Archivos mensuales: noviembre 2017

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Waymo es el primero en poner autos totalmente autónomos en las carreteras sin un conductor de seguridad

Waymo, la división de vehículos autónomos de Alphabet, la empresa matriz de Google, alcanzó una meta importante recientemente: desde mediados de octubre, la compañía ha estado operando sus minivans autónomos en las carreteras públicas de Arizona sin un conductor de seguridad, o ningún ser humano, detrás del volante.

“El trabajo de Waymo aquí en Chandler es innovador, ya que trabajan hacia su objetivo de vehículos totalmente autónomos”, dijo el alcalde de Chandler, Jay Tibshraeny, en un comunicado proporcionado por Waymo.

Waymo lanzó recientemente su primer informe de seguridad, un brillante documento de 41 páginas que detalla su régimen de prueba que involucró 3.5 millones de millas conducidas en carreteras públicas y 2.5 billones de millas conducidas en simulación.

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Prórroga CFDI 3.3

El día de hoy se dio a conocer, a través del portal del SAT, un comunicado de prensa que habla sobre la facilidad de ampliar el plazo para llevar a cabo la migración a los nuevos esquemas en lo concerniente a la emisión de comprobantes fiscales con la versión más reciente publicada por el SAT (CFDI 3.3.).

Lo anterior es resultado de un constante dialogo que ha tenido la autoridad con los contribuyentes, postergando la obligación del uso obligatorio de este nuevo esquema, para las siguientes fechas:

Versión CFDI 3.3 – A partir del 1ro. de enero de 2018, es obligatorio el esquema de facturación electrónica CFDI 3.3 y los que ya hayan logrado su implementación pueden usarla de manera opcional hasta el 31 de diciembre; en consecuencia, hasta esa fecha es posible seguir utilizando la versión CFDI 3.2.

Emisión de comprobantes con complemento para recepción de pagos: Es opcional su implementación, pudiendo no emitirlo hasta el 31 de marzo de 2018.

Proceso de aprobación de la cancelación de CFDI – Entra en vigor el 1ro. de Julio de 2018.

Clave de unidad de medida y/o clave de producto o servicio – En caso de existir errores o discrepancias ante lo limitado de los conceptos en los catálogos vigentes, se considerará que no hay infracción en los CFDI generados hasta el 30 de junio de 2018 donde existan éstos.

Lo anterior será publicado en las reglas de carácter general que regularmente publica la autoridad fiscal.

Así las cosas, la autoridad fiscal ante los cambios en materia de comprobantes fiscales y lo que puede implicar, justifica que estos deben ser implantados mediante esquemas graduales para que “las empresas puedan alinear sus procesos operativos con los de facturación de manera más natural y sistemática”.

Una vez que se lleven a cabo las publicaciones oficiales estaremos emitiendo un nuevo boletín con las especificaciones técnicas y formales de estos aspectos, por lo que los invitamos a que estén atentos a nuestras publicaciones por cualquier cambio o facilidades adicionales.

Prohibida la reproducción parcial o total. Todos los derechos reservados. Kim Quezada y Asociados, S.C. El contenido del presente artículo no constituye una consulta particular y por lo tanto Kim Quezada y Asociados, S.C., sus miembros y/o sus autores, no asumen responsabilidad alguna de la interpretación o aplicación que el usuario le pueda dar. Este Blog no constituye una plataforma de consulta para los usuarios del mismo, por lo que, cualquier persona es libre de reflejar su opinión.

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Curso: Partner Interest Sale

Cuando un socio de una partnership (casos más comunes LLC’s), venden el interés que tienen en la misma (su participación), deben de evaluar el efecto fiscal que ello conlleva, máxime cuando existen “Hot Assets”. Estos consisten en cuentas por cobrar, inventarios y activos fijos. Se deben efectuar ciertos cálculos específicos para determinar que parte de la ganancia es ordinaria y que parte es de capital. La diferencia de tasas es sumamente grande. Por otro lado, también importante evaluar la elección de la sección 754 del IRC, que evita que el socio que compre, termine teniendo un rebote en el pago del impuesto de su predecesor. Estos temas fueron abordados en la conferencia de clausura, de la semana de cursos de impuestos estadounidenses de Kim Quezada LLC®. El C.P. Elias Quezada estuvo a cargo.
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Curso: Forms 8865 and Schedule K-1 (form 1065)

