motores y/o generadores en talleres de servicio, oficial   86.16 84.09 81.76
24   Empleado(a) de góndola, anaquel o sección en tiendas de autoservicio   78.79 76.73 74.32
25   Encargado(a) de bodega y/o almacén   81.98 79.81 77.72
26   Enfermería, auxiliar práctico(a) de   84.69 82.42 80.14
27   Ferreterías y tlapalerías, dependiente(a) de mostrador en   83.83 81.41 79.35
28   Fogonero(a) de calderas de vapor   86.83 84.49 82.16
29   Gasolinero(a), oficial   80.44 78.13 76.40
30   Herrería, oficial de   87.5 85.21 82.82
31   Hojalatero(a) en la reparación de automóviles y camiones, oficial   89.16 86.70 84.38
32   Joyero(a)-platero(a), oficial   84.69 82.42 80.14
33   Joyero(a)-platero(a) en trabajo a domicilio, oficial   88.23 86.09 83.70
34   Linotipista, oficial   94.18 91.89 89.48
35   Lubricador(a) de automóviles, camiones y otros vehículos de motor   81.17 79.03 76.77
36   Maestro(a) en escuelas primarias particulares   96.01 93.57 90.89
37   Manejador(a) en granja avícola   77.79 75.86 73.84
38   Maquinaria agrícola, operador(a) de   91.35 89.10 86.73
39   Máquinas para madera en general, oficial operador(a) de   86.83 84.49 82.16
40   Mecánico(a) en reparación de automóviles y camiones, oficial   94.18 91.89 89.48
41   Mecánico(a) tornero(a), oficial   88.23 86.09 83.70
42   Moldero(a) en fundición de metales   86.16 84.09 81.76
43   Montador(a) en talleres y fábricas de calzado, oficial   81.57 79.55 77.46
44   Niquelado y cromado de artículos y piezas de metal, oficial de   85.77 83.62 81.22
45   Peinador(a) y manicurista   84.69 82.42 80.14
46   Perforista con pistola de aire   89.76 87.36 84.91
47   Pintor(a) de automóviles y camiones, oficial   87.50 85.21 82.82
48   Pintor(a) de casas, edificios y construcciones en general, oficial   86.83 84.49 82.16
49   Planchador(a) a máquina en tintorerías, lavanderías y establecimientos similares   80.58 78.60 76.61
50   Plomero(a) en instalaciones sanitarias, oficial   87.02 84.89 82.50
51   Prensa offset multicolor, operador(a) de   90.83 88.49 86.10
52   Prensista, oficial   84.69 82.42 80.14
53   Radiotécnico(a) reparador(a) de aparatos eléctricos y electrónicos, oficial   90.62 88.22 85.78
54   Recamarero(a) en hoteles, moteles y otros establecimientos de hospedaje   78.79 76.73 74.32
55   Refaccionarias de automóviles y camiones, dependiente(a) de mostrador en   81.98 79.81 77.72
56   Reparador(a) de aparatos eléctricos para el hogar, oficial   85.77 83.62 81.22
57   Reportero(a) en prensa diaria impresa   186.73 182.01 176.72
58   Reportero(a) gráfico(a) en prensa diaria impresa   186.73 182.01 176.72
59   Repostero(a) o pastelero(a)   90.83 88.49 86.10
60   Sastrería en trabajo a domicilio, oficial de   91.35 89.10 86.73
61   Secretario(a) auxiliar   93.99 91.35 89.10
62   Soldador(a) con soplete o con arco eléctrico   89.76 87.36 84.91
63   Tablajero(a) y/o carnicero(a) en mostrador   84.69 82.42 80.14
64   Tapicero(a) de vestiduras de automóviles, oficial   86.16 84.09 81.76
65   Tapicero(a) en reparación de muebles, oficial   86.16 84.09 81.76
66   Trabajo social, técnico(a) en   102.74 99.91 97.31
67   Vaquero(a) ordeñador(a) a máquina   78.79 76.73 74.32
68   Velador(a)   80.44 78.13 76.40
69   Vendedor(a) de piso de aparatos de uso doméstico   82.84 80.73 78.47
70   Zapatero(a) en talleres de reparación de calzado, oficial   81.57 79.55 77.46

Cabe recordar que el estado de Baja California forma parte de la denominada zona geográfica “A”, por lo que deberá considerar el aumento de 2.51 pesos con respecto al salario mínimo vigente en 2011, para los cálculos en que resulte necesario la aplicación del citado salario.

