Archivos mensuales: octubre 2013

Obligaciones en materia de la LEY ANTILAVADO de Dinero

El cumplimiento de las obligaciones en materia de la Nueva Ley Antilavado de Dinero (nombre con el que coloquialmente se conoce a la Ley Federal para la Prevención e Identificación de operaciones con Recursos de Procedencia Ilícita–LFPIORPI–) están ya frente a nosotros. Representan para algunas empresas una fuerte carga administrativa y altos riesgos en caso de omisiones o errores con respecto a los informes que deben presentarse.

El próximo 17 de noviembre es la primer fecha de presentación de los reportes ante la Unidad de Inteligencia Financiera a través del sistema que ha implementado el SAT en su página de internet. Es poco el tiempo ya con el que se cuenta para atender la alta gama de obligaciones que esta ley impone, es por ello que a continuación le hacemos un breve recuento de los aspectos que se deben considerar para dar un cabal cumplimiento a dicho ordenamiento.

Como antecedente recordaremos que el 17 de octubre de 2012 fue publicada en el Diario Oficial de la Federación la LFPIORPI, misma que entró en vigor 9 meses después de su publicación, es decir, el 17 de julio de 2013. En nuestros boletines de fecha 6, 7 y 8 de noviembre de 2012 dimos a conocer ampliamente su contenido. Es hasta el mes de agosto de 2013 en el que se publican tanto el Reglamento de la Ley como las Reglas de Carácter General que le son aplicables. En estos documentos podemos apreciar múltiples conceptos, procedimientos, obligaciones y definiciones que deben observarse en materia del cumplimiento de las obligaciones para las empresas.

Hace apenas algunos días se activó en el portal del SAT el sitio para dar de alta a las empresas obligadas y para presentar los reportes mensuales. Ya algunas empresas han iniciado con su registro para estar listas para reportar en tiempo y forma sus operaciones.

Existen tres tipos de actividades que deben considerarse bajo este nuevo ordenamiento:

  • Las actividades vulnerables
  • Las actividades vulnerables reportables
  • Las actividades prohibidas

Las dos primeras se encuentran definidas en el artículo 17 de la LFPIORPI y la tercera en su artículo 32, refiriéndose éste último supuesto a ciertas operaciones que se realizan en efectivo.

Dentro de las operaciones vulnerables y vulnerables reportables seguramente que las más frecuentes en el ámbito empresarial son las siguientes:

 

Actividad Vulnerable Identificación Aviso SHCP
Tarjetas de servicios, de crédito, prepagadas y las que almacenen valor monetario, que no sean emitidas o comercializadas por entidades financieras Servicios/Crédito 805 SMGDF Servicios/Crédito 1,285 SMGDF
Prepagadas 645 SMGDF Prepagadas 645 SMGDF
Otorgamiento habitual o profesional de créditos, préstamos, mutuos, con o sin garantía, por sujetos distintos a las entidades financieras Siempre 1,605 SMGDF
Uso o goce de bienes inmuebles (montos mensuales) 1,605 SMGDF 3,210 SMGDF
Construcción o desarrollo de bienes inmuebles, o de intermediación inmobiliaria, que involucren compra o venta de sus propios bienes por cuenta o a favor de sus clientes Siempre 8,025 SMGDF
Recepción de donativos en las asociaciones y sociedades sin fines de lucro 1,605 SMGDF 3,210 SMGDF
Comercialización o distribución de todo tipo de vehículos, terrestres, marítimos y aéreos, nuevos o usados 3,210 SMGDF 6,240 SMGDF
Traslado o custodia de dinero o valores Siempre 3,210 SMGDF
Prestación de servicios profesionales independientes, en los que se prepare para un cliente o se lleven a cabo en nombre y representación del cliente:

