Archivos mensuales: julio 2013

Prestaciones Muertas I

Son unas de cuantas interrogantes que el Patrón se cuestiona al enterarse que ha fallecido uno de sus trabajadores, ya sea por accidente de trabajo o por diversas causas ajenas al propio accidente de trabajo. Por ello cuando un trabajador muere a causa de un accidente laboral o queda inválido para continuar trabajando en la empresa, sus familiares tienen derecho a recibir los recursos económicos que por ley le correspondan.

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Impuesto Federal por Desempleo (FUTA) en los Estados Unidos

El FUTA (Federal Unemployment Tax Act por sus siglas en inglés) es una contribución federal vigente en los Estados Unidos a cargo de los patrones destinada al apoyo para el Desempleo. Con este impuesto el gobierno federal tiene como objetivo redistribuir estas contribuciones a los Estados y apoyarlos con los gastos administrativos ocasionados por el funcionamiento de los programas de beneficio al desempleo.

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Errores comunes al documentar un Estudio de Precios de Transferencia

En los últimos años el tema de precios de transferencia ha sido de vital importancia para las compañías Mexicanas que tienen transacciones con partes relacionadas en el extranjero así como en territorio nacional. Como muestra de ello, es la modificación del anexo 33 (Anexo 34.1 en 2009) del Sistema de Presentación del Dictamen Fiscal (SIPRED) en 2010, al cual se le anexaron 29 índices, y la adición al SIPRED del Cuestionario en materia de precios de transferencia.

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Nociones básicas sobre depreciación fiscal en los Estados Unidos

Debido a la complejidad de las reglas de depreciación de los activos en los Estados Unidos, el Servicio de Rentas Internas (IRS por sus siglas en inglés) recomienda a los contribuyentes informarse sobre las reglas existentes y vigentes antes de iniciar con la deducción de la depreciación de los activos fijos relacionados con la actividad de su negocio. El propósito del presente boletín es dar una idea general de las consideraciones para ejercer esta deducción fiscal en los Estados Unidos.

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Validador de Claves de RFC

El pasado 21 de Junio, el SAT dio a conocer el “validador de claves de RFC”. Esta nueva herramienta se encuentra a disposición de los contribuyentes para verificar que las claves del RFC que contienen sus registros contables corresponden efectivamente a personas inscritas en el padrón del SAT, haciendo más eficientes sus procesos contables, administrativos, de recursos humanos y, por lo tanto, se generan ahorros en la operación.

A su vez la herramienta permite al SAT obtener información de mejor calidad, disminuyendo la posibilidad de sanciones que pudieran surgir de inconsistencias identificadas en información que el contribuyente reporte en sus declaraciones o avisos.

Los usuarios pueden verificar en una sola sesión, desde uno hasta cinco mil registros. Esta aplicación es de libre acceso y se encuentra en la sección Consultas de la Oficina virtual.

Los pasos para utilizar esta herramienta de manera masiva son los siguientes:

1. Preparar archivo plano con las siguientes características:

  • Separado por plecas: |.
  • Sin nombre de las columnas en el primer renglón.
  • En la primera columna, enumerar los registros proporcionados.
  • En la segunda columna, proporcionar las claves de RFC por consultar.
  • Las consultas masivas para validar el RFC sólo permiten como máximo 5,000 RFC por consulta.

2. De clic sobre la lupa: Validación masiva de RFC.

3. De clic sobre Examinar a fin de localizar la ruta donde se encuentra el archivo plano y, posteriormente, dé clic sobre Abrir.

4. De clic sobre la lupa: Validar.

5. Aparece una pantalla con el avance de la consulta masiva y se genera la opción Abrir, Guardar o Cancelar el resultado de la consulta.

6. La consulta masiva de claves del RFC arroja el siguiente resultado:

  • Archivo plano.
  • Separado por plecas: |.
  • Sin nombre de las columnas en el primer renglón.
  • En la primera columna, numeración de los registros proporcionados.
  • En la segunda columna, las claves de RFC proporcionadas para consulta.
  • El resultado de la consulta por cada clave de RFC proporcionada, donde:
  • V: registro válido (inscrito en el RFC).
  • I: registro inválido (la estructura del RFC está bien conformada, pero no está inscrito en el RFC).
  • EI: estructura del RFC incorrecta (la longitud del registro no cumple con las especificaciones de 12 caracteres para personas morales o 13 para personas físicas, o tiene espacios en blanco).

Es importante recordar que existe la obligación para los contribuyentes de solicitar la inscripción en el RFC de aquellas personas a las que se les realicen pagos por conceptos de “sueldos y salarios” conforme a lo establecido en el quinto párrafo del artículo 27 del Código Fiscal de la Federación, por consiguiente para dar cumplimiento a esta obligación el SAT ha emitido este tipo de herramientas que facilitan la captura a los contribuyentes.

