Archivos mensuales: septiembre 2013

NIF C-3 Cuentas por Cobrar (proyecto en auscultación)

El Boletín C-3, Cuentas por Cobrar, fue emitido en 1974 y cubrió el tema de cuentas por cobrar comerciales, y de otras cuentas por cobrar, sin profundizar en ciertos aspectos como el carácter de instrumentos financieros que tienen la mayoría de las cuentas por cobrar, tales como las cuentas por cobrar comerciales y el procedimiento y forma de reconocimiento de la estimación para incobrabilidad.

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Iniciativa de Reforma a las Leyes Fiscales 2014

El pasado 8 de septiembre el Presidente Enrique Peña Nieto presentó la iniciativa de reforma fiscal para el ejercicio 2014 a efecto de que sea discutida y aprobada durante el actual periodo ordinario de sesiones en el Congreso de la Unión. No obstante que dicha iniciativa la dio a conocer en un tono de júbilo, la verdad es que ha sido motivo de un alto grado de rechazo por parte de diversos sectores económicos de la población.

Si bien es cierto que existen propuestas positivas como la eliminación del IETU que tantos problemas ha causado a los contribuyentes, así como del IDE, también lo es que esta iniciativa presenta un amplio catálogo de “malas noticias” para el contribuyente cautivo que tendrá, en todo caso, que afrontar los embates de las nuevas medidas en caso de ser aprobadas.

Debido a que se trata de una iniciativa que seguramente será ampliamente modificada, a continuación nos permitimos enunciar los principales cambios que tienen una fuerte incidencia en el ámbito fiscal y económico de las empresas y de las personas físicas.

Impuesto sobre la Renta

  • Se propone una nueva Ley del ISR “simplificada”, eliminando opciones y tratos preferenciales para varios grupos de contribuyentes. La tasa del impuesto aplicable a personas morales permanece en el 30% y la máxima para personas físicas se incrementa al 32%.
  • Se establece un impuesto del 10% a cargo de las empresas y con el carácter de definitivo sobre los dividendos pagados a personas físicas y residentes en el extranjero.
  • Desaparece el régimen de ventas en abonos, es decir, la opción de diferir el ingreso al momento del cobro.
  • Se elimina la Deducción Inmediata de inversiones.
  • Se elimina el Régimen Simplificado, y el consecuente beneficio de reducción de la tasa de ISR en actividades primarias.
  • Se elimina también el Régimen Fiscal de diferimiento del impuesto en el caso de Sociedades Cooperativas de Producción.
  • Se elimina el Régimen de Consolidación Fiscal.
  • Se prevé la eliminación de la deducción de adquisiciones de terrenos para desarrollos inmobiliarios.
  • Se limita la deducción de los ingresos que exentos para los trabajadores al 41%, según se dice, para que se guarde proporción con la derogación del IETU. Entre estos se encuentran la previsión social, el aguinaldo, la prima vacacional, entre otros.
  • Los vales de despensa sólo serán deducibles si son pagados mediante monedero electrónico.
  • Se elimina la deducción de las cuotas obreras pagadas por el patrón, así también los consumos en restaurantes.
  • Se reduce la inversión deducible en automóviles de $175,000 a $130,000 pesos. También se reduce el monto deducible en arrendamiento de automóviles de $250 a $200 pesos diarios.
  • Se deroga el tratamiento de diferimiento del impuesto para las SIBRAS.
  • Se propone que la base de PTU sea la misma que para ISR sin considerar la PTU pagada en el ejercicio, ni las pérdidas fiscales de ejercicios anteriores.
  • Para estar en posibilidades de tributar conforme al régimen de maquila se establece el requisito de exportar cuando menos el 90% de su facturación anual total.
  • En el caso de residentes en el extranjero que operen a través de maquiladoras de albergue, se establece que podrán permanecer bajo la protección de dicho régimen hasta un máximo de tres ejercicios fiscales considerados a partir de que empezaron a operar en México.
  • Las personas físicas podrán realizar deducciones personales hasta por la cantidad que resulte menor entre el 10% del ingreso anual del contribuyente incluyendo ingresos exentos y un monto equivalente a 2 salarios mínimos anuales correspondientes al área geográfica del Distrito Federal.
  • Las deducciones personales sólo procederán cuando se paguen a través del sistema financiero.
  • Se reduce el límite de la exención en la venta de casas habitación de 1’500,000 UDIS a 250,000 UDIS.
  • Se eliminan los Regímenes de Pequeños Contribuyentes e Intermedio para las personas físicas que realizan actividades empresariales. A cambio se incluye un régimen de “Incorporación Fiscal” que consiste en brindar facilidades para promover la formalidad de dichos contribuyentes.
  • Se establece un gravamen del 10% sobre las ganancias que reciban las personas físicas en la venta de acciones emitidas por sociedades mexicanas cuando su enajenación se realice a través de bolsas de valores concesionadas en los términos de la Ley del Mercado de Valores.

