Archivos mensuales: junio 2013

Inspecciones Laborales

¿En qué consiste una visita de Inspección de la Secretaría del Trabajo y Previsión Social?

Ante la actual Reforma a la Ley Federal del Trabajo, es oportuno mencionar que se establecieron diversas normas del trabajo mínimas que deben ser cumplidas por los sujetos de la Relación Laboral, entre las que destacan invariablemente aquellas cuya obligación exclusiva del patrón es la de documentar todos los derechos otorgados a sus trabajadores, por ello, resulta importante precisar y poner a su alcance la información más relevante acerca de qué es una visita de inspección laboral y en que consiste la misma.

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Condonación de multas y recargos en obligaciones fiscales estatales (BC)

El pasado mes de Mayo el Ejecutivo del Estado publicó un Decreto en el Periódico Oficial de Baja California en el que se establecen diversos beneficios fiscales con el afán de apoyar y mejorarla competitividad de las empresas en el Estado, así mismo con el objetivo principal de brindar la oportunidad a los conductores de vehículos automotor para que regularicen su situación fiscal y puedan contar con documentación vigente que les conceda seguridad y protección en su patrimonio.

Los beneficios establecidos en el Decreto así como las condiciones para su goce, son los siguientes:

Beneficio Fiscal Condiciones
Condonación del 100% de los recargos y multas generados, por falta de cumplimiento oportuno de obligaciones fiscales estatales. Pagando en una sola exhibición el total de dichas obligaciones.
Condonación del 50% de los recargos y 100% de las multas.Adicionalmente se exentará del 50% de recargos por prórroga que se generen en el plazo señalado en las condiciones. Cuando se cumpla con el crédito fiscal omitido mediante pago a plazos* que no exceda de 6 meses y se realice un pago inicial del 25% y se garantice el interés fiscal.

Cabe mencionar que los puntos indicados en el recuadro anterior son aplicables para personas físicas y morales, teniendo como fecha límite para el cumplimiento de las condiciones antes descritas a más tardar el 30 de julio del 2013.

En el caso del segundo punto es necesario hacer de su conocimiento que por el hecho de incumplir con una parcialidad quedará sin efecto el beneficio y se procederá al cobro de las contribuciones y los accesorios respectivos.

Para efectos de obtener los beneficios en comento se deberá elaborar escrito libre y presentar ante las oficinas de Recaudación de Rentas del Estado a más tardar el 30 de Julio de 2013, excepto tratándose del pago en una sola exhibición del Impuesto Estatal Sobre Tenencia o Uso de Vehículos el cual se asume la adhesión al Decreto en el momento de acudir a realizar el pago respectivo.

Beneficio Fiscal Condiciones
Condonación del 100% de las multas por omisión del pago de contribuciones que deban ser enteradas al Estado, a las personas físicas que les corresponda tributar para efectos del impuesto sobre la renta en el régimen de pequeños contribuyentes o intermedio. Cumplir con el pago total de dichas obligaciones antes del 30 de julio de 2013.
Condonación del 100% a personas físicas y moralesde los derechos por canje extemporáneo de placas engomados y tarjeta de circulación del servicio particular y del servicio público. Aplicable siempre y cuando se cubran en una sola exhibición antes del 30 de julio de 2013.
Condonación del 100% a personas físicas de los derechos por pagos extemporáneo de licencias de conducir. Cuando revaliden su licencia antes del 30 de julio de 2013.
Condonación del 100% de las multas por el incumplimiento de expedición, revalidación de placas, calcomanías y tarjetas de circulación así como de licencias de conducir. Aplicable en el caso de los dos puntos anteriores.

Adicionalmente se condona el Impuesto Adicional para la Educación Media y Superior en los mismos términos y porcentajes referidos en los beneficios establecidos para los derechos de control vehicular señalados (puntos 1 y 2 del recuadro anterior).

Beneficio Fiscal Condiciones
Se condona y exime a los propietarios de vehículos por cuales no se haya cumplido la obligación de darlos de baja del Registro Estatal Vehicular, del pago de los derechos establecidos en las Leyes de Ingresos del Estado de Baja California, así como de las multas que se hayan generado por tal omisión. Cuando se trate de vehículos que ya no sean de su propiedad o se encuentren inutilizados para la circulación.

Con el propósito de obtener el beneficio en mención el interesado deberá solicitar por escrito la baja definitiva a más tardar el 30 de julio de 2013, manifestando bajo protesta de decir verdad que el vehículo se encuentra en alguno de los supuestos referidos, así como realizar el pago de los derechos por la baja respectiva y las contribuciones y accesorios de carácter federal que en su caso se adeuden.