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No garantía en pagos al IMSS

A principios del mes de noviembre del presente año, se publicó en el Diario Oficial de la Federación, el acuerdo SA3.HCT.261011/297.P.DIR, el cual consiste en una autorización para dispensación de garantía del interés fiscal para los patrones y demás sujetos obligados en los casos de solicitud de prórroga para el pago en parcialidades de los créditos fiscales a favor del Instituto, aplicables a:

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Reforma 2012 al código Fiscal de la Federación

La Reforma 2012 al Código Fiscal de la Federación, publicada en el Diario Oficial de la Federación el pasado 12 de diciembre, y que entrará en vigor a partir del 01 de enero de 2012, parece tender a ampliar las facultades de las autoridades fiscales, y limitar los derechos de los contribuyentes, quienes deberán cumplir con más requisitos, como se podrá observar del siguiente resumen de las novedades de esta reforma:

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Ventajas del portal Microe

Derivado a que durante el transcurso del tiempo se establecen diversos beneficios fiscales o administrativos a los contribuyentes a través de decretos, resoluciones misceláneas, etc., en este caso particular, estaremos evaluando la opción de utilizar el “Portal Microe” derivado de la publicación del decreto del 1 de octubre de 2007 y diversas Reglas Misceláneas.

¿Qué es el “Portal Microe”?

Es un programa electrónico que se utiliza a través de la página del SAT, en donde ciertos contribuyentes pueden optar por capturan información y determinan sus obligaciones fiscales en materia de ISR, IVA, IETU directamente en dicha herramienta.

Esta herramienta proporciona ciertas ventajas en materia de simplificación administrativa y tributaria, ya que tiene algunos beneficios para algunos contribuyentes en la manera en que determinan sus impuestos y el resguardo de la información como contabilidad.

¿Quiénes pueden optar por ésta facilidad? (RMF I.2.20.1)

Las siguientes personas físicas y morales, cuyos ingresos obtenidos en el ejercicio inmediato anterior no hubiesen excedido de 4MDP, siempre que los contribuyentes sean:

I. Personas físicas con Actividad Empresarial y Profesional (Excepto REPECO).
II. Personas físicas que tributen en el Régimen de Arrendamiento de bienes Inmuebles.
III. Personas morales que tributen en el Régimen General de la Ley de ISR, con algunas excepciones.
IV. Personas morales que tributen en el Régimen Simplificado, con algunas excepciones.

Es importante que se verifiquen las excepciones que se establecen en la citada RMF I.2.20.1 respecto de los contribuyentes que no pueden optar por ésta facilidad.

Una vez ejercida la opción que establece esta regla, el contribuyente no podrá variarla respecto al mismo ejercicio.

¿Qué pasa si se trata de un contribuyente que inicia actividades?

En el caso de los contribuyentes que inicien actividades, podrán optar por utilizar el ”Portal Microe”, cuando estimen que sus ingresos del ejercicio no excederán de 4MDP. Si durante dicho ejercicio sus ingresos exceden hasta en un 10% del límite establecido, a partir del siguiente ejercicio fiscal deberán cumplir con sus obligaciones fiscales conforme al régimen de la Ley del ISR que les resulte aplicable.