Los residentes en Estados Unidos (personas y entidades) que tengan una inversión en más de un 10% en una entidad controlada del extranjero (por ejemplo en México) están obligados a declararlo. Para ello, si se trata de una inversión en una sociedad de tipo mercantil (corporación) deben presentar un formulario 5471, que es meramente informativo, aunque complicado en su llenado; si se trata de una inversión en una entidad catalogada como “partnership” (SC, S de RL, etc), se debe llenar un formulario 8865. Este último formulario – muy parecido al 5471 – es complejo en su llenado, y conlleva a que el socio deba acumular la ganancia obtenida en el ejercicio, aun y cuando la entidad extranjera no lo haya distribuido. Es por ello, que emite una forma K-1, para que los socios extranjeros acumulen la ganancia (o deduzcan la perdida) proporcional, en el ejercicio. El no presentar esta declaración acarrea una multa de $10,000 dólares. Esta ponencia fue presentada por nuestro socio Marcelino Fernández, en la semana de cursos Kim Quezada LLC®.
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Nueva técnica de rayos X que puede determinar la estructura molecular

Científicos han desarrollado un nuevo método que podría mejorar considerablemente la calidad de las imágenes de rayos X en comparación con los métodos actuales. El método se denomina imagen difractiva incoherente (IDI) y se podría utilizar para visualizar átomos individuales en moléculas y nano cristales más rápido con una resolución mucho mayor.

La clave de la nueva técnica radica en el uso de esta indeseable radiación incoherente. El profesor Joachim von Zanthier señaló que su método no registra los fotones de rayos X dispersados ​​incoherentemente durante periodos más largos, sino que registra capturas instantáneas en periodos de tiempo cortos. Cuando las capturas se analizan por sí solas, permite a los científicos obtener la información sobre la disposición de los átomos.

El nuevo método utiliza luz fluorescente que produce una señal mucho más fuerte que antes. Este tipo de luz también se dispersa a ángulos considerablemente mayores, proporcionando así información espacial que es mucho más detallada. También pueden utilizarse filtros para medir solamente la luz de especies atómicas específicas. Esto permite a los investigadores encontrar la posición de un átomo individual en una molécula o proteína. La resolución obtenida es mucho más alta de lo que se puede lograr cuando se compara con una imagen coherente usando luz de rayos X de la misma longitud de onda. Se espera que este nuevo método lleve a un nuevo nivel el estudio de las proteínas en biología estructural y medicina.

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Curso: Partnerships (Pub 541) LLC (Pub 3402)

Tratamiento fiscal de las Partnerships. El C.P. Mario Gómez, hizo un profundo análisis de las diversas modalidades de partnerships y los efectos fiscales al momento en que se dan cambio de socios, ya sea por venta de su interés en la sociedad o porque se les reembolsa su participación. Se tuvo una importante discusión técnica respecto al tratamiento de la cuenta de capital contable y sus efectos para cada uno de los socios. Se analizó el efecto en la cuenta de capital de los estímulos fiscales. Entre otros se abordaron temas como “pagos garantizados a socios” “aportaciones de socios con propiedades” “efectos especiales de inventarios”.
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Kreston-Iberaudit-Granada

Conferencia Kreston Iberaudit, Granada: Mercè Martí, reelegida como Presidenta y CEO

Kreston Iberaudit, la red de miembros de Kreston con más de 400 profesionales en oficinas en España, Portugal y Andorra, celebró recientemente su conferencia nacional 2017 en Granada. Más de 70 socios y profesionales estuvieron presentes.

La conferencia fue inaugurada por el presentador Pedro Maza, socio gerente de la oficina de Kreston Iberaudit en Granada, y luego Mercè Martí, presidenta y directora general de Kreston Iberaudit, presentó el desempeño de la compañía este año. Mercè también reforzó la estrategia de expansión de Kreston Iberaudit para los próximos meses.

A la reunión también asistió Jon Lisby, CEO de Kreston quien, en su informe de este año, enfatizó la marca y la importancia de los miembros para “Ser más Kreston”.