  • Compraventa de bienes inmuebles y cesión de derechos sobre los mismos;
  • Administración y manejo de recursos, valores y otros activos;
  • Manejo de cuentas bancarias, de ahorro o de valores;
  • Organización de aportaciones de capital para la constitución, organización y administración de sociedades mercantiles;
  • Constitución, escisión, fusión, operación y administración de personas morales o vehículos corporativos, incluido el fideicomiso y la compraventa de entidades mercantiles.
Siempre Cuando el prestador de servicios prepare o lleve a cabo en nombre y representación de un cliente alguna operación financiera relacionada con esas operaciones

La diferencia entre ambos tipos de operaciones consiste principalmente en el monto de las operaciones como se puede apreciar en el cuadro anterior. No obstante se aclara que si una persona realiza actos u operaciones por una suma acumulada en un periodo de 6 meses, que supere los montos establecidos en cada supuesto para la formulación de avisos, podrá ser considerada como operación sujeta a la obligación de presentar los mismos.

Algunas de las obligaciones que se desprenden de las Ley, el Reglamento y las Reglas de Carácter General, son las siguientes:

  • Identificar a los Clientes y Usuarios con quienes realicen actividades sujetas y verificar su identidad basado en documentación oficial.
  • Integrar y conservar un expediente único de identificación de cada uno de sus Clientes o Usuarios.
  • Solicitar información sobre la existencia del dueño beneficiario.
  • Custodiar, proteger, resguardar y evitar la destrucción y ocultamiento de la información y documentación que sirva de soporte de la actividad vulnerable, así como la que identifique a sus Clientes o Usuarios.
  • Designar ante la Secretaria de Hacienda y Crédito Público un representante encargado del cumplimiento de las obligaciones.
  • Abstenerse de llevar a cabo el acto y operación de que se trate cuando sus Clientes o Usuarios se nieguen a proporcionarles la información o documentación necesaria para el cumplimiento de sus obligaciones
  • Presentar los avisos ante la Unidad de Inteligencia Financiera a través del SAT a más tardar el día 17 del mes inmediato siguiente en que se haya llevado a cabo la operación objeto del aviso.
  • En caso de visitas de requerimientos directos, proporcionar exclusivamente la información y documentación soporte relacionada con Actividades Vulnerables dentro de los diez días hábiles siguientes a partir de que reciban el requerimiento, plazo que previa solicitud podrá extenderse por cinco días hábiles adicionales.
  • Quienes realicen Actividades Vulnerables deberán estar inscritos en el RFC y contar con el certificado vigente de la Firma Electrónica Avanzada.
  • Quienes dejen de realizar Actividades Vulnerables y se hayan dado de alta en el padrón, deberán solicitar su baja, en tanto, deberán seguir presentando los Avisos correspondientes.

Finalmente es necesario comentar que el incumplimiento de las obligaciones en materia de esta Ley será fuertemente sancionada por la autoridad fiscal. Algunas de las que se establecen son las siguientes:

  • No cumplir con los requerimientos de información realizados por la autoridad, multa de 200 a 2,000 SMGDF ($12,952 a $129,520 pesos)
  • No presentar en tiempo los avisos de operaciones vulnerables que deben reportarse, multa de 200 a 2,000 SMGDF ($12,952 a $129,520 pesos). Estos avisos podrán presentarse en forma espontánea dentro de los 30 días siguientes a su vencimiento, en caso contrario será aplicable la sanción indicada.
  • No presentar los avisos para reportar operaciones vulnerables, multa de 10,000 a 65,000 SMGDF ($647,600 a $4’209,400 pesos) o del 10 al 100% del valor del acto u operación.

Esperamos que esta información sea de su utilidad y cuanto antes analice si tiene su empresa la obligación de registrarse y presentar reportes según se ha indicado. No está por demás que solicite un minucioso diagnóstico a sus asesores a fin de tener la seguridad de que sus empresas cumplirán correctamente con todas estas obligaciones.

