Archivos mensuales: febrero 2012

Programa de apoyo para la regularización de adeudos al INFONAVIT 2012

El pasado 16 de Febrero se publicó a través del Comunicado de Prensa No. 29 del INFONAVIT el “Programa de Apoyo para la Regularización de Adeudos al INFONAVIT 2012”, el cual otorga facilidades a las empresas que han tenido dificultades para cumplir sus obligaciones en materia de vivienda para que puedan regularizar sus adeudos en una sola exhibición, o bien, en parcialidades.

El presente programa permitirá a patrones regularizarse respecto de los adeudos generados con dicha institución hasta el 6to bimestre del 2010 por conceptos de:

  • Aportaciones del 5% (con su actualización y recargos).
  • Aportaciones para amortización de créditos (con su actualización y recargos).
  • Actualización y recargos de amortizaciones.
  • Multas.

Las facilidades otorgadas por el INFONAVIT variarán en base a la forma en que las empresas se regularicen, considerando si el pago de los montos adeudados es en una sola exhibición o en parcialidades, para lo cual puede haber condonación del 20% al 50% de los recargos y hasta el 100% de las multas, si el pago se realiza en una sola exhibición como se muestra a continuación:

1° al 6° Bimestre del: 2005 y Anteriores 2006 2007 2008 2009 2010
% Condonación de Recargos 50% 40% 35% 30% 25% 20%

En el caso de la condonación de multas, el porcentaje de condonación dependerá del mes en que la empresa se adhirió al programa en comento, en donde se considerará lo siguiente:

Periodo (Bimestre) Mes de Adhesión al Programa % de Condonación
6° 2006 y Anteriores Enero-Diciembre 100%
1° 2007 y Posteriores Enero-Marzo 100%
Abril-Mayo 90%
 Junio 80%
Julio 70%
Agosto 60%
Septiembre 50%
Octubre 40%
Noviembre 30%
Diciembre 20%

En el caso en que la empresa opte por regularizarse y hacer el pago en parcialidades, la condonación de recargos podrá considerarse hasta el 25% del monto de los mismos, como se muestra a continuación:

1° al 6° Bimestre del: 2005 y Anteriores 2006 2007 2008 2009 2010
% Condonación de Recargos 25% 20% 15% 10% 0% 0%

Para el caso de la condonación de multas (optando por el pago en parcialidades), también se considerará el periodo adeudado y el mes en que se adhieren al programa en comento. Los porcentajes de condonación para estos casos son los siguientes:

Periodo (Bimestre) Mes de Adhesión al Programa % de Condonación
6° 2005 y Anteriores  Enero-Diciembre 100%
1° 2006 y Posteriores Enero-Marzo 80%
Abril-Mayo 70%
Junio 60%
Julio 50%
Agosto 40%
Septiembre 30%
Octubre 20%
Noviembre 10%
Diciembre 5%

Es importante mencionar que para el caso de las empresas que opten por cubrir sus adeudos mediante este programa y bajo el esquema de pagos en parcialidades, no se les exigirá la exhibición de la garantía del interés fiscal. Así mismo, las parcialices podrán otorgarse como sigue:

  • Hasta en 48 parcialidades en el caso de aportaciones.
  • Hasta en 12 parcialidades, en el caso de aportaciones para amortización, actualización y recargos no condonados de las amortizaciones, y las multas impuestas por incumplimiento de obligaciones en materia de vivienda.

El adherirse al programa de regularización otorga otros beneficios distintos de las condonaciones de multas y recargos y la opción de realizar el pago en diversas parcialidades, sino que también incluye:

  • Condonación de cualquier gasto de ejecución distinto al 2% de la diligencia de requerimiento de pago y embargo.
  • La no revisión de los periodos regularizados, excepto cuando se trate de atender la queja presentada por algún trabajador derechohabiente.
  • La no presentación de querellas, cuando se detectara la posible comisión de un delito en materia fiscal

Para que las empresas puedan adherirse al presente programa deberán de solicitarlo por escrito en la oficina del INFONAVIT más cercana a su domicilio. En dicho escrito deberá indicar los periodos, conceptos e importes adeudados, así como la forma en que cubrirá dichos importes.