La nota clave fue Andrés Navarro Galera, Profesor de la Universidad y Director del Departamento de Economía Financiera y Contabilidad de la Universidad de Granada, quien analizó las tendencias actuales en el Sector Público. José Antonio Rodríguez Salas, Alcalde de Jun, presentó la importancia de las redes sociales y Alberto Garau, miembro del Comité Técnico de Kreston Iberaudit, explicó la independencia de la auditoría. El miembro del Comité de Impuestos Jorge Borrajo organizó una sesión de impuestos técnicos. La conferencia fue clausurada por Juan Luis Gomeza, vicepresidente ejecutivo de Kreston Iberaudit.

Durante la conferencia, los socios de Kreston Iberaudit volvieron a nombrar a Mercè Martí, socia en Barcelona, ​​presidenta y directora general. Arturo Diaz, Socio de Gijón, conserva su cargo de Vicepresidente Ejecutivo.

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Curso: Form 5471 Only Subpart F.

Las “US Persons”, que tengan inversiones en empresas extranjeras (en este caso México), con una participación de más del 10%, y que más del 50% del capital de esa empresa esté detentado en más de un 50% por accionistas “US Persons”, deben considerar como ingresos, las ganancias que provengan de dichas empresas, al ser consideradas “Controlled Foreign Companies”. Esto regularmente aplica para ingresos derivados de intereses, regalías, rentas, intereses, y otros como compra venta de bienes y prestación de servicios. Existen una serie de regulaciones al respecto, que pueden evitar el caer en los supuestos de acumulación. Estos ingresos se conocen como ingresos de Subpart F, y deben ser manifestados en el formulario 5471. En este curso, fueron analizadas todas las consideraciones en torno a las regulaciones que aplican al respecto, por el expositor, el contador Elias Quezada, en la semana de cursos Kim Quezada LLC.
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IVA pagado en el periodo preoperativo

En la mayoría de los casos para iniciar un negocio se requiere de una fuerte inversión por parte de los empresarios, que adicional  al costo que los propios activos o demás gastos ya representan, se debe considerarse el pago de un 16% adicional al costo por el IVA que se causa. Dicho IVA podrá recuperarse en el momento en que el contribuyente de inicio a sus actividades o antes si así lo elige. A partir del ejercicio 2017, el SAT modifico las reglas para recuperar el IVA que el empresario pague durante su periodo preoperativo, por lo que a continuación le damos a conocer dichas reglas.

¿Qué es el periodo preoperativo?

Para efectos de la Ley del IVA, por periodo preoperativo se entenderá como aquel en el que se realizan gastos e inversiones en forma previa al inicio de las actividades sujetas al pago del IVA. El periodo preoperativo deberá tener una duración máxima de un año o de lo contrario se tendrá que acreditar ante el SAT cual fue el motivo por el que la empresa no ha concluido con su periodo preoperativo y por ende no ha dado inicio a sus actividades.

Opción de acreditamiento de IVA

Dentro del artículo quinto de la Ley del IVA, se manejan dos opciones para el acreditamiento del IVA que se pague en la adquisición de gastos e inversiones durante el periodo preoperativo, la primera es recuperar el IVA vía acreditamiento y la segunda recuperar el IVA por medio de una solicitud de devolución ante el SAT.

En el caso que el contribuyente elija la primera opción, esta se podrá ejercer durante la declaración correspondiente al primer mes en el que el contribuyente realice actividades sujetas del IVA.

Para lo anterior, el contribuyente podrá actualizar las cantidades del IVA que proceda acreditar en cada uno de los meses durante el periodo preoperativo, por el periodo comprendido desde el mes en el que se le haya trasladado el impuesto o haya pagado el impuesto en la importación hasta el mes en el que presente la declaración correspondiente.

Recuperación de IVA vía devolución

Es posible que la empresa recupere el IVA pagado durante su periodo preoperativo por medio de una solicitud a la autoridad del saldo a favor generado, para lo cual se deberán sujetar a lo siguiente:

● El saldo a favor podrá solicitar en devolución durante el mes siguiente a aquel en que se realicen los gastos e inversiones.