“Prohibida la reproducción parcial o total. Todos los derechos reservados. Kim Quezada y Asociados, S.C. El contenido del presente artículo no constituye una consulta particular y por lo tanto Kim Quezada y Asociados, S.C., sus miembros y/o sus autores, no asumen responsabilidad alguna de la interpretación o aplicación que el usuario le pueda dar. Este Blog no constituye una plataforma de consulta para los usuarios del mismo, por lo que, cualquier persona es libre de reflejar su opinión

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Efecto de los donativos en las deducciones

Los contribuyentes frecuentemente efectúan donativos a instituciones, sociedades o asociaciones civiles que se dedican a la beneficencia social, motivados fuertemente por obtener un beneficio fiscal.

Muchas de las veces se tiene la falsa concepción, de que el monto entregado en donativo, es totalmente acreditable contra el Impuesto Sobre la Renta del ejercicio, cosa que es totalmente falsa.

Es importante tener en cuenta, que la partida entregada en donativo, es deducible, pero como un gasto normal de la empresa. La Ley del ISR hace una excepción e indica que aun no siendo un gasto estrictamente indispensable, la empresa lo puede deducir, o sea restar, del ingreso obtenido en el ejercicio.

Para entender mejor esta situación, a continuación se propone el siguiente ejemplo:

Para efectos de ISR.

           SIN DONATIVO
Ingresos $ 1,000,000
Deducciones $ (750,000)
Base Gravable $ 250,000
Tasa de Impuesto 30%*
Impuesto a Pagar $ 75,000
CON DONATIVO
Ingresos $ 1,000,000
Deducciones ($ 750,000)
Donativo Deducible ($ 50,000)
Base Gravable $ 200,000
Tasa de Impuesto 30%*
Impuesto a Pagar $ 60,000

 

 

                                                                                      


*Solo para efectos de ejemplo

Como se observa en las tablas anteriores, el efecto positivo real fue de $15,000 pesos y no de $50,000 pesos, que fue el valor total del donativo y que es lo que muchas veces se cree, ya que el donativo lo que hace es incrementar las deducciones y por ende bajar la base gravable dando como resultado una disminución en el impuesto.

En el ejemplo anterior las deducciones aumentaron $50,000 pesos como consecuencia del donativo entregado a la donataria autorizada para recibir donativos, originando que de los $75,000 pesos que se pagarían de ISR, sin haber efectuado el donativo, ahora solamente se paguen $60,000 pesos.

Es decir, financieramente se terminó con $35,000 pesos menos habiendo efectuado el donativo, que de no haberlo hecho, esa cantidad seguiría en poder del contribuyente.

Cabe mencionar que muchos contribuyentes piensan y dicen: “En lugar de pagárselo al fisco prefiero donarlo a una institución de beneficencia social y deducirlo de mis impuestos”, siendo esto una creencia errónea ya que el ejemplo anterior nos demostró que realmente si existe un ahorro pero no por la cantidad donada en sí.

Es importante recalcar que si es bueno efectuar donativos, ya que principalmente se está ayudando a una noble causa y efectivamente se obtiene un beneficio fiscal, lo único que tratamos de dejar claro en este escrito es la aplicación fiscal y financiera de los mismos.

Aspectos a considerar:

  • Tomar en cuenta que para efectos de hacer deducible un donativo, este debe efectuarse a Donatarias Autorizadas por el SAT.Por Donataria Autorizada debemos entender que es una persona moral con fines no lucrativos que ha obtenido una aprobación del Sistema de Administración Tributaria (SAT), para poder expedir recibos deducibles de la base del ISR, de los donantes.El SAT publicará en el Diario Oficial de la Federación y dará a conocer en su página electrónica de internet las instituciones autorizadas.
  • Verificar que en el comprobante que emite la donataria venga especificado su autorización para recibir donativos deducibles.
  • Para Personas Físicas los donativos no podrán exceder del 7% de los ingresos acumulables en el ejercicio para efectuar su deducibilidad en la declaración anual, según el Art. 176, Fr.III, último párrafo de la LISR.
  • Para Personas Morales los donativos de igual manera no podrán exceder del 7% de la utilidad fiscal obtenida por el contribuyente en el ejercicio inmediato anterior a aquel en que se efectúe la deducción, según Art. 31.Fr. I último párrafo de la LISR.
  • En el caso de mercancías que sean entregadas a donatarias autorizadas, el recibo que sea entregado por estas mismas, soportará la baja del inventario, y se reflejará la deducción en el costo de venta del ejercicio. No confundir que el comprobante recibido, va a poder tomarse como una deducción adicional al costo de ventas.