Así mismo, en el caso de que durante dicho ejercicio excedan en más de un 10% del límite de ingresos establecido, deberán cumplir con sus obligaciones fiscales conforme al régimen de la Ley del ISR que les resulte aplicable, a partir del mes siguiente a aquél en que hayan excedido del límite de ingresos señalado.

¿Qué Facilidades existen para las Personas Morales (PM) que opten por esta facilidad?
(RMF. I.2.20.3)

  • Las PM que opten por “Microe” se deben de apegar a lo aplicable para las personas físicas con actividad empresarial del Régimen Intermedio (con excepción del pago de impuestos ante la entidad federativa que corresponda), en donde se tienen ciertas facilidades de simplificación administrativa.
    Una facilidad que se establece en dicha Sección de la LISR, es que se pueden deducir las erogaciones efectivamente realizadas por la adquisición de Activos Fijos, Gastos y Cargos Diferidos (Inversiones), excepto tratándose de automóviles, autobuses, camiones de carga, tractocamiones y remolques. Es decir, que las adquisiciones de inversiones serán deducibles conforme se paguen, y no mediante la deducción por porcentajes anuales.
  • Podrán determinar y pagar sus impuestos provisionales y del ejercicio considerando para determinar la base correspondiente, los ingresos y deducciones en base a su percepción o pago efectivo, como si se tratase de una persona física que realiza actividades empresariales (Artículo 127 y 130 de la LISR). Al resultado obtenido se le aplicará la tasa establecida en el artículo 10 de la citada Ley.

¿Qué Facilidades existen para las PF que opten por esta facilidad?
(RMF. I.2.20.3)

  • Se deben de apegar a lo dispuesto para las personas físicas con actividad empresarial del Régimen Intermedio (con excepción del pago de impuestos ante la entidad federativa que corresponda), como se menciona en la pregunta anterior (No aplica a actividad de uso o goce temporal de bienes inmuebles).
  • Podrán determinar y pagar sus impuestos provisionales y del ejercicio considerando para determinar la base correspondiente, los ingresos y deducciones en base a su percepción o pago efectivo, como si se tratase de una persona física que realiza actividades empresariales (Artículo 127 y 130 de la LISR). Al resultado obtenido se le aplicará la tarifa del artículo 113 y 177 de la Ley de ISR, según corresponda.
  • En el caso de las personas físicas que se dediquen al Arrendamiento de Inmuebles, deberán de aplicar lo dispuesto en el Capítulo de Arrendamiento de Inmuebles del Título IV de la Ley de ISR (Capítulo III del Título IV LISR).

¿Se tiene que dar aviso anualmente para continuar con ésta opción en cada ejercicio fiscal?
(RMF. I.2.20.5)

  • No necesariamente, ya que se entenderá que los contribuyentes continúan ejerciendo la opción de utilizar el ”Portal Microe”, si en el mes de enero de cada año no presenta el aviso de solicitud de baja de la opción Microe.

¿Qué aspectos especiales se tiene al apegarse al “Portal Microe”?