● Para determinar el saldo a favor susceptible a solicitarse en devolución, el contribuyente deberá estimar la proporción en que los gastos e inversiones serán utilizados en actividades gravadas para IVA respecto del total de actividades de la empresa.

El contribuyente que ejerza la opción de recuperar el IVA vía devolución, deberá acompañar el trámite con la siguiente información:

1. La estimación y descripción de los gastos e inversiones que se realizarán en el periodo preoperativo, así como una descripción de las actividades que realizará el contribuyente.

2. La estimación de la proporción que representará el valor de las actividades por las que se vaya a estar obligado al pago del IVA o a las que se vaya a aplicar la tasa de 0%, respecto del total de actividades a realizar.

3. Los mecanismos de financiamiento para realizar los gastos e inversiones.

4. La fecha estimada para realizar las actividades objeto de IVA, así como, en su caso, el prospecto o proyecto de inversión cuya ejecución dará lugar a la realización de las actividades por las que se vaya a estar obligado al pago del IVA o a las que se vaya a aplicar la tasa de 0%.

En caso de que la empresa no inicie actividades gravadas de IVA una vez concluido el periodo preoperativo, el contribuyente deberá reintegrar al SAT el monto del IVA que le hubiera sido devuelto, causando recargos y actualizaciones.

Proporción utilizada

El contribuyente estará obligado a calcular en el doceavo mes, contado a partir del mes inmediato posterior a aquél en el que el contribuyente inició actividades, la proporción en la que el valor de las actividades por las que se pagó el IVA o a las que se aplicó la tasa de 0%, represente en el valor total de las actividades mencionadas que el contribuyente haya realizado en los doce meses anteriores a dicho mes y compararla contra la proporción aplicada para acreditar el IVA que le fue trasladado o el pagado.

Cuando de la comparación a que se refiere el párrafo anterior, la proporción aplicada para acreditar el impuesto correspondiente a los gastos o inversiones realizados en el periodo preoperativo se modifique en más del 3%, se deberá ajustar dicho acreditamiento afectando el IVA solicitado en devolución y o acreditado según corresponda.

El cálculo de la proporción citada anteriormente, es aplicable a aquellos contribuyentes que realicen actos gravados y exentos de IVA.

Prohibida la reproducción parcial o total. Todos los derechos reservados. Kim Quezada y Asociados, S.C. El contenido del presente artículo no constituye una consulta particular y por lo tanto Kim Quezada y Asociados, S.C., sus miembros y/o sus autores, no asumen responsabilidad alguna de la interpretación o aplicación que el usuario le pueda dar. Este Blog no constituye una plataforma de consulta para los usuarios del mismo, por lo que, cualquier persona es libre de reflejar su opinión.

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CFDI por operaciones con público en general

Como ya es bien sabido es obligación de los contribuyentes tanto personas morales como personas físicas, expedir comprobantes fiscales por lo actos o actividades que se realicen.

Por lo anterior dentro del artículo 29 y 29-A de Código Fiscal de la Federación se establecen los requisitos que tendrá que cumplir el Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI) que sea emitido por los contribuyentes. Dentro de los mismos se encuentra el contar con el RFC  de la persona a favor de quien se expida, ahora bien  en caso de no contar con el RFC  el  Código nos  establece que se tendrá que señalar una clave de RFC genérica, por lo que por su parte la autoridad por medio de la regla 2.7.1.26 de la Resolución Miscelánea Fiscal 2017 nos señala que se consignara la clave genérica en el RFC de “XAXX010101000”

Adicional a lo anterior el CFF faculta al SAT para que mediante reglas de carácter general establezca facilidades administrativas para que los contribuyentes emitan sus comprobantes fiscales, dentro de las mismas se encuentra la facilidad que permite que en el caso de las operaciones en donde no se cuenta con un RFC, se emita un comprobante global, a este comprobante se conoce comúnmente como CFDI por  “Operaciones con público en general”.

Así las cosas, este CFDI estará sujeto a varias condiciones mismas que mencionamos a continuación:

●Por ser un comprobante simple o simplificado y emitido de manera global, el comprobante no podrá ser utilizado para acreditamiento o deducción.