Adicionalmente se deberán entregar las láminas y tarjeta de circulación; y en caso de que no se cuente con estos elementos de control vehicular se deberá realizar escrito declarando bajo protesta que ya no se encuentran bajo su poder.

También se condona y exime del pago del Impuesto Adicional para la Educación Media y Superior a los beneficiarios que se apeguen al beneficio señalado.

Por lo anterior se recomienda a los contribuyentes que se encuentren en algunos de los supuestos en mención, apliquen los beneficios fiscales emitidos por el Estado a efectos de favorecerse con los estímulos e incentivos que se apeguen a sus necesidades.

“Prohibida la reproducción parcial o total. Todos los derechos reservados. Kim Quezada y Asociados, S.C. El contenido del presente artículo no constituye una consulta particular y por lo tanto Kim Quezada y Asociados, S.C., sus miembros y/o sus autores, no asumen responsabilidad alguna de la interpretación o aplicación que el usuario le pueda dar. Este Blog no constituye una plataforma de consulta para los usuarios del mismo, por lo que, cualquier persona es libre de reflejar su opinión

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Novedades en materia de comprobantes fiscales dentro de la 2da RMRMF para 2013

Como se lo dimos a conocer oportunamente mediante boletín publicado en días pasados, el 31 de Mayo del presente ejercicio fue publicada la Segunda Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal (RMRMF) para 2013, en la cual, entre otros temas, se dieron a conocer diversas modificaciones a las reglas ya existentes, referentes a la emisión de comprobantes fiscales.

En seguimiento a este singular tema, a continuación se presenta un análisis más profundo, sobre los aspectos de mayor relevancia.

Plazo de entrega del CFDI para maquiladoras
Mediante regla miscelánea la autoridad da a conocer que los contribuyentes residentes en el país que cumplan con la señalado en el artículo 216- Bis fracción II de la Ley de ISR, (Opción Safe harbor), podrán entregar o enviar a sus clientes el CFDI dentro de los tres días inmediatos siguientes al primer día del mes inmediato posterior a aquel en que se realizó la operación.

Cabe mencionar que en el caso de que la empresa maquiladora lleve a cabo operaciones distintas de maquila, la facilidad citada únicamentepodrá aplicarse por la operación de maquila. Asimismo es importante mencionar que la presente facilidad es posible aplicarse desde el 1 de enero de 2013.

Ahora bien, es importante no perder de vista, que la propia fracción V, del artículo 29, establece – como obligación – que los comprobantes se entreguen o envíen al cliente, en el mismo plazo de los tres días.

Unidad de medida en el caso de servicios y arrendamiento
Como consecuencia de la incertidumbre de los contribuyentes dedicados a la prestación de servicios y al otorgamiento del uso o goce temporal de bienes, con la publicación de la Resolución Miscelánea, la autoridad aclara que los contribuyentes que realicen las actividades antes citadas podrán señalar dentro del campo de unidad de medida la expresión NA o cualquier otra análoga.

Es importante recordar que anteriormente la facilidad únicamente consideraba que los contribuyentes podrían capturar en el campo de unidad de medida, aquella unidad utilizada para usos mercantiles, entendiéndose que esta regla únicamente era aplicable a actividades mercantiles.

Facilidad para expedir comprobantes impresos con CBB
Se da a conocer que a partir del ejercicio de 2014 la facilidad de que contribuyentes personas físicas y morales que tributen en el Titulo II de la Ley de ISR puedan expedir comprobantes fiscales impresos con código de barras bidimensional, podrá aplicarse únicamente en el caso en que dichos contribuyentes no rebasen de $250,000 de ingresos acumulables manifestados en la declaración anual del último ejercicio fiscal. Con lo anterior, se disminuye el limite establecido que hasta la publicación de la Segunda RMRMF para 2013 era de 4’ 000,000.00 de pesos.

Cabe mencionar que los ingresos acumulables serán aquellos que deriven de ingresos, actos o actividades por los cuales exista la obligación de expedir comprobantes fiscales. La facilidad antes mencionada no podrá aplicarse a los contribuyentes que inicien actividades.

Desaparece facilidad para expedir CFD
Los contribuyentes que durante el ejercicio fiscal de 2010 y anteriores hayan optado por expedir CFD al amparo de lo dispuesto por el artículo 29 del CFF, vigente hasta el 31 de diciembre de 2010, y en la actualidad continúen expidiendo comprobantes en dicha modalidad bajo el amparo de la facilidad prevista en la regla I.2.8.3.1.12 de la RMF para 2013, deberán iniciar a partir del ejercicio fiscal de 2014 a expedir CFDI. Lo antes mencionado, en consecuencia de que con la publicación de la Segunda RMRMF para 2013 se deroga la regla miscelánea citada así como aquellas relacionadas a la expedición de CFD.