Impuesto al Valor Agregado

  • Se elimina la tasa preferencial del 11% en la región fronteriza, y se propone aplicar la tasa general del 16%.
  • Se elimina la exención en la venta y otorgamiento de uso o goce de casa habitación. Así mismo quedan gravados las comisiones e intereses de créditos hipotecarios destinados a la adquisición, ampliación, construcción o reparación de casa habitación.
  • Se elimina la exención aplicable a los servicios de enseñanza. Es decir, las Colegiaturas quedan gravadas a la tasa del 16%.
  • Con un pleno desconocimiento de la operación de maquila, se propone gravar las importaciones temporales realizadas bajo el programa IMMEX, lo cual seguramente provocará, de no dar marcha atrás a esta medida, la fuga de capitales relativos a esta industria.
  • De igual manera se elimina la exención en la enajenación de mercancías ubicadas en territorio nacional, entre residentes en el extranjero y de residentes en el extranjero a empresas maquiladoras.
  • Se grava la enajenación de chicles o gomas de mascar, perros, gatos y pequeñas especies utilizadas como mascotas en el hogar, así como el alimento para dichas mascotas.

Código Fiscal de la Federación

  • Se incorpora al artículo 5 de éste ordenamiento la cláusula anti-elusión dando facultad a la autoridad para determinar la existencia de un crédito fiscal cuando la práctica u operación no tenga razón de negocios, cuando carezca de utilidad o beneficio económico cuantificable para el o los contribuyentes involucrados.
  • Se establece que la responsabilidad solidaria para los socios o accionistas de una persona moral será hasta por el porcentaje de participación que haya tenido en el capital social en el periodo o fecha en que se hubieran causado las contribuciones.
  • Se elimina la obligación de presentar el Dictamen Fiscal.
  • Se pretende establecer un esquema de fiscalización electrónica mediante la cual la autoridad realizará la notificación, requerirá y recibirá la documentación e información del contribuyente, así también efectuará la revisión y notificará el resultado, todo por medio del buzón tributario.
  • De igual forma se plantea que la autoridad fiscal, con la información y documentación que obre en su poder pueda efectuar la determinación de hechos u omisiones, para lo cual emitirá una resolución provisional en la que se determinen las posibles contribuciones a pagar, la cual se hará del conocimiento del contribuyente por medios electrónicos permitiéndosele autocorregirse o aportar datos o elementos para desvirtuar tal situación.
  • Se establece la facultad de la autoridad para publicar en su página de Internet, el nombre, denominación o razón social y la clave del RFC de aquellos con quienes es riesgoso celebrar actos mercantiles o de comercio, porque no cumplen con sus obligaciones fiscales.
  • Se establece un procedimiento dirigido a sancionar y neutralizar esquemas mediante los cuales se realiza tráfico de comprobantes fiscales, enfocado a quienes adquieren, venden o colocan y a quienes de alguna manera se benefician de esta actividad.
  • Se reduce el plazo para la presentación del recurso de revocación de 45 a 15 días.

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Una vez aprobados los textos finales habrá que hacer un análisis detallado del impacto que ésta relevante reforma fiscal traerá en las empresas y en su proyección de negocios a partir del mes de enero de 2014.

“Prohibida la reproducción parcial o total. Todos los derechos reservados. Kim Quezada y Asociados, S.C. El contenido del presente artículo no constituye una consulta particular y por lo tanto Kim Quezada y Asociados, S.C., sus miembros y/o sus autores, no asumen responsabilidad alguna de la interpretación o aplicación que el usuario le pueda dar. Este Blog no constituye una plataforma de consulta para los usuarios del mismo, por lo que, cualquier persona es libre de reflejar su opinión”

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Ventajas de captura automática de la DIOT

La obligación de presentar mensualmente la declaración informativa de operaciones con terceros conocida por sus siglas como DIOT se encuentra establecida en la Fracción VIII del artículo 32, de la Ley del Impuesto al Valor Agregado (LIVA).

