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Declaración Informativa sobre su Situación Fiscal (DISIF), a presentarse en junio 2016.

Si usted cae en los supuestos del artículo 32-H, debe presentar la declaración informativa sobre situación fiscal correspondiente al ejercicio 2015 (la llamada DISIF), por lo que le recordamos que la fecha de presentación será a más tardar el 30 de junio de 2016.

Para cumplir con esta obligación debe contar con su e.firma (antes firma electrónica).

Esta declaración debe ser enviada vía electrónica mediante el formato que para ello ha emitido el SAT, y que es aplicable a los siguientes contribuyentes:

1.    Personas morales que en el ejercicio inmediato anterior hayan generado ingresos acumulables iguales o superiores a $644,599,005 pesos, así como las personas morales que coticen en bolsa.

2.    Las sociedades integradoras

3.    Las entidades para estatales de la administración pública federal.

4.    Las personas morales residentes en el extranjero que tengan establecimiento permanente en el país, únicamente por las actividades que desarrollen en dichos establecimientos.

5.    Cualquier persona moral residente en México, respecto de las operaciones llevadas a cabo con residentes en el extranjero.

Por ser un tema muy particular en la región fronteriza, hacemos énfasis en las operaciones con residentes en el extranjero,  como lo son el pago de asesorías, regalías, honorarios, sueldos, rentas, intereses, o realizar cualquier compra, venta o la prestación de algún servicio, (inclusive los prestamos recibidos y otorgados), etc.

La regla miscelánea fiscal para 2016 (2.20.4), indica que están relevados de la obligación de presentar la DISIF, quienes hubieran tenido operaciones con residentes en el extranjero, y, en el ejercicio fiscal no hubieran rebasado en la suma de todas ellas, el monto de $30,000,000.00 (Treinta millones de pesos 00/100 M.N.).

Las consideraciones importantes que se deben de tener en cuenta, entre otras, son las relativas a la identificación de cada una de las operaciones que se tuvieron con entidades del extranjero y, además, obtener la información básica de dichas entidades, toda vez que se deberá de incluir el detalle para cada una de ellas.

La información básica que se requiere tener a la mano es la siguiente:

a)      Nombre del proveedor o prestador del servicio

b)      Número de identificación fiscal en el extranjero

c)       País de residencia

d)      Tipo de operación llevada a cabo

e)      Importe de la operación

f)       Retenciones de impuestos efectuadas

g)      Cuentas contables en las que se encuentran registradas, así como su identificación en específico (este punto no se incluye en el reporte, sin embargo se recomienda tener el papel de trabajo de donde se tomaron las operaciones, debidamente identificado contra sus cuentas contables).

Para aquellas empresas que tienen operaciones con partes relacionadas residentes en el extranjero, es necesario contar con el estudio de precios de transferencia correspondiente.

En el caso de las maquiladoras, se cumple con la disposición de precios de transferencia si se aplica cualquiera de las dos opciones que se tiene para ello, ya sea Safe Harbour o un Acuerdo Anticipado de Precios (el denominado APA).

Revise si su empresa es obligada a presentar la DISIF, si su respuesta es afirmativa, es urgente que tome cartas en el asunto, ya que la identificación de la información necesaria, su preparación y envío, requieren de bastante tiempo.

En Kim Quezada le podemos ayudar con este proceso, estamos a sus órdenes.

Nos puede contactar para estos propósitos a los siguientes correos electrónicos:

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C.P.C y M.I. Marcelino Fernández C.P.C y M.I. Marcelino Fernández

Socio del Área de Auditoria, Contador Público Certificado egresado de la Universidad Autónoma de Baja California. Maestría en Impuestos en el Instituto de Especialización para Ejecutivos.


Comentarios
  • INESTRELLA

    Una pregunta las empresas maquiladoras IMMEX, entrarian en el supuesto para presentacion DISIFT

    • Marcelino

      Que tal, buen día, la respuesta a su cuestionamiento es SI. Todas las empresas que hubieran tenido operaciones con empresas del extranjero y que en suma, rebasen los 30 millones de pesos, tienen esta obligación. En caso de que sea una empresa dictaminada, esta obligación se solventa con el propio dictamen fiscal.

  • MARIASOFIA

    Pregunta, estoy obligada a presentar por las operaciones con residentes con el extranjero, mi duda es, solo debes llenar el anexo 19, pero el SAT dice que son todos los anexos que aparecen en blanco de acuerdo al cuestionario de los generales, osea que debes llenar todos los datos del Estado de resultados y balance, Que opinas Marcelino es solamente el anexo 19, ?? .. o todos los demas

    • Marcelino Fernandez

      Que tal María Sofía, buen día. La clave esta en el articulo 2.20.5 de la resolución Miscelanea fiscal para 2016, en la que se indican los apartados de la Disif que se deben incluir para cumplir con esta obligación, según te apliquen, a saber:

      Articulo 2.20.5. Contribuyentes personas morales residentes en México con operaciones llevadas a cabo con residentes en el extranjero

      Para los efectos del artículo 32-H, fracción V del CFF, los contribuyentes que estén obligados a presentar la declaración informativa sobre su situación fiscal (DISIF), tendrán por cumplida dicha obligación cuando presenten en forma completa la información de los siguientes apartados de la DISIF que les sean aplicables:
      a) Operaciones financieras derivadas contratadas con residentes en el extranjero.
      b) Inversiones permanentes en subsidiarias, asociadas y afiliadas residentes en el extranjero.
      c) Socios o accionistas que tuvieron acciones o partes sociales.
      d) Operaciones con partes relacionadas.
      e) Información sobre sus operaciones con partes relacionadas.
      f) Operaciones llevadas a cabo con residentes en el extranjero.
      CFF 32-H