Archivos mensuales: abril 2012

Decreto Compilación de beneficios fiscales en materia de ISR. (Continuación)

El pasado 30 de Marzo se publicó en el Diario Oficial de la Federación Decreto que compila diversos beneficios fiscales y establece medidas de simplificación administrativa con el propósito de que dichas disposiciones queden establecidas en un solo instrumento jurídico de una manera más clara y sencilla permitiendo a los contribuyentes identificar los diversos beneficios y estímulos que se han otorgado a través de los años los cuales se encuentran vigentes para ser aplicados, facilitando así el cumplimiento de sus obligaciones fiscales.

Dichos beneficios se encuentran organizados por materias, en el caso del Impuesto Sobre la Renta, se destacan los siguientes beneficios:

Disminución de la PTU en la Utilidad Fiscal

Se otorga estímulo fiscal a los contribuyentes Personas Morales, en el cual pueden disminuir de la utilidad fiscal determinada para el pago provisional al haber multiplicado el coeficiente de utilidad que corresponda por los ingresos nominales correspondientes al periodo comprendido, el monto de la participación de los trabajadores en las utilidades (PTU) de las empresas pagada en el mismo ejercicio.

El monto de la PTU se deberá disminuir por partes iguales en los pagos provisionales correspondientes a los meses de mayo a diciembre del ejercicio fiscal de que se trate, dicha disminución se hará de manear acumulativa en los pagos provisionales del ejercicio.

Disminución de la Deducción inmediata en Utilidad Fiscal

Estímulo fiscal a los contribuyentes Personas Morales, consistente en disminuir de la utilidad fiscal determinada para el pago provisional, el importe de la deducción inmediata a realizarse en el ejercicio, conforme a lo establecido en el artículo 220 por las inversiones en bienes nuevos de activo fijo.

Deducción adicional por donación de bienes perecederos

Se otorga estímulo a los contribuyentes que en términos del artículo 88 del Reglamento de la Ley del Impuesto Sobre la Renta – requisitos para ofrecer en donación a instituciones autorizadas – entreguen en donación bienes básicos para la subsistencia humana en materia de alimentación o salud a Instituciones autorizadas para recibir donativos deducibles (bancos de alimentos o de medicinas) el cual consiste en una deducción adicional por un monto equivalente al 5% del costo de lo vendido que le hubiera correspondido a dichas mercancías, siempre que:

a) El margen de utilidad bruta de las mercancías donadas en el ejercicio en el que se efectúe la donación hubiera sido igual o superior al 10%;

b) En el caso de que fuera menor, el por ciento de la deducción adicional se reducirá al 50% del margen.

Exención a contribuyentes dedicados a la actividad de autotransporte terrestre de carga.

Se exime del pago del 80% del ISR que hayan causado por los ingresos por el arrendamiento de remolques o semirremolques, al cumplir con los siguientes requisitos:

a) Sean importados de manera temporal hasta por un mes conforme artículo 106, fracción I Ley Aduanera.

b) Se efectúe la retención del impuesto sobre la renta a que se refiere el artículo 188, considerando la exención a que se refiere este apartado.

Estímulo al contratar a personas de la tercera edad o con discapacidades.

Se otorga estímulo fiscala los contribuyentes, personas físicas o morales, las cuales podrán deducir de los ingresos acumulables, un monto adicional equivalente al 25% del salario efectivamente pagado a las personas que empleen que se encuentren en alguno de los siguientes supuestos:

a) Tengan 65 años o más de edad, o

b) Padezcan alguna discapacidad motriz, mental, auditiva o de lenguaje, en un 80% o más.

El estímulo anterior será aplicable siempre que el contribuyente cumpla con las obligaciones en el artículo 15 de la Ley del Seguro Social y las de retención y entero a que se refiere el Titulo IV, Capítulo I de la LISR y obtenga el certificado de discapacidad del trabajador expedido por el IMSS.

Al aplicar el estímulo de este artículo, no se podrá aplicar en el mismo ejercicio fiscal el estímulo a que se refiere el artículo 222 de la LISR – reducir de los ingresos, el 100% del ISR de estos trabajadores retenido y enterado

Colegiaturas – Deducción Personal.