Regularmente el preparar un papel de trabajo mensual para llevar a cabo la presentación de esta información puede llegar a convertirse en un verdadero dolor de cabeza, ya que se subestima su importancia y lo laborioso que puede llegar a ser, sobre todo si se tiene un alto número de proveedores y con diferentes tasas. Es por ello, que mediante el presente boletín les damos algunas recomendaciones para agilizar su preparación a través de las herramientas que le permite su programa contable.

•    Forma en que se configura el programa.

Para llevar un adecuado control de IVA en su sistema contable y para efectos de realizar la captura automática de la DIOT en el formato A-29, se debe seguir una serie de pasos y el primero de ellos es seleccionar desde la pestaña de “Configuración-Redefinir empresa” la opción de “Manejar devolución de IVA” indicar la cuenta de flujo y posteriormente lo que se indica a continuación:

Se deberá realizar la carga del padrón de proveedores, la cual es una base de datos que contiene:

  • Código -Numero para identificar al proveedor en la base de datos-
  • Nombre
  • Tipo de tercero
  • Tipo de operación
  • RFC
  • Tasa

En caso de ser proveedor extranjero, adicional a lo anterior se deberá indicar No. ID Fiscal y País de residencia.

    Metodología de captura.

Una vez realizada la captura de la póliza en el programa contable se abrirá mediante la función “F4” una ventana para registrar el movimiento de IVA seleccionando el código del proveedor al que corresponda dicho movimiento y registrando el importe a desglosar; a través de este paso se obtiene el IVA trasladado y las retenciones de IVA e ISR correspondientes según el tipo de operación de que se trate debido a que previamente se realizó la captura de sus datos en el padrón de proveedores.

•    Manejo del Archivo Cargabatch

Al cierre de mes, desde la pestaña “Control de IVA” en la opción “Declaración Informativa de Operaciones con Terceros (A-29)” se generará el archivo con salida “.txt” donde se puede seleccionar el ejercicio y periodo de la información a presentar.

Para proceder a cargar el archivo, se abre una nueva declaración en el programa DIOT (disponible en la página del SAT) eligiendo la opción “La presenta con datos” e indicando el tipo de operación y periodo a que corresponde.
Una vez ingresada la información anterior, se deberá posicionar en la pestaña de “Herramientas” para efectos de importar la declaración que se generó en el programa contable en formato .txt desde la ruta donde se guardó el archivo.

•    Prueba global del IVA.

La forma de corroborar que el IVA trasladado al contribuyente sea el correcto se llevará a cabo mediante la verificación contra los auxiliares del programa de contabilidad y si existieran diferencias probablemente se deba a errores en la captura del proveedor, importes o cualquier paso antes mencionado para el Control de IVA, debiendo corregir la misma para generar la información correcta.

•    Sanciones por incumplimiento

El incumplimiento de esta declaración informativa, conforme a la fracción XXVI del artículo 81, fracción XXVI del artículo 82 del Código Fiscal de la Federación, y anexo 5 de la RMF publicado en el DOF el 5 de Enero de 2012, generará multas que van desde $9,430.00 pesos a $18,860.00 pesos, inclusive estas multas proceden por su presentación incompleta o envío con errores.

Es importante recordar que a través de la DIOT se deben presentar las operaciones con proveedores aun cuando éstas no generen IVA, debido a las diferentes tasas por los actos o actividades que marca la ley como exentas ó al 0%, incluso cuando en el mes no se hayan tenido operaciones con terceros y se tiene la obligación activa, se deberán presentar en el formato A-29 sin operaciones, ya que omitir el envío de alguna podría hacernos acreedores a una sanción como se mencionó en el párrafo anterior.

“Prohibida la reproducción parcial o total. Todos los derechos reservados. Kim Quezada y Asociados, S.C. El contenido del presente artículo no constituye una consulta particular y por lo tanto Kim Quezada y Asociados, S.C., sus miembros y/o sus autores, no asumen responsabilidad alguna de la interpretación o aplicación que el usuario le pueda dar. Este Blog no constituye una plataforma de consulta para los usuarios del mismo, por lo que, cualquier persona es libre de reflejar su opinión”

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