Cabe hacer notar que si la finalidad es únicamente querer disminuir los impuestos el efectuar donativos no es la solución, ya que el objetivo principal debe ser el querer contribuir a ayudar a las instituciones para que de esa forma logren sus fines sociales.

La política o costumbre de donar la podemos desarrollar todos, para tener un mejor México que respalde a las clases más necesitadas; es menester procurar efectuar dichos donativos estratégicamente, para asegurarnos que sean utilizados de la mejor manera posible.

“Prohibida la reproducción parcial o total. Todos los derechos reservados. Kim Quezada y Asociados, S.C. El contenido del presente artículo no constituye una consulta particular y por lo tanto Kim Quezada y Asociados, S.C., sus miembros y/o sus autores, no asumen responsabilidad alguna de la interpretación o aplicación que el usuario le pueda dar. Este Blog no constituye una plataforma de consulta para los usuarios del mismo, por lo que, cualquier persona es libre de reflejar su opinión”

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Tipos de entidades en Estados Unidos

Para hacer negocios en los Estados Unidos existen diversos vehículos, cada uno con sus propias características, requisitos y ventajas. Con el objeto de darle una noción de cuáles son esos medios o entidades y tenga usted un panorama general para la evaluación de sus proyectos, a continuación le presentamos el siguiente resumen de las principales entidades que son utilizadas para estos fines:

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Impacto de la Reforma Fiscal para ESCUELAS en 2014

La iniciativa de reforma fiscal presentada por el Ejecutivo Federal al Congreso de la Unión, elimina una gran cantidad de regímenes preferenciales, estímulos y deducciones que en el tiempo han sido favorables a diversos sectores empresariales del país.

El mensaje recibido es que ya no existan grupos o actividades privilegiadas. También es que no se desea promover el desarrollo económico y la inversión. Si ésta es la política que nuestro Gobierno desea seguir, bien podría haber planteado una transición razonable de estos cambios para dar tiempo a los contribuyentes en prepararse y revisar sus estrategias y proyecciones de negocios.

El caso de las ESCUELAS no es la excepción, pues si bien es cierto que se eliminaría el IETU en el pago de sus impuestos, ahora se PROPONE incorporarlas como Personas Morales del Régimen General de Ley, señalando como NO LUCRATIVAS solamente a aquellas que cuenten con autorización para recibir donativos deducibles conforme a la LISR.

De un día para otro las escuelas tendrían que establecer controles más estrictos y apegados al cumplimiento de las obligaciones de su nuevo régimen, observar las reglas de acumulación de ingresos y de los requisitos de las deducciones, cumplir con las obligaciones relativas y pagar el ISR a la tasa del 30% sobre las utilidades generadas en cada ejercicio, además del nuevo gravamen del 10% que se pretende en el pago de dividendos.

Adicionalmente un tema que ha sido altamente comentado en los medios de comunicación y en los círculos políticos es el correspondiente a la propuesta de gravar con IVA las colegiaturas. Debido al fuerte rechazo social que ha provocado esta iniciativa es casi un hecho que no prospere.