●Los importes son por cada una de operaciones celebradas en un periodo determinado.

●Para su emisión se deberá de considerar la clave genérica que se mencionó anteriormente.

●Se tendrá que expedir a más tardar 72 horas siguientes al cierre de las operaciones que lo conformen, realizadas de manera diaria, semanal, mensual o bimestral.

●Los montos del IVA e IEPS deberán estar desglosados en forma expresa y por separado en cada uno de los CFDI globales.

●En caso que el receptor del bien o servicio no solicite el CFDI, los contribuyentes no estarán obligados a entregárselos cuando el importe sea inferior a $100.00 (cien pesos 00/100 M.N.), no obstante estas operaciones se deberán de incluir en el CFDI global.

●Para los contribuyentes del RIF debido al tratamiento que tienen, podrán elaborar el CFDI global de manera bimestral por medio de la herramienta “Mis cuentas”.

Es importe mencionar que en operaciones que el pago se haga en parcialidades o de manera diferida, es decir, no se pague al momento de realizar la operación, no se podrá emitir un comprobante simplificado.

Opciones de comprobantes simplificados

Como ya se indicó los contribuyentes podrán elaborar un CFDI diario, semanal o mensual donde consten los importes correspondientes a cada una de las operaciones realizadas en un determinado periodo con el público en general, adicional a esto es  primordial se considere el número de folio o de operación de los comprobantes simplificados, los cuales darán soporte a los actos o actividades que sean celebrados, para la expedición de dichos comprobantes simplificados se podrán considerar las siguientes opciones, que se encuentran establecidas en la regla 2.7.1.24., de la RMF para 2017:

Opción número 1: Comprobantes impresos en original y copia, debiendo contener impreso el número de folio en forma consecutiva previamente a su utilización. La copia se entregará al interesado y los originales se conservarán por quien los expide.

Opción número 2: Comprobantes consistentes en copia de la parte de los registros de auditoría de sus máquinas registradoras, en la que aparezca el importe de las operaciones de que se trate y siempre que los registros de auditoría contengan el orden consecutivo de operaciones y el resumen total de las ventas diarias, revisado y firmado por el auditor interno de la empresa o por el contribuyente.

Opción número 3: Comprobantes emitidos por los equipos de registro de operaciones con el público en general, siempre que cumplan con lo siguiente:

a) Contar con sistemas de registro contable electrónico que permitan identificar en forma expresa el valor total de las operaciones celebradas cada día, así como el monto de los impuestos trasladados en dichas operaciones.

b) Que los equipos para el registro de las operaciones con el público en general que cumplan los requisitos:

1. Contar con un dispositivo que acumule el valor de las operaciones celebradas durante el día, así como el monto de los impuestos trasladados en dichas operaciones.

2. Contar con un acceso que permita a las autoridades fiscales consultar la información contenida en el dispositivo mencionado.

3. Contar con la capacidad de emitir comprobantes que reúnan los requisitos a que se refiere el inciso a) de la presente regla.

4. Contar con la capacidad de efectuar en forma automática, al final del día, el registro contable en las cuentas y subcuentas afectadas por cada operación, y de emitir un reporte global diario.

Consideraciones para CFDI global versión 3.3

Debido a los cambios recientes en las versiones del CFDI es necesario tener en cuenta los nuevos aspectos que se tendrán que considerar para la versión 3.3, los cuales son los siguientes:

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Comentarios Finales

Recomendamos se tengan presentes los requisitos vigentes que establecen las disposiciones fiscales, así como los recientes cambios, como lo es el caso del CFDI global Versión 3.3, debido a que estos requisitos pueden ser extensos y pueden variar según el tipo de casos o contribuyente.

Adicional a lo anterior resulta conveniente se consulte el material de apoyo que da a conocer el SAT en su portal, como la Guía de llenado la cual brinda el apoyo para llenar y emitir el CFDI de manera correcta, observando las definiciones técnicas del anexo 20 y de las disposiciones fiscales vigentes. Que si bien esta guía no sustituye a los ordenamientos reglamentarios es una manera en la cual puede ejemplificar el llenado de los comprobantes fiscales para facilitar la comprensión del comprobante global.

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