Estímulo fiscal a Personas físicas que consiste en disminuir de la base gravable la cantidad que corresponda a los pagos por servicios de enseñanza correspondientes a los tipos de educación básico y medio superior a que se refiere la Ley General de Educación, efectuados por el contribuyente para sí, para su cónyuge o para la persona con quien viva en concubinato y para sus ascendientes o sus descendientes en línea recta, siempre que se cumpla con lo siguiente:

a) Que el cónyuge, concubino, ascendiente o descendiente de que se trate no perciba durante el año de calendario ingreso en cantidad igual o superior a la que resulte de calcular el salario mínimo general del área geográfica del contribuyente elevado al año.

b) Que los pagos se realicen a instituciones educativas privadas que tengan autorización o reconocimiento de validez oficial de estudios en los términos de la Ley General de Educación.

c) Que los pagos sean para cubrir únicamente los servicios correspondientes a la enseñanza del alumno, de acuerdo con los programas y planes de estudio que en los términos de la Ley General de Educación se hubiera autorizado para el nivel educativo de que se trate.

d) Que los pagos por concepto de servicios de enseñanza se realicen mediante cheque nominativo del contribuyente, traspasos de cuentas en instituciones de crédito o casas de bolsa o mediante tarjeta de crédito, de débito o de servicios.

e) Que se compruebe, mediante documentación que reúna requisitos fiscales, que las cantidades correspondientes fueron efectivamente pagadas en el año de calendario de que se trate a instituciones educativas residentes en el país. Si el contribuyente recupera parte de dichas cantidades, el estímulo únicamente será aplicable por la diferencia no recuperada.

f) Que la cantidad a disminuir no exceda, por cada una de las personas, de los límites anuales de deducción que para cada nivel educativo corresponda, conforme a la siguiente tabla:

Nivel educativo Límite anual de deducción
Preescolar $14,200.00
Primaria $12,900.00
Secundaria $19,900.00
Profesional técnico $17,100.00
Bachillerato o su equivalente $24,500.00

Estímulo en pagos por uso o goce temporal de automóviles.

Se otorga estímulo fiscal a personas morales o personas físicas con actividad empresarial que realicen pagos por el uso o goce temporal de automóviles hasta $250.00 pesos diarios por vehículo, siempre que se cumplan con los requisitos que para la deducibilidad de dichas erogaciones establezcan las disposiciones fiscales, en lugar de efectuar la cantidad señalada en la fracción XIII del artículo 32 de la LISR – $165.00 pesos diarios por vehículo -

Facilidades al percibir ingresos por intereses.

Las personas físicas que obtengan ingresos por Intereses, podrán optar por no reflejar en su declaración anual los montos percibidos por dicho concepto, siempre que consideren como pago definitivo del ISR, el monto de la retención efectuada por la persona que haya realizado el pago de dichos conceptos.

Lo anterior será aplicable a partir de la declaración anual correspondiente al ejercicio fiscal de 2012 siempre que la persona física manifieste expresamente, en el campo que se establezca en la declaración del ejercicio que eligen dicha opción y que con ello renuncian al acreditamiento que en su caso resulte.

Opción de no proporcionar constancias de retención.

Las personas morales obligadas a efectuar la retención del ISR e IVA podrán optar por no proporcionar la constancia de retención siempre que la persona física que preste los servicios profesionales o haya otorgado el uso o goce temporal de bienes le expida un Comprobante Fiscal Digital por Internet que cumpla con los requisitos establecidos en Código y en el comprobante se señale expresamente el monto del impuesto retenido.

Independientemente de la entrega de las constancias, no se libera al contribuyente de la retención y entero del impuesto y la presentación de las declaraciones informativas correspondientes.