Sin duda que el costo del ISR y eventualmente del IVA sería compartido y absorbido tanto por las familias que procuran acceder a una mejor educación para sus hijos, como por las propias instituciones educativas, provocándoles a ambos un alto impacto en sus finanzas. La pregunta obligada es ¿Por qué cargar la mano a este noble sector? Hay que puntualizar que el Artículo 3 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos establece textualmente:

“Todo individuo tiene derecho a recibir educación. El Estado —Federación, Estados, Distrito Federal y Municipios—, impartirá educación preescolar, primaria, secundaria y media superior. La educación preescolar, primaria y secundaria conforman la educación básica; ésta y la media superior serán obligatorias.…”

Es decir que la obligación de brindar educación a los mexicanos es del Estado y no hay duda que la escuela privada nivela y complementa la posibilidad de que la sociedad sea satisfecha en su demanda educativa.

Es tan abundante el paquete de la iniciativa de Reforma Fiscal 2014, que es cuestionable que los Diputados y Senadores tengan el tiempo y la capacidad de analizar a profundidad el documento de casi 8,000 cuartillas emanado de un grupo de expertos en materia económica y fiscal y que lo ha preparado expresamente para cancelar beneficios y generar una mayor base gravable a cargo de los contribuyentes cautivos.

Les tocará ahora a los líderes empresariales del sector educativo levantar la voz y hacer valer la coadyuvancia que han tenido con el Estado en su obligación de otorgar educación a todos los mexicanos. Justo es que se dé marcha atrás a ésta iniciativa.

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Decreto de beneficios fiscales estatales (BC)

El pasado mes de Septiembre 2013 el Ejecutivo Estatal publicó Decreto en el que se establecen diversos estímulos y beneficios fiscales en materia de impuestos estatales y de control vehicular con el propósito de brindar la oportunidad de regularizar la situación fiscal de los contribuyentes del Estado, así como a las empresas que fomentan la creación de nuevos empleos de carácter permanente en el Estado y coadyuvan a elevar el nivel de vida de los habitantes de la entidad.

A continuación se detallan los diversos estímulos y beneficios establecidos en el Decreto en comento, así como las condiciones para su goce:

Beneficio Fiscal Condiciones
Condonación a personas físicas y morales del 100% de los recargos y multas impuestas con anterioridad a la entrada en vigor del Decreto, por falta de cumplimiento oportuno de obligaciones fiscales estatales. Cumplimiento en una sola exhibición con el total de dichas obligaciones
Condonación del 50% de los recargos y 100% de las multas.Adicionalmente se exentará del 50% de recargos por prórroga que se generen en el plazo señalado en las condiciones. Cuando se cumpla con el crédito fiscal omitido mediante pago a plazos* que no exceda de 6 meses y se realice un pago inicial del 25% y se garantice el interés fiscal.

Cabe mencionar que los puntos indicados en el recuadro anterior son aplicables para personas físicas y morales, teniendo como fecha límite para el cumplimiento de las condiciones antes descritas a más tardar el 25 de octubre del 2013.

En el caso del segundo punto es necesario hacer de su conocimiento que por el hecho de incumplir con una parcialidad quedará sin efecto el beneficio y se procederá al cobro de las contribuciones y los accesorios respectivos.

Para efectos de obtener los beneficios en comento se deberá elaborar escrito libre y presentar ante las oficinas de Recaudación de Rentas del Estado a más tardar el 25 de Octubre de 2013, excepto tratándose del pago en una sola exhibición del Impuesto Estatal Sobre Tenencia o Uso de Vehículos y en el supuesto de la presentación de declaraciones de contribuciones estatales a través del portal de Internet del Gobierno del Estado.