  • Se considera que al llevar los registros de ingresos, egresos e inversiones a través del “Portal Micore”, se considerará que se cumple con los requisitos de llevar la contabilidad del contribuyente conforme a lo establecido en el CFF y su Reglamento.
  • La deducción de activos fijos efectivamente pagados, con excepción de automóviles y aviones, para lo cual se aplicará el procedimiento de deducción de inversiones establecidos en la Ley de ISR (Depreciación Fiscal).
    Cabe comentar que para éstos efectos, se considerará como valor del bien que será sujeto al procedimiento de deducción de inversiones (MOI) solamente el precio el bien, y no los cargos adicionales que se eroguen para realizar la inversión correspondientes, los cuales se considerarán como gastos y serán deducibles al momento en que efectivamente se paguen. (RMF I.2.20.8)
  • En el caso de las personas morales que deduzcan el costo de ventas, deberán de considerar como el valor del inventario que tengan pendiente de deducir a la fecha en que ejerzan la opción del “Portal Microe”.
    En el caso de pagos provisionales, ésta opción de deducción de inventarios se realizará de manera proporcional durante los meses en que se optó por apegarse al “Portal Microe”, hasta el mes en que corresponda el pago provisional. (RMF I.2.20.9)
  • En el caso de las personas morales que hayan optado por acumular sus inventarios que tuvieron al 31 de diciembre de 2004, considerarán como ingreso acumulable del ejercicio el monto del saldo pendiente por acumular que tengan al 31 de diciembre del año en que se inició la opción de tributar a través del portal Microe.
    De la misma manera, en el caso de los pagos provisionales, éste ingreso se acumulará de manera proporcional durante los meses en que se inició bajo el esquema de “Portal Microe” y hasta el mes en que corresponda el pago.
  • Las adquisiciones de mercancías que se efectúen a partir del mes en que opten por utilizar el ”Portal Microe”, se deberán considerar deducibles en la fecha en que efectivamente se realice su pago.
  • En el caso de las inversiones que tengan saldo pendiente por deducir a la fecha en que se optó por apegarse al “Portal Micore”, podrán continuar deduciendo dicho monto conforme al esquema regular de Deducción de Inversiones (Depreciación Fiscal), o bien, optar por deducirlas en el ejercicio en que se ejerza la opción de ingresar al esquema del “Portal Micore” cumpliendo con el procedimiento establecido en la RMF I.2.20.10.

¿Qué obligaciones se tienen por optar por Microe? (RMF. I.2.20.2)

A continuación se enuncian algunas de las obligaciones que deben de considerar los contribuyentes que opten por utilizar el ”Portal Microe”:

a) Presentar su aviso, a más tardar dentro del mes siguiente en el que ejerzan la opción.
b) Contar con la CIECF y la FIEL.
c) Generar y emitir los CFD que acrediten los ingresos obtenidos a través del ”Portal Microe”.
d) Registrar todas sus operaciones de ingresos, egresos e inversiones, a través del ”Portal Microe”.
e) Actualizar la información y programas contenidos en el ”Portal Microe”.
f) Llevar un sólo registro de sus operaciones a través del ”Portal Microe”.
g) Presentar los pagos provisionales y definitivos, conforme al procedimiento a que se refiere la regla II.2.8.5.1.
h) Cumplir con las obligaciones correspondientes a los periodos del mismo ejercicio anteriores al mes en que opten por utilizar el ”Portal Microe”, conforme a las disposiciones que les fueron aplicables, a excepción de la declaración anual correspondiente, en cuyo caso podrán aplicar lo dispuesto para el “Portal Microe”.

Es importante comentar que si no se cumple con lo mencionado en los incisos c), d), e) y f) o con alguno de los requisitos establecidos en la RMF referente al “Portal Microe”, perderán los beneficios que se otorgan en el mismo, a partir del momento en que se deje de cumplir con alguno de los mencionados requisitos u obligaciones, debiendo tributar conforme al régimen de la Ley del ISR que les resulte aplicable.

En caso de que los contribuyentes que hayan optado por utilizar el ”Portal Microe”, no concluyan el ejercicio fiscal ejerciendo la opción, deberán considerar las disposiciones de la Ley del ISR que les resulten aplicables, desde el 1 de enero del ejercicio de que se trate, por lo que deberán, en su caso, recalcular la deducción de sus inversiones, la adquisición de mercancías y presentar las declaraciones complementarias que correspondan, acreditando los pagos provisionales efectuados en el periodo de la declaración complementaria y pagando la actualización y recargos que en su caso se generen en el periodo respectivo.

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Erogaciones cuya deducibilidad está condicionada al pago

En nuestro país las personas morales acumulan sus ingresos, entre otros momentos, cuando emiten el comprobante respectivo, o lo que conocemos coloquialmente como “factura”. Por su parte, las personas morales que reciben dicho documento lo pueden deducir, cuando lo registran, aún y cuando lo deban, todo esto en materia de I.S.R.