“Prohibida la reproducción parcial o total. Todos los derechos reservados. Kim Quezada y Asociados, S.C. El contenido del presente artículo no constituye una consulta particular y por lo tanto Kim Quezada y Asociados, S.C., sus miembros y/o sus autores, no asumen responsabilidad alguna de la interpretación o aplicación que el usuario le pueda dar. Este Blog no constituye una plataforma de consulta para los usuarios del mismo, por lo que, cualquier persona es libre de reflejar su opinión

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Evaluaciones de la OCDE transparencia e intercambio de información con fines fiscales

El Foro Global sobre Transparencia e Intercambio de información con fines fiscales acaba de completar revisiones de 11 jurisdicciones. México, Brasil, Chile, Costa Rica, Chipre, República Checa, Guatemala, Malta, San Vicente y las Granadinas, así como la República Eslovaca completaronla primera evaluación sobre Transparencia e Intercambio de información fiscal, aplicada por la Organización para el Desarrollo Económico (OCDE) donde se evaluó si su legislación nacional permite la transparencia y el intercambio internacional de información fiscal (Fase 1). Mientras que enla revisión de Corea también se examinó la eficacia del intercambio de la información de esta en la práctica (Fase 1, más la Fase 2). Estos reportes se suman a un total de 70 que el Foro global ha completado desde Marzo del 2010.

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Mes de abril. ¡Personas físicas a declarar!

De conformidad con el artículo175 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, las personas físicas que obtengan ingresos en un año de calendario, a excepción de los exentos y de aquéllos por los que se haya pagado impuesto definitivo,“están obligadas a pagar su impuesto anual mediante declaración que presentarán en el mes de abril del año siguiente, ante las oficinas autorizadas”.

Así las cosas se encuentran obligadas a presentar la declaración anual las personas físicas que obtuvieron ingresos por alguno(s) de los siguientes conceptos:

  • Por la prestación de servicios independientes(honorarios)
  • Por la renta de bienes inmuebles
  • Por llevar a cabo la realización de actividades empresariales
  • Por enajenar o adquirir bienes
  • Por percibir salarios en los siguientes casos:
    a) Cuando además de salarios,haya obtenido ingresos acumulables por otro concepto.
    b) Cuando hayan comunicado por escrito al patrón que presentaran la declaración anual por su cuenta.
    c) Cuando hayan dejado deprestar servicios antes del 31 de diciembre o cuando hayan prestado servicios a dos o más patrones de forma simultanea.
    d) Cuando obtenido ingresos por sueldos provenientes de fuente de riqueza ubicada en el extranjero o provenientes de personas no obligadas a efectuar las retenciones del articulo 113 de esta Ley.
    e) Cuando se hayan obtenido ingresos anuales mayores a los $400,000 pesos.
  • Por Intereses
  • Otros ingresos, por ejemplo premios.

Así mismo es importante señalar que en caso de que usted hayan obtenido ingresos por préstamos, premios y donativos mayores a los $600,000 pesos, en lo individual o en su conjunto, o bien haya recibido herencias o legados y por la enajenación de casa habitación mayores a $500,000 pesos, lo deberá informar en su declaración anual, aún y cuando dichos ingresos ya hubieran pagado el impuesto correspondiente, de conformidad con los artículos 106 segundo párrafo y 175 tercer párrafo de la LISR.

Recordar que las exenciones previstas en caso de herencias o legados y por la enajenación de casa habitación no serán aplicables cuando los ingresos correspondientes no sean manifestadosen la declaración anual del ejercicio que correspondan.

Medio de presentación

  1. Programa DeclaraSAT versión 2012.
  2. En línea, dentro de declaración anual automática ingresando al portal del SAT.
  3. Acudiendo personalmente a la Administración Local de su localidad.
  4. Por teléfono llamando a INFOSAT(Solamente aplica para personas yainscritas en el RFC y que no hayan obtenido ingresos durante el ejercicio a declarar).

Información y requisitos necesarios para su presentación

  1. Contar con RFC y CURP.
  2. Contar con clave CIEC.
  3. Contar con FIEL vigentes(solamente aplica para saldos a favor mayores a $13,969 pesos.)
  4. Tener a la mano la suma de sus ingresos y deducciones efectuadas durante el ejercicio.
  5. Tener a la mano su número de clabe interbancaria estandarizada.
  6. Copia de sus pagos provisionales y/o de las constancias de retenciones de ISR, IVA e IEPS, las cuales deberán estar debidamente firmadas.
  7. En su caso, constancias otorgadas por las instituciones de crédito por intereses percibidos, retenciones de ISR efectuadas e IDE recaudado durante el ejercicio.
  8. Los comprobantes de sus deducciones personales en su caso.
  9. Los comprobantes de las colegiaturas en caso de haber efectuado alguna.