Beneficio Fiscal Condiciones
Condonación del 100% de las multas impuestas con anterioridad a
la entrada en vigor del Decreto por omisión del pago de contribuciones
que deban ser enteradas al Estado, a las personas físicas que les
corresponda tributar para efectos del impuesto sobre la renta en
el régimen de pequeños contribuyentes o intermedio.
Cumplir con el pago total de dichas obligaciones a más tardar el 25 de octubre de 2013.
Se exime del pago del 5% del ISRTP que se cause en los
meses de agosto y septiembre de 2013, o bien en el 3er. trimestre
del mismo año.*El impuesto adicional deberá enterarse considerando el 100% del
ISRTP causado, sin considerar la exención.
Realizar el pago de manera puntual y anticipada a más tardar el 20 del mes que corresponda enterar el impuesto.
Se exime del 100% del pago de ISRTP a las personas físicas y
morales que contraten durante la vigencia de este Decreto a
trabajadores de primer empleo.
Siempre y cuando ocupen puestos de nueva creación – la exención aplicara solo por las remuneraciones relativas a dichos empleados.
Se exime del 100% del pago de ISRTP a las personas físicas y
morales que contraten durante la vigencia de este Decreto a madres jefas de familia, respecto de las remuneraciones relativas a estas empleadas.
Quienes contraten a dichas empleadas deberán de conservar la documentación que lo compruebe

En el caso de los últimos dos puntos, es importante mencionar que se gozarán de estos beneficios durante un año contado a partir de la contratación de dichas personas, siempre y cuando las mantengan contratadas en dicho periodo, en caso contrario, se perderá el beneficio, salvo en el supuesto de que dichas personas sean sustituidas por otro trabajador de primer empleo o madre jefa de familia.

Beneficio Fiscal Condiciones
Condonación del 100% a personas físicas y morales de los derechos por canje extemporáneo de placas, calcomanías y tarjeta de circulación del servicio particular y del servicio público. Aplicable siempre y cuando se cubran en una sola exhibición a más tardar el 25 de octubre de 2013.
Condonación del 100% a personas físicas de los derechos por pagos extemporáneo de licencias de conducir. Cuando revaliden su licencia a más tardar el 25 de octubre de 2013.
Condonación del 100% de las multas por el incumplimiento de expedición, revalidación de placas, calcomanías y tarjetas de circulación así como de licencias de conducir. Aplicable en el caso de los dos puntos anteriores.

Con el propósito de obtener el beneficio en mención el interesado deberá solicitar por escrito la baja definitiva a más tardar el 25 de octubre de 2013, manifestando bajo protesta de decir verdad que el vehículo se encuentra en alguno de los supuestos referidos, así como realizar el pago de los derechos por la baja respectiva y las contribuciones y accesorios de carácter federal que en su caso se adeuden.Adicionalmente se condona el Impuesto Adicional para la Educación Media y Superior en los mismos términos y porcentajes referidos en los beneficios establecidos para los derechos de control vehicular señalados (puntos 1 y 2 del recuadro anterior).

Adicionalmente se deberán entregar las láminas y tarjeta de circulación; y en caso de que no se cuente con estos elementos de control vehicular se deberá realizar escrito declarando bajo protesta que ya no se encuentran bajo su poder.

Beneficio Fiscal Condiciones
Se condona y exime a los propietarios de vehículos por cuales no se
haya cumplido la obligación de darlos de baja del Registro Estatal Vehicular,
del pago de los derechos establecidos en las Leyes de Ingresos del Estado de Baja California, así como de las multas que se hayan generado por tal omisión.
Cuando se trate de vehículos que ya no sean de su propiedad o se encuentren inutilizados para la circulación.

También se condona y exime del pago del Impuesto Adicional para la Educación Media y Superior a los beneficiarios que se apeguen al beneficio señalado.

Por lo anterior se recomienda a los contribuyentes que se encuentren en algunos de los supuestos en mención, apliquen los estímulos fiscales emitidos por el Estado a efectos de obtener los beneficios que se apeguen a sus necesidades.

