Archivos mensuales: marzo 2013

Responsabilidades del auditor con respecto al fraude

En fecha anterior, en el boletín denominado “Cómo prevenir el fraude”, hablábamos sobre la Administración, Consejo de Administración y otros órganos de vigilancia como principales responsables de diseñar e implementar sistemas y procedimientos para la prevención y detección del fraude; así mismo, abordamos las medidas de control que nos hace referencia la guía de auditoría 6280 denominada “Ayuda para prevenir, disuadir y detectar el fraude”. Aunado a ello, ahora nos enfocaremos en informar sobre el actuar del auditor en base a la Norma Internacional de Auditoría“NIA” 240 denominada “Responsabilidades del auditor en la auditoría de estados financieros con respecto al fraude”.

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Personas Físicas: Deducciones personales 2012

El 30 de abril vence el plazo para que las personas físicas presenten su declaración del ejercicio. Para ello, la Ley del Impuesto Sobre la renta (LISR), les reconoce una serie de deducciones personales, que es posible restar de sus ingresos acumulables y por ende, reducir la base gravable.

De una adecuada administración de estos gastos personales, la persona física pudiera obtener saldos a favor importantes, sobre los cuales tiene derecho a solicitar su devolución.

A diferencia de las deducciones que cada capítulo de la LISR considera para cada tipo de contribuyentes, las deducciones personales no son aplicadas a lo largo del ejercicio, sino que únicamente se consideran para el cálculo anual del Impuesto Sobre la Renta (ISR), razón por la cual hay que analizar el caso particular para optimizar al máximo la reducción de la base tributaria.

Es de vital importancia conocer con exactitud las deducciones personales que pueden tomar las personas físicas, ya que muchas veces pudieran estarse considerando conceptos que no están permitidos en la Ley, lo que pudiera tener como consecuencia un eventual error en la determinación del impuesto del ejercicio y por ende, en caso de una re visión por parte de la autoridad, causar accesorios y sanciones.

Las deducciones personales a las que tiene derecho las personas físicas se encuentran contempladas en el artículo 176 de la LISR y entre las más comunes se encuentran las siguientes:

  • Honorarios médicos, dentales y gastos hospitalarios:Es posible tomarlos cuando éstos sean erogados para el contribuyente, su cónyuge o concubino/a, hijos, padres, abuelos y nietos, siempre que estas personas no perciban un salario superior al salario mínimo elevado al año (considerando que el salario mínimo general del año 2012 fue de $62.33 diarios, elevándolo al año representa un total de $22,750.45 pesos).Se contemplan dentro de éstos, los gastos estrictamente indispensables por la compra o alquiler de aparatos para el reestablecimiento o rehabilitación del paciente, medicinas que se incluyan en los documentos que expida el hospital, honorarios a enfermeras y por análisis, estudios clínicos o prótesis.Así mismo también se incluye la compra de lentes ópticos graduados para corregir defectos visuales, hasta por un monto de $2,500.00 en el ejercicio por cada persona.
  • Primas por seguros de gastos médicos y Gastos Funerarios: Para las mismas personas enumeradas en el punto anterior, pero con la salvedad de que los gastos funerarios no excedan de un salario mínimo general anual ($22,750.45 M.N).
  • Donativos a Instituciones Autorizadas: Son deducibles siempre y cuando no excedan del 7% de los ingresos acumulables del contribuyente del ejercicio inmediato anterior y se trate de donatarias autorizadas por el SAT.Para estos efectos, es importante tomar en cuenta que el concepto de “ingresos acumulables” para personas físicas, se refiere al resultado de la suma de la base de impuestos que resulta en cada uno de los capítulos del título IV de la Ley de ISR, es decir, ingresos menos deducciones autorizadas (en su caso) de cada uno de los capítulos.
  • Intereses reales devengados y efectivamente pagados por créditos hipotecarios para casa habitación: Serán deducibles siempre que el crédito otorgado no exceda de un millón quinientas mil unidades de inversión (UDIS), es decir, aproximadamente $7’311,936 pesos. Dicha constancia deberá solicitarse a la institución financiera que le otorgó el crédito.
  • Aportaciones complementarias de retiro: Los relacionados con planes personales de retiro o a la subcuenta de aportaciones voluntarias, sin que excedan del equivalente a 5 salarios mínimos elevados al año ($113,752.25 M.N).
  • Transportación escolar: Para hijos o nietos, siempre y cuando sea obligatoria en el área donde la escuela se encuentre ubicada, o se incluya dentro del gasto de la colegiatura.

La sección 1.12 del Decreto que compila diversos beneficios fiscales y establece medidas de simplificación administrativa, publicado en el DOF el 30 de marzo del 2012, contempla la siguiente deducción:

  • Pagos por servicios educativos: Serán deducibleslos pagos que hagan por concepto de colegiaturas de niveles preescolar, primaria, secundaria, profesional técnico, y bachillerato, para sí mismas, su cónyuge, concubino/a, y ascendientes o descendientes en línea recta.

Los límites anuales de deducción, por alumno, que para cada nivel educativo corresponda, se hará conforme a la siguiente tabla:

NIVEL EDUCATIVO LIMITE ANUAL DE DEDUCCION
Preescolar $14,200 M.N
Primaria $12,900 M.N
Secundaria $19,900 M.N
Profesional Técnico $17,100 M.N
Bachillerato $24,500 M.N

Hay que atender las siguientes reglas:

I. Que los pagos se realicen a instituciones educativas privadas que tengan autorización o reconocimiento de validez oficial de estudios en los términos de la Ley General de Educación.

II. Que los pagos sean para cubrir únicamente los servicios correspondientes a la enseñanza del alumno, de acuerdo con los programas y planes de estudio que en los términos de la Ley General de Educación se hubiera autorizado para el nivel educativo de que se trate.

El estímulo no será aplicable a los pagos correspondientes a cuotas de inscripción o reinscripción.

Tampoco será aplicable cuando las personas antes citadas reciban becas o cualquier otro apoyo económico público para pagar los servicios de enseñanza, hasta por el monto que cubran dichas becas o apoyos.

Para estos efectos, las instituciones educativas deberán separar en el comprobante fiscal el monto que corresponda por concepto de enseñanza del alumno.

Los pagos deberán efectuarse mediante cheque nominativo del contribuyente, transferencias electrónicas, depósito bancario, tarjeta de crédito, débito o de servicios.

Conclusión
Como se aprecia, existen una serie de conceptos que es posible deducir de los ingresos anuales, siempre y cuando se tenga la precaución y cuidado de ir guardando durante el año todos los comprobantes y solicitar en su caso, de la institución bancaria, los estados de cuenta donde conste el pago de los intereses por créditos hipotecarios.

No está por demás advertirle que cada vez más la autoridad fiscal, está llevando a cabo compulsas respecto a los ingresos que declara la persona física en un ejercicio y las erogaciones que tiene (estilo de vida, inversiones, depósitos bancarios, compra de inmuebles, etc.), lo cual puede llevarle a que le determinen presuntivamente un ingreso y por ende un crédito fiscal. Tenga cuidado.

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