¿Qué pasa si no presento mi declaración anual?

La autoridad se la pudiera requerir y con ello hacerse acreedor a una multa que pudiera oscilar de acuerdo a lo siguiente:

  • De 1,100 a 13,720 pesos por cada una de las obligaciones no declaradas o hacerlo por medios distintos, de acuerdo a lo establecido en los artículos 81 y 82 fracción I del Código Fiscal de la Federación.
  • De 11,240 a 22,500 pesos por no presentar las declaraciones vía internet, estando obligado a ello de acuerdo a lo establecido en los artículos 81 y 82 fracción I del Código Fiscal de la Federación.

Si usted presenta la declaración con posterioridad al plazo establecido, cabe señalar que de existir impuesto a cargo deberá pagar con su actualización y recargos correspondientes.

Conclusión

Como se puede observar la autoridad pone a disposición de los contribuyentes diversas herramientas para que puedan cumplir en tiempo y forma con esta obligación, incluso ampliando sus horarios de atención al contribuyente para las personas que asistan en forma personal a sus instalaciones. Es importante evaluar que opción se le acomoda mejor de acuerdo a sus nuestras obligaciones fiscales y con ello evitar las sanciones que para estos supuestos establecen las disposiciones fiscales.

El departamento de impuestos de nuestra firma se encuentra a sus órdenes en caso de alguna duda y/o aclaración en este sentido.

“Prohibida la reproducción parcial o total. Todos los derechos reservados. Kim Quezada y Asociados, S.C. El contenido del presente artículo no constituye una consulta particular y por lo tanto Kim Quezada y Asociados, S.C., sus miembros y/o sus autores, no asumen responsabilidad alguna de la interpretación o aplicación que el usuario le pueda dar. Este Blog no constituye una plataforma de consulta para los usuarios del mismo, por lo que, cualquier persona es libre de reflejar su opinión

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Decreto de compilación de beneficios fiscales y simplificación administrativa

Derivado de los diversos beneficios fiscales que se han  otorgado a los contribuyentes en años anteriores, y debido a que algunos de ellos han quedado sin vigencia, o bien, ésta aún continúa, el Ejecutivo federal decidió establecer un sólo decreto en donde se compilen e identifiquen fácilmente aquellas disposiciones que otorguen estímulos fiscales o facilidades a los contribuyentes.

Esta simplificación tiene como objeto proporcionar mayor certeza jurídica a los contribuyentes respecto de la vigencia y aplicación de los beneficios establecidos en anteriores decretos.

En base a lo anterior, el pasado 30 de marzo del 2012 se publicó el Decreto donde se compilan diversos beneficios fiscales y medidas de simplificación administrativa. En el mismo, se otorganfacilidades y estímulos fiscales ya existentes y se adicionan algunos otros nuevos beneficios para los contribuyentes y consiste en:

Personas Físicas: Ingresos por intereses opción de no acumularlos en declaración anual.

De acuerdo al decreto en mención, se otorga la facilidad las personas físicas de optar por no declarar los ingresos obtenidos por intereses, y por consecuencia considerar el monto de las retencionesque les hubieran efectuado en el ejercicio como pago definitivo.

Los contribuyentes que elijan la opción mencionada, deberán manifestar expresamente en el campo correspondiente que se establezca en el DECLARASAT, que eligen esta opción y renunciaran al acreditamiento de las retenciones que les hubieran efectuado por el pago de intereses.

No expedición de constancias de retención a Personas Físicas que emiten CFDI

Actualmente la Ley del ISR e IVA obligan a las personas morales a expedir constancias de retención por pagos que hagan a personas físicas que les proporcionen servicios profesionales, o les otorguen el uso o goce temporal de bienes;por lo tanto el presente decreto otorga la facilidad de no expedir dicha constancia, siempre y cuando la persona física que provee el servicio profesional u otorga el uso temporal de bienes expida un Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI) que contenga expresamente el monto de las retenciones correspondientes y con este, las personas físicas podrán considerar dicho comprobante como constancia de retención y se podrá acreditar los impuestos retenidos de acuerdo a las disposiciones fiscales.