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Se avecina problemática para el Sector Maquilador

El esquema fiscal que prevalece hasta nuestros días, ha sido producto de años de negociaciones entre el sector empresarial, las cúpulas que los representan y el propio gobierno. De manera fina y cuidadosa, se ha venido tejiendo un régimen que ha dado confianza al inversionista extranjero y ventajas competitivas a nivel mundial. Por su parte México ha ganado, el ser exportador de mano de obra, y que, como consecuencia, sus obreros se hayan tecnificado [sin que le cueste al país], por todo el entrenamiento que han recibido. Producto del éxito de este régimen, es la incesante inversión que nos llega, aún y cuando China – en un momento – llegó a ser una seria amenaza.

El problema es que la exposición de motivos de la reforma tributaria propuesta, parte de un supuesto por demás erróneo. Cito lo siguiente: “[…]Sin embargo, con el paso del tiempo, los diferentes programas de exportación confluyeron en la figura de industria manufacturera, maquiladora y de servicios de exportación (IMMEX), con lo cual los beneficios fiscales y las facilidades administrativas se generalizaron, ocasionando distorsiones y abusos. También mas adelante indica: “[…] Una revisión del régimen de maquila muestra que los requisitos para obtener el registro correspondiente han sido flexibilizados con el transcurso del tiempo y el esquema fiscal no se ha ajustado a estos cambios, lo que ha propiciado diversas planeaciones. Alguna ajena al tema, pudiera creer que las maquiladoras llegaron al país para aprovecharse, no pagar impuestos y causarle un grave mal. Algunas reflexiones:

•  ¿Cuánto invierte una maquiladora cuando se instala? [Terreno, nave industrial, servicios, gastos de instalación]
•  Capacitación y entrenamiento de personal [Para arrancar y después permanente]
•   Sueldos y salarios [Hay que agregarle un mínimo de 20% de indirectos]
•   Reparto de Utilidades a los Trabajadores
•   Contratación de servicios a proveedores locales
•   Compra de bienes a proveedores locales
•   Uso de servicios aduanales, transportes, abogados, contadores, etc.
•   Establecimiento de guarderías y comedores para sus trabajadores
•   Pago de Impuesto Sobre la Renta.
•   Etc.

Considero poco probable que un inversionista extranjero, migre a México toda su producción con el único fin de hacer alguna planeación con perjuicio al fisco federal. Lo que si creo, es que lleva a cabo una planeación financiera y operativa, y de cara a los estímulos y beneficios que existen en México es cuando toma la decisión de establecerse o no.

Las reformas, de mayor impacto, que se plantean son:

a)  La empresa maquiladora debe exportar cuando menos el 90% de su facturación total anual.

b) Los procesos de transformación o reparación se deben realizar con maquinaria y equipo propiedad del residente en el extranjero, con las que tengan celebrado el contrato.

c) Para evitar el establecimiento permanente [de la parte relacionada en el extranjero], cumplir con las reglas de Safe Harbor [esto no cambia], sin embargo, si su utilidad fiscal es menor a la del Safe Harbor, entonces tendría que negociar una Resolución de Precios de Transferencia [Conocida como APA] con la autoridad fiscal.

d) Únicamente se podrá estar por tres años bajo el esquema de maquila con modalidad de albergue.

e) Gravar las importaciones temporales con IVA [en este caso al 16%] para que posteriormente la maquiladora pida la devolución. [Brutal descapitalización].

Las medidas que considero más graves, son las precisadas en el inciso b) y e) anteriores. La primera, porque va a suprimir cualquier posibilidad del proveedor nacional de suministrar maquinaria y equipo complementario a la industria y la segunda, porque, habrán de imaginarse cuanto representa el 16% del valor de las materias primas de una maquiladora, partiendo del hecho de que es sabido – por ejemplo – que los que fabrican y venden televisiones tienen apenas un margen de $5 a $10 dólares por unidad.