“Prohibida la reproducción parcial o total. Todos los derechos reservados. Kim Quezada y Asociados, S.C. El contenido del presente artículo no constituye una consulta particular y por lo tanto Kim Quezada y Asociados, S.C., sus miembros y/o sus autores, no asumen responsabilidad alguna de la interpretación o aplicación que el usuario le pueda dar. Este Blog no constituye una plataforma de consulta para los usuarios del mismo, por lo que, cualquier persona es libre de reflejar su opinión

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Impuesto estatal a la venta final de bebidas con contenido alcohólico

El día 30 de diciembre del 2011, se publicó en el Periódico Oficial del Estado de Baja California el decreto no. 169 en el cual se aprobó el capitulo XXI del Titulo Segundo, que hace referencia al Impuesto Estatal a la Venta Final de Bebidas con Contenido Alcohólico. Sus elementos son:

  • El objeto de este impuesto, es como su nombre lo indica, la venta final de bebidas con contenido alcohólico en envase cerrado, excepto la cerveza.
  • Los sujetos son las personas físicas o morales que realicen la venta final.
  • La base es el precio percibido por la venta de las bebidas con contenido alcohólico en envase cerrado, esto sin incluir el Impuesto al Valor Agregado, ni el Impuesto Especial sobre Producción y Servicios.
  • La tasa es del 4.5% sobre los ingresos percibidos por la venta de las bebidas con contenido alcohólico en envase cerrado.

Los sujetos de este impuesto deberán cumplir con lo siguiente:

  • Incluir el impuesto en el precio correspondiente, sin que se considere que forma parte del precio de venta al público, es decir, no se considera que forma parte de la venta total.
  • No se deberá trasladar o señalar en forma expresa y por separado a las personas que adquieran las bebidas.
  • No se podrá acreditar.
  • El impuesto se calculará mensualmente y se enterará al Estado a más tardar el día 25 del mes siguiente a aquel al que corresponda el pago.
  • Los distribuidores o comerciantes que enajenen bebidas a quienes a su vez venderán en envase cerrado, tendrán la obligación de llevar un registro mensual de estas personas, solicitando una copia del registro ante el Estado de la obligación de dicho impuesto. Cabe señalar que los contribuyentes que no cumplan con lo anterior serán responsables solidarios del impuesto que se dejare de pagar por las bebidas enajenadas.
  • Llevar la contabilidad conforme el Código Fiscal del Estado, y conforme a las Reglas de Carácter General que en su caso emita la Secretaría de Planeación y Finanzas.
  • Identificar las operaciones por las que deba pagarse este impuesto.
  • Presentar las declaraciones del impuesto. Si un contribuyente tuviera varios establecimientos en el Estado, presentará una declaración por cada establecimiento, o bien una concentrada por todo el estado.
  • Proporcionar la información que en relación con este impuesto se le solicite en las declaraciones respectivas.
  • Registrar la obligación de pago del presente impuesto y los establecimientos en los que se realicen actividades gravadas, ante la Recaudación de Rentas del Estado, dentro de los 15 días siguientes a que inicie operaciones o a que empiece a enajenar las bebidas con contenido alcohólico.

Características especiales:

  • Los pagos de este impuesto tendrán el carácter de definitivo.
  • Se considerará venta final, el faltante en inventario o el consumo propio de las bebidas.
  • El impuesto se causa en el momento en el que se perciban los ingresos derivados de la venta y sobre el monto de lo pagado. Si la contraprestación se paga parcialmente, el impuesto se calculará aplicando a la parte de la contraprestación pagada, la tasa respectiva.
  • No se causará por esta contribución el impuesto adicional para la educación media superior.
  • De la recaudación obtenida por este impuesto, el 20% corresponde a los Municipios del Estado, distribuyéndose en proporción a la recaudación del mismo obtenida en cada uno en el ejercicio inmediato anterior.

Vigencia:

Entrará en vigor el día primero de febrero del 2012.

Puntos importantes:

  • Los pagos de este impuesto correspondientes a los meses de enero y febrero del 2012, podrán presentarse por única ocasión en forma bimestral, dentro de los 25 días del mes siguiente a que termine dicho bimestre.
  • Las personas que a la entrada en vigor el presente decreto llevan a cabo la venta final de bebidas con contenido alcohólico en envase cerrado, deberán presentar el alta de la obligación de pago del presente impuesto, a más tardar el 30 de marzo del 2012.

Decreto del 1 de febrero del 2012

Se exime a las Personas Físicas y Morales el 100% del pago del impuesto de la bebida con contenido alcohólico denominada vino, con graduación alcohólica de 7° hasta 14° G.L. (Gay-Lussac).

Los contribuyentes que solamente lleven a cabo la venta final de la bebida exenta en este decreto, se le exime de cumplir con la obligación de presentar la declaración de la contribución estatal.