Pagos provisionales del IETU ¿Bimestrales?

Otra facilidad otorgada para los contribuyentes que no se encuentran obligados dictaminar sus estados financieros, así como también a aquellos contribuyentes que en el ejercicio inmediato anterior hayan obtenido ingresos acumulables hasta por $ 40,000,000.00, es de considerar opcionalmente el cálculo de los pagos provisionales del IETU de una manera combinada que consiste en calcular el pago provisional de los meses impares del ejercicio (enero, marzo, mayo, julio, septiembre, noviembre) con el promedio de los pagos efectivamente realizados de los dos meses inmediatos anteriores al que corresponde el cálculo. No obstante el cálculo de los meses pares (febrero, abril, junio, agosto, octubre, diciembre) se realizara de acuerdo a las disposiciones del IETU, en el cual, se podrá acreditar los pagos previsionales efectivamente realizados de este impuesto, en caso de ejercer esta opción se deberá realizar por todo el ejercicio fiscal y se tendrá que cumplir con los pagos provisionales correctamente.

Dictamen fiscal ¿opcional?

Los contribuyentes obligados a dictaminar sus estados financieros de conformidad con la fracción I del artículo 32-A del CFF y que obtengan ingresos acumulables hasta $40 millones de pesos, tendrán la facilidad de no presentar el dictamen fiscal correspondiente, siempre y cuando no se exceda del limite establecido para el valor total de los activos del contribuyente y del numero de empleados que se establecen en el citado articulo.

Así mismo, se hace referencia a que aquellos contribuyentes que tengan ingresos superiores a $40 millones de pesos o rebasen de los otros limites establecidos en la fracción I del articulo 32-A del CFF, podrán optar por presentar el dictamen alternativo (SIPIAD) de conformidad con las reglas de carácter general que establezca el SAT.

Como se menciona en un inicio, el detalle de los beneficios establecidos en el presente decreto serán descritos en nuestros próximo boletines en base a cada capitulo precisado en el mismo.

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Decreto del 30 de marzo – Beneficios en materia de IETU, IVA e IDE

En la fecha citada al rubro, se dieron a conocer una serie de facilidades y beneficios mismos que  a continuación me permito analizar y sobre todo en aquellas relacionadas con el Impuesto Empresarial a Tasa Única, Impuesto al Valor Agregado e Impuesto a los Depósitos en Efectivo.

Como va a poder advertirlo, los beneficios que aquí se comentan, han tenido vigencia desde años anteriores y lo que se hace en este decreto es concentrarlos en un solo documento.

Impuesto Empresarial a Tasa Única

Opción de acumular ingresos para IETU en los mismos plazos que el ISR

Se incluye dentro del artículo 2.1 del Decreto, el beneficio establecido anteriormente en el Decreto del 05 de Noviembre de 2007, estableciendo que los contribuyentes podrán optar por considerar como percibidos los ingresos para IETU en la misma fecha en la que se acumulen para los efectos del ISR, en lugar del momento en el que efectivamente se cobre la contraprestación correspondiente.

Diferimiento del IETU en FIBRAS

El artículo 2.2 del Decreto se relaciona con el beneficio publicado en el Decreto del 27 de febrero de 2008 y menciona que los fideicomitentes que aporten bienes inmuebles a los fideicomisos inmobiliarios, para efectos del IETU, podrán considerar que perciben los ingresos por la enajenación derivada de la aportación de dichos bienes, en la misma fecha en la que para los efectos del ISR deban considerar acumulable la ganancia por la enajenación de los citados bienes o en la que se den los supuestos para que se pague el ISR diferido que se haya causado por la ganancia obtenida por la citada enajenación.

Asimismo se precisa que esta opción también podrán ejercerla los accionistas que aporten bienes inmuebles a las sociedades mercantiles previstas en el artículo 224-A de la LISR.