Hay que recordar que en fechas pasadas el SAT dio a conocer el servicio de “Inscripción Masiva Exprés” aún vigente en la página de la Secretaria de Hacienda y Crédito Público.

Para conocer más acerca de esta herramienta le recomiendo remitirse a nuestro boletín número 41, publicado el 11 de septiembre de 2012 el cual puede ser consultado en la siguiente liga: http://www.kimquezada.com/blog/2012-41/

“Prohibida la reproducción parcial o total. Todos los derechos reservados. Kim Quezada y Asociados, S.C. El contenido del presente artículo no constituye una consulta particular y por lo tanto Kim Quezada y Asociados, S.C., sus miembros y/o sus autores, no asumen responsabilidad alguna de la interpretación o aplicación que el usuario le pueda dar. Este Blog no constituye una plataforma de consulta para los usuarios del mismo, por lo que, cualquier persona es libre de reflejar su opinión”

 

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¿Publicidad en Facebook deducible?

En la actualidad las redes sociales y en general el uso del Internet como medio de comunicación y constante consulta, ha provocado que las empresas busquen promocionar sus productos y/o servicios en estos medios, principalmente por efecto inmediato que producen en los consumidores, además de que les permite llegar a un gran número de clientes potenciales.

Una buena parte de las empresas que proporcionan estos servicios se ubican en el extranjero, por ende los comprobantes que emiten a sus clientes en México no reúnen los requisitos que establece el Código Fiscal de la Federación en materia de comprobantes fiscales, por lo que los gastos soportados con esta documentación pudieran considerarse no deducibles.

Sin embargo, dentro de la Resolución Miscelánea Fiscal se establecen requisitos menores para los comprobantes emitidos por Residentes en el Extranjero (RE) sin Establecimiento Permanente (EP) en el país, específicamente la Regla I.2.8.3.1.5 de la RMF para 2013 que indica lo siguiente:

    Los contribuyentes que pretendan deducir o acreditar fiscalmente con base en comprobantes emitidos por residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en México, podrán utilizar dichos comprobantes siempre que contengan los siguientes requisitos:

I. Nombre, denominación o razón social; domicilio y, en su caso, número de identificación fiscal, o su equivalente, de quien lo expide.

II. Lugar y fecha de expedición.

III. Clave en el RFC de la persona a favor de quien se expida o, en su defecto, nombre, denominación o razón social de dicha persona.

IV. Los requisitos establecidos en el artículo 29-A, fracción V, primer párrafo del CFF (La cantidad, unidad de medida y clase de los bienes o mercancías o descripción del servicio o del uso o goce que amparen).

V. Valor unitario consignado en número e importe total consignado en número o letra.

VI. Tratándose de la enajenación de bienes o del otorgamiento de su uso o goce temporal, el monto de los impuestos retenidos, así como de los impuestos trasladados, desglosando cada una de las tasas del impuesto correspondiente.

    Lo dispuesto en la presente regla, tratándose de la enajenación de bienes o del otorgamiento de su uso o goce temporal, sólo será aplicable cuando dichos actos o actividades sean efectuados en territorio nacional de conformidad con la Ley del IVA.

De acuerdo a lo anterior, la cantidad de requisitos que deben reunir los comprobantes de un RE sin EP en México se reducen de forma importante respecto de aquellos a los aplicables a los residentes en México, lo que permitiría deducir este tipo de gastos en una empresa mexicana.

Es importante tener claro lo señalado en el último párrafo de la citada Regla en relación a la enajenación de bienes o del otorgamiento de su uso o goce temporal, ya que solo será aplicable cuando dichos actos se realicen en territorio nacional de conformidad con la Ley del IVA y por ende se traslade el impuesto correspondiente.

Así las cosas, además de aprovechar los beneficios que como estrategia de venta pueden ofrecer las redes sociales a las empresas, es posible deducir las erogaciones efectuadas siempre los comprobantes emitidos por las empresas del extranjero reúnan los requisitos establecidos en las reglas de carácter general.

“Prohibida la reproducción parcial o total. Todos los derechos reservados. Kim Quezada y Asociados, S.C. El contenido del presente artículo no constituye una consulta particular y por lo tanto Kim Quezada y Asociados, S.C., sus miembros y/o sus autores, no asumen responsabilidad alguna de la interpretación o aplicación que el usuario le pueda dar. Este Blog no constituye una plataforma de consulta para los usuarios del mismo, por lo que, cualquier persona es libre de reflejar su opinión”

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