Ahora bien, la situación cambia, cuando la persona moral, lleva a cabo transacciones con personas físicas, y éstas le otorgan créditos, en donde hay que observar ciertas reglas para deducir las contraprestaciones.

La situación anterior reviste mayor relevancia, cuando al cierre del ejercicio, se tienen pasivos contratados con personas físicas, otras entidades que tributan en el régimen simplificado o sociedades civiles. Al efecto la fracción IX del artículo 31 de la LISR, establece:

          “IX. Tratándose de pagos que a su vez sean ingresos de contribuyentes personas físicas, de los contribuyentes a que se refieren el Capítulo VII de este Título, así como de aquéllos realizados a los contribuyentes a que hace referencia el último párrafo de la fracción I del artículo 18 de esta Ley y de los donativos, éstos sólo se deduzcan cuando hayan sido efectivamente erogados en el ejercicio de que se trate. Sólo se entenderán como efectivamente erogados cuando hayan sido pagados en efectivo, mediante traspasos de cuentas en instituciones de crédito o casas de bolsa, o en otros bienes que no sean títulos de crédito. Tratándose de pagos con cheque, se considerará efectivamente erogado en la fecha en la que el mismo haya sido cobrado o cuando los contribuyentes transmitan los cheques a un tercero, excepto cuando dicha transmisión sea en procuración. También se entiende que es efectivamente erogado cuando el interés del acreedor queda satisfecho mediante cualquier forma de extinción de las obligaciones.

          Cuando los pagos a que se refiere el párrafo anterior se efectúen con cheque, la deducción se efectuará en el ejercicio en que éste se cobre, siempre que entre la fecha consignada en la documentación comprobatoria que se haya expedido y la fecha en que efectivamente se cobre dicho cheque no hayan transcurrido más de cuatro meses.”

Como se puede observar, se condiciona el momento de la deducción a aquél en el que el proveedor o prestador de servicio debe considerarla como un ingreso acumulable. En consecuenciaaquellos pasivos con personas físicas, personas morales del régimen simplificado, honorarios con Sociedades Civiles o Asociaciones Civiles y los donativos otorgados, únicamente serán deducibles en el ejercicio, si son efectivamente pagados dentro del mismo.

También se precisa que los pagos realizados a través de cheques se considerarán erogados en la fecha en que sean cobrados, por lo que, en caso de que usted se quiera asegurar sobre la deducción, es preferible efectuar el pago al proveedor mediante una transferencia bancaria de fondos.

Referente a la condición de que no transcurran más de cuatro meses entre la fecha de la facturación emitida y la cobranza del cheque, el artículo 39 del reglamento de la LISR señala que si procederá la deducción de los gastos realizados con cheque, aún cuando hayan transcurrido más de cuatro meses entre la fecha de emisión del comprobante y la fecha en que se cobre efectivamente el cheque emitido, siempre que ambas fechas correspondan al mismo ejercicio.

Independientemente de la facilidad anterior, se reitera en el mismo artículo 39, que cuando el cheque se cobre en el ejercicio inmediato siguiente al que corresponda el comprobante expedido, solo podrán efectuar la deducción si no transcurren los cuatro meses entre la fecha de la documentación comprobatoria y la fecha del cobro efectivo del cheque por parte del proveedor. Derivado de ello habrá que identificar que las partidas no pagadas o en tránsito del ejercicio anterior, en este caso 2010, cumplan con dicho requisito para ser deducidas en el ejercicio de 2011.

Por lo anterior, se recomienda que en éste último mes del ejercicio fiscal se tomen las medidas necesarias para programar y realizar el pago de las contraprestaciones por los bienes y servicios adquiridos en el ejercicio y de esta manera evitar su no deducibilidad en la determinación de la base gravable del Impuesto sobre la Renta y a su vez del Impuesto Empresarial a Tasa Única, al no estar efectivamente pagados en el ejercicio.

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