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Iniciativa. Impuesto a la Distribución de Dividendos

El Ejecutivo dice en su exposición de motivos: “Mientras que en México la tasa efectiva es del 30%, la tasa efectiva en Alemania es del 49%, Canadá del 51%, Chile del 40%, Corea del 51%, Dinamarca del 57%, Francia del 64%, Estados Unidos de América del 58%, España del 49%, Japón 43% y Países Bajos 44%.” Lo delicado de esta aseveración es que se cree firmemente que México ya es parte de ese bloque de países, ya que, a lo largo de toda la exposición, como si fuera una fábula, se hacen comparaciones incesantes de esta naturaleza para fijar una postura arrogante y obtusa en aras de imponer contribuciones excesivas y limitar deducciones y regímenes especiales a diestra y siniestra en detrimento de los mexicanos.

Hay que recordar que las personas morales en México están sujetas al pago del 30% sobre su resultado fiscal. Las utilidades que han sido gravadas con el impuesto, se contabilizan en una cuenta que se denomina Cuenta de Utilidad Fiscal Neta, que conocemos como CUFIN. Hasta hoy en día, las distribuciones de utilidades que se hacen a los socios con cargo a esa cuenta, no se encuentran afectas a pago de impuesto alguno.

Justificación de la Propuesta

No es malo aspirar a ser mejores imitando las virtudes de los grandes. El problema es cuando se hace copiando esquemas tributarios de economías altamente desarrolladas que viven un clima de estabilidad y paz social, para traerlos a nuestro país, donde una tercera parte de la población se encuentra sumida en la pobreza y lo que mayormente producimos [si se puede decir así] es petróleo. Los empresarios que con valentía y trabajo han logrado sortear las vicisitudes de la recesión económica que lleva cerca de seis años y que han arriesgado su patrimonio y su vida ante un clima de inseguridad, ahora se les trata de poner una pesada carga de un 10% adicional de ISR, que sumado al 30% antes citado y al 10% de PTU, hacen un total del 50%, aunado con una serie de deducciones que no es posible considerar en la actividad empresarial, y que son estrictamente indispensables, como consumos en restaurantes, automóviles, inversiones en bienes nuevos, etc. Con esta tasa seremos orgullosamente comparables con Alemania, Candada, Corea del Sur, Japón y Países Bajos.

Un estímulo importante para que los empresarios hayan permanecido hasta hoy en día en nuestro país [y no de diga la inversión extranjera] son las tasas tan competitivas que tenemos respecto del resto del mundo. El tratar de elevar a México a esos niveles impositivos, sin lugar a dudas que va a alentar, primero al extranjero a irse, y al nacional a valorar opciones en otras partes del mundo para hacer sus negocios, en donde tenga un esquema tributario más formal, viva en condiciones sociales de paz y seguridad y reciba los servicios públicos y educación para sus hijos, en retribución por sus impuestos pagados.

Otro factor importante, es el alto grado de corrupción que tenemos en nuestro país. Es bien sabido que ante un clima de corrupción, lo peor que se puede hacer es poner impuestos excesivos y multas desproporcionales, que dicho sea de paso, mediante las reformas pretendidas en el Código Fiscal de la Federación, se establecen una serie de supuestos muy severos que por un error involuntario o de terceras personas, pueden poner tras las rejas al contribuyente, sus apoderados y asesores.

¿Retroactividad de la Ley?

La reforma pretendida no establece disposiciones transitorias en donde se indique que las utilidades generadas hasta el 31 de diciembre de 2013, no van a estar sujetas a este nuevo gravamen del 10%, lo que es totalmente injusto. De la redacción se advierte que cuando se paguen dividendos con cargo a la CUFIN [saldo de 2013 y hacia atrás], la persona moral, debiera estar pagando el 10% de impuesto.

Recomendaciones al cierre

Es sumamente importante se haga asesorar por un especialista, para que prevenga un menor impacto fiscal como consecuencia de esta reforma, llevando a cabo un análisis integral sobre el estado que guardan las utilidades retenidas de la empresa y como pudiera afectarle en caso de simplemente no hacer nada.

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