Procedimiento alternativo de pagos provisionales de IETU

Los contribuyentes que no se encuentren obligados a dictaminar sus estados financieros para efectos fiscales y aquellos que en el ejercicio inmediato anterior hayan obtenido ingresos acumulables hasta por $40,000,000.00, de pesos, podrán efectuar el cálculo de los pagos provisionales correspondientes a los meses impares considerando el IETU que hubieran efectivamente pagado, correspondiente a los dos meses inmediatos anteriores a aquél al que corresponda el pago, conforme a la siguiente tabla:

Mes impar al que corresponde el pago provisional del IETU
Meses inmediatos anteriores al que corresponde para determinar el IETU
Enero Noviembre-Diciembre del ejercicio inmediato anterior
Marzo Enero-Febrero
Mayo Marzo-Abril
Julio Mayo-Junio
Septiembre Julio-Agosto
Noviembre Septiembre-Octubre


Consideraciones para su aplicación:

  • La suma del IETU efectivamente pagado de los dos meses inmediatos anteriores se dividirá entre dos y el resultado será el monto del pago provisional correspondiente al mes impar de que se trate. Sin que proceda acreditamiento alguno.
  • Se deberá aplicar el procedimiento desde el primer mes hasta el último mes del ejercicio.
  • Los meses pares se calcularán conforme al procedimiento de la LIETU.
  • Los contribuyentes que inicien operaciones en mes impar calcularán el IETU conforme a la LIETU.
  • Contribuyentes que inicien operaciones en mes par podrán pagar exclusivamente por ese mes el mismo monto del pago provisional del mes anterior efectivamente realizado.
  • El incumplimiento de algún pago dará lugar a que en los meses subsecuentes se deban efectuar conforme a la LIETU.
  • Esta opción se podrá ejercer a partir de mayo de 2012.

Impuesto al Valor Agregado

Retención de IVA por empresas con Programa IMMEX

Las personas morales que cuenten con un Programa IMMEX que adquieran de proveedores nacionales bienes autorizados conforme al Programa, podrán retener el IVA que les sea trasladado por la adquisición de dichos bienes, sin que deban cumplir con el requisito de contar con un programa de proveedores nacionales, siempre que cumpla con los siguientes requisitos:

  • Se disminuya el impuesto retenido del saldo a favor que se determine.
  • Se celebren contratos de suministro de bienes con los proveedores nacionales en los que éstos acepten la retención del IVA.
  • Se proporcione a los proveedores nacionales copia certificada de su autorización vigente del Programa a que se refiere el Decreto.

IVA en importadores o enajenantes de jugos

Los importadores o enajenantes de jugos, néctares, concentrados de frutas o de verduras y de productos para beber en los que la leche sea un componente que se combina con vegetales, cultivos lácticos o lactobacilos, edulcorantes u otros ingredientes, tales como el yogurt para beber, el producto lácteo fermentado o los licuados, así como de agua no gaseosa ni compuesta cuya presentación sea en envases menores de 10 litros tendrán derecho a un estímulo fiscal consiste en una cantidad equivalente al 100% del IVA que deba pagarse por la importación o enajenación de los productos antes mencionados siempre que no traslade al adquirente cantidad alguna por concepto de IVA en la enajenación de dichos bienes.

NO presentación de informativa de clientes y proveedores

Se incorpora al artículo 3.3 del Decreto el beneficio mediante el cual se exime de la presentación de la información de IVA en la declaración de ISR, siempre que se cumpla en tiempo y forma con la obligación de presentar mensualmente la DIOT.

Exención de IVA a intereses

Se incluye dentro del artículo 3.4 la exención de IVA a intereses que reciban o paguen las sociedades cooperativas de ahorro y préstamo

Impuesto a los Depósitos en Efectivo

La opción prevista en el Decreto del 30 de Junio del 2010 quedo incluida en el artículo 4.1 del Decreto en comento, misma que establece que los contribuyentes podrán no presentar el dictamen en las solicitudes de devolución de saldos a favor de IDE, siempre que presenten la información en los plazos y medios que mediante reglas de carácter general establezca el SAT.

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