Los contribuyentes no deberán incluir de ninguna forma el impuesto estatal a la venta final de bebidas con contenido alcohólico, en el precio correspondiente a la venta final en envase cerrado de la bebida exenta. En caso de hacerlo perderán el beneficio fiscal mencionado, generándose la obligación de pago para quienes incurran en tal incumplimiento.

Vigencia del decreto del 1 de febrero del 2012

Entrara en vigor el día de su publicación en el Periódico Oficial del Estado de Baja California, y tendrá vigencia hasta el 31 de diciembre del 2012.

Puntos a considerar:

Regularmente serán los contribuyentes de este tributo, las tiendas de auto-servicio, que es donde comúnmente acude el consumidor final a adquirir las bebidas en envase cerrado; también puede ocurrir en aquellos casos en donde el distribuidor o vendedor, lo hace directamente a establecimientos en donde se expenderán en envases cerrados, esto podría ser en el caso de que se le venda a algún bar o restaurante.

Es muy importante entender la mecánica de registro. Los obligados a llevarlo son los antecesores de los de que harán la venta final en envase cerrado, debiendo solicitar la copia del registro ante el gobierno del estado, a éstos últimos.

También debe entenderse que el impuesto se carga al consumidor final en envase cerrado. Ese impuesto será cargado en el precio, pero no de manera por separado. No es un impuesto que se retiene. Es un impuesto que se carga y se paga al gobierno, por el contribuyente.

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Febrero: Mes de las informativas

Al igual que todas las economías del mundo, México ha ido avanzando en el tema de la fiscalización. Hoy en día sus sistemas son de los más completos y robustos y compiten con países de los llamados de “primer mundo”. Desafortunadamente el éxito de la plataforma depende directamente de contar o no con una base de datos.

Para ello, la autoridad fiscal, ha venido imponiendo una serie de obligaciones “de informar” a todos los contribuyentes, y se centran en las que hayan acaecido en el ejercicio inmediato anterior. Los reportes incluyen desde el importe de los sueldos y salarios efectivamente pagados a los trabajadores, hasta los pagos realizados al extranjero por el contribuyente. Estos reportes que deben ser presentados, son coloquialmente conocidos como “declaraciones informativas”.

La mayoría de estas declaraciones tienen como plazo de presentación el 15 de febrero del ejercicio siguiente a aquél al que correspondan las operaciones que se informan, con algunas excepciones, como es el caso de la declaración informativa con partes relacionadas residentes en el extranjero, que deberá presentarse conjuntamente con la declaración del ejercicio y en el caso de las empresas dictaminadas conjuntamente con el dictamen fiscal del ejercicio al que correspondan.

En algunas ocasiones la administración no le da la debida importancia a este asunto, y dejan pasar por alto las fechas para el cumplimiento y en muchas ocasiones es demasiado tarde el enmendar la falta, al ser descubierta por la autoridad fiscal mediante sus facultades de comprobación, traducidas en multas, revocación de autorizaciones especiales o castigo en deducción de partidas.

Es menester que la empresa apoye a su grupo contable, dotándolo de sistemas y equipos que se encuentren a la altura tecnológica para atender este tipo de requerimientos por parte de la autoridad. Hoy en día, es requisito “sine qua non” el invertir en equipamiento para poder ser eficientes en el cumplimiento de este tipo de imposiciones.

Es preciso recordar, que entre varios delos requisitos que deben cumplir las erogaciones para que sean fiscalmente deducibles, es condicionarlas a la presentación de ciertas declaraciones informativas en los plazos establecidos en la Ley del ISR, que regularmente es el 15 de febrero, y contar con la documentación comprobatoria correspondiente a partir de esa fecha.

Así las cosas, para estar en condiciones de deducir gastos tales como;nomina, honorarios pagados a personas físicas, rentas pagadas a personas físicas, donativos, honorarios asimilados a sueldos y salarios, entre otros, la declaración informativa deberá presentarse a mas tardar el 15 de febrero del ejercicio siguiente al que corresponda.

No obstante lo anterior, si los contribuyentes presentan las declaraciones informativas a requerimiento de la autoridad fiscal, no se considerará incumplido el requisito antes mencionado, siempre que se presenten en un plazo máximo de 60 días contados a partir de la fecha en la que se notifique el requerimiento.

Es sumamente importante que la información que se incluya en los reportes de referencia sea de calidad, es decir, que concuerde perfectamente contra los registros contables, en cuanto a deducciones o ingresos, según se trate. Recordar que una vez ingresada la información – de manera electrónica – en la base de datos, será utilizada para confrontarla contra otra información proporcionada por la misma vía por la contraparte. De ahí, el SAT podrá programar revisiones más acertadas a los contribuyentes, cuando detecte inconsistencias.

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