Por lo que los contribuyentes contarán con un plazo de seis meses para actualizar sus sistemas de facturación y solicitar los servicios de los proveedores autorizados por el SAT de certificación de CFDI para la validación de sus comprobantes.

RFC genérico para comprobantes del extranjero
De conformidad con lo establecido en el artículo 245 del Reglamento de la Ley de ISR, los funcionarios del Estado o trabajadores del mismo a que se refiere el artículo 9 del CFF, siempre que por el carácter de sus funciones permanezcan en el extranjero por más de 183 días en el año de calendario de que se trate, podrán aplicar en su cálculo anual las deducciones personales efectuadas por concepto de gastos funerales, honorarios médicos y dentales y/o gastos hospitalarios, aun cuando estos hayan sido pagados a personas no residentes en el país.

Por lo anterior, se da a conocer que para efectos del llenado de la declaración anual del contribuyente deberá capturar la clave del RFC genérico EXT990101NI4, tratándose de documentación comprobatoria expedida por personas físicas residentes en el extranjero, o bien, la clave del RFC genérico: EXT990101NI9 cuando se trate de documentación comprobatoria expedida por personas morales residentes en el extranjero.

“Prohibida la reproducción parcial o total. Todos los derechos reservados. Kim Quezada y Asociados, S.C. El contenido del presente artículo no constituye una consulta particular y por lo tanto Kim Quezada y Asociados, S.C., sus miembros y/o sus autores, no asumen responsabilidad alguna de la interpretación o aplicación que el usuario le pueda dar. Este Blog no constituye una plataforma de consulta para los usuarios del mismo, por lo que, cualquier persona es libre de reflejar su opinión

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Segunda RMF 2013: Principales cambios

El pasado viernes 31 de mayo se publicó en el Diario Oficial de la Federación la SEGUNDA Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2013 y su anexo 3, en la cual se reforman, adicionan y derogan Reglas de interés para todos los contribuyentes, mismas que serán analizadas en una serie de boletines que se emitirán en los siguientes días.

Los puntos que destacan en la Resolución, son:

  1. Se cambia el nombre de la CIECF por el de “Contraseña”. Todas las reglas que hacían referencia a esta clave se modifican para quedar con su nuevo nombre.
  2. Se otorga una facilidad a las empresas que llevan a cabo operaciones de maquila para que puedan emitir sus comprobantes fiscales digitales dentro de los tres días inmediatos siguientes al primer día inmediato posterior en el que se realizó la operación. Esta opción solo aplica para maquiladoras que optan por determinar su utilidad fiscal en base a SAFE HARBOR.
  3. Se derogan las reglas relacionadas con la emisión de los CFD. Los cuales dejarán de ser un medio de comprobación fiscal a partir del 1ro. de enero de 2014.
  4. Para 2014 se limita la facilidad de emitir comprobantes fiscales impresos –con código de barras bidimensional- a solo aquellos contribuyentes que en el ejercicio inmediato anterior hubieran tenido ingresos acumulables inferiores a $250,000.00 pesos.
  5. Los contribuyentes que en el ejercicio inmediato anterior (2012) hubieran obtenido ingresos acumulables menores a $4’000,000.00. de pesos, podrán seguir utilizando los comprobantes indicados en el punto anterior, por lo que resta del ejercicio 2013; a partir de 2014 deberán utilizar CFDI o antes si es que superan los ingresos indicados, durante 2013.
  6. Se establece un RFC genérico para la documentación comprobatoria emitida por personas físicas y morales residentes en el extranjero que se pretenda incluir como deducción personal por parte de las personas físicas en su declaración anual. Los RFC genéricos quedaron como sigue: EXT990101NI4 para personas físicas y EXT990101NI9 para personas morales.
  7. Se adicionan las reglas y requisitos que deben cumplir las empresas maquiladoras al momento de presentar la Declaración Informativa de Empresas Manufactureras, Maquiladoras y de Servicios de Exportación (DIEMSE).

En los próximos días estaremos analizando cada uno de los puntos antes citados, sobre todo en lo que respecta a las reglas relacionadas con el uso de los comprobantes fiscales, en vigor, a partir del ejercicio de 2014, así como con los principales cambios y/o adiciones relacionadas con la industria maquiladora.

Sugerimos estar al pendiente de nuestras próximas publicaciones y le recordamos que el departamento de Impuestos de nuestra firma está a sus órdenes en caso de que requiera asistencia profesional.

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