Todas las entradas de: Mariana Cueto

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Nueva base para INPC

En consecuencia al patrón de consumo actual de los hogares en México, se determinó conveniente actualizar las medidas y adecuar los conceptos  correspondientes a la segunda quincena de julio de 2018.

Por lo anterior, el Instituto Nacional de Estadística y Geografía (INEGI) publico en el Diario Oficial de la Federación (DOF) el pasado 24 de Agosto de 2018, la nueva metodología con cual se determina el Índice Nacional de Precios al Consumidor (INPC) donde se considera como nueva base la segunda quincena de Julio 2018, la cual sustituye a la base segunda quincena diciembre 2010 que con la que se ha trabajado a la fecha.

Ahora bien, el INEGI dio a conocer el INPC del mes de agosto 2018 en su publicación el 10 de Septiembre, mismo que fue modificado según nota aclaratoria publicada por el  mismo Instituto el día 11 de Septiembre.  Cabe señalar que los INPC que se mencionan en ambas publicaciones son considerando la nueva base segunda quincena de julio 2018.

A la letra la publicación realizada en el DOF señala lo siguiente:

“Con base en la segunda quincena de julio de 2018=100 el Índice Nacional de Precios al Consumidor del mes de agosto de 2018 es 100.492 puntos. Esta cifra representa una variación de 0.58 por ciento respecto del índice correspondiente al mes de julio de 2018, que fue de 99.909.”

Por lo anterior es importante mencionar que los cálculos que se realicen para la actualización de valores fiscales se tendrán que llevar a cabo considerando la nueva base. La información podrá ser consultada a través del portal de internet de nuestra firma., misma que se adjunta al calce de esta publicación. https://www.kimquezada.com/uso_frecuente/inpc/base_julio_2018

Prohibida la reproducción parcial o total. Todos los derechos reservados. Kim Quezada y Asociados, S.C. El contenido del presente artículo no constituye una consulta particular y por lo tanto Kim Quezada y Asociados, S.C., sus miembros y/o sus autores, no asumen responsabilidad alguna de la interpretación o aplicación que el usuario le pueda dar. Este Blog no constituye una plataforma de consulta para los usuarios del mismo, por lo que, cualquier persona es libre de reflejar su opinión.

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CFDI por operaciones con público en general

Como ya es bien sabido es obligación de los contribuyentes tanto personas morales como personas físicas, expedir comprobantes fiscales por lo actos o actividades que se realicen.

Por lo anterior dentro del artículo 29 y 29-A de Código Fiscal de la Federación se establecen los requisitos que tendrá que cumplir el Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI) que sea emitido por los contribuyentes. Dentro de los mismos se encuentra el contar con el RFC  de la persona a favor de quien se expida, ahora bien  en caso de no contar con el RFC  el  Código nos  establece que se tendrá que señalar una clave de RFC genérica, por lo que por su parte la autoridad por medio de la regla 2.7.1.26 de la Resolución Miscelánea Fiscal 2017 nos señala que se consignara la clave genérica en el RFC de “XAXX010101000”

Adicional a lo anterior el CFF faculta al SAT para que mediante reglas de carácter general establezca facilidades administrativas para que los contribuyentes emitan sus comprobantes fiscales, dentro de las mismas se encuentra la facilidad que permite que en el caso de las operaciones en donde no se cuenta con un RFC, se emita un comprobante global, a este comprobante se conoce comúnmente como CFDI por  “Operaciones con público en general”.

Así las cosas, este CFDI estará sujeto a varias condiciones mismas que mencionamos a continuación:

●Por ser un comprobante simple o simplificado y emitido de manera global, el comprobante no podrá ser utilizado para acreditamiento o deducción.

●Los importes son por cada una de operaciones celebradas en un periodo determinado.

●Para su emisión se deberá de considerar la clave genérica que se mencionó anteriormente.

●Se tendrá que expedir a más tardar 72 horas siguientes al cierre de las operaciones que lo conformen, realizadas de manera diaria, semanal, mensual o bimestral.

●Los montos del IVA e IEPS deberán estar desglosados en forma expresa y por separado en cada uno de los CFDI globales.

●En caso que el receptor del bien o servicio no solicite el CFDI, los contribuyentes no estarán obligados a entregárselos cuando el importe sea inferior a $100.00 (cien pesos 00/100 M.N.), no obstante estas operaciones se deberán de incluir en el CFDI global.

●Para los contribuyentes del RIF debido al tratamiento que tienen, podrán elaborar el CFDI global de manera bimestral por medio de la herramienta “Mis cuentas”.

Es importe mencionar que en operaciones que el pago se haga en parcialidades o de manera diferida, es decir, no se pague al momento de realizar la operación, no se podrá emitir un comprobante simplificado.

Opciones de comprobantes simplificados

Como ya se indicó los contribuyentes podrán elaborar un CFDI diario, semanal o mensual donde consten los importes correspondientes a cada una de las operaciones realizadas en un determinado periodo con el público en general, adicional a esto es  primordial se considere el número de folio o de operación de los comprobantes simplificados, los cuales darán soporte a los actos o actividades que sean celebrados, para la expedición de dichos comprobantes simplificados se podrán considerar las siguientes opciones, que se encuentran establecidas en la regla 2.7.1.24., de la RMF para 2017:

Opción número 1: Comprobantes impresos en original y copia, debiendo contener impreso el número de folio en forma consecutiva previamente a su utilización. La copia se entregará al interesado y los originales se conservarán por quien los expide.

Opción número 2: Comprobantes consistentes en copia de la parte de los registros de auditoría de sus máquinas registradoras, en la que aparezca el importe de las operaciones de que se trate y siempre que los registros de auditoría contengan el orden consecutivo de operaciones y el resumen total de las ventas diarias, revisado y firmado por el auditor interno de la empresa o por el contribuyente.

Opción número 3: Comprobantes emitidos por los equipos de registro de operaciones con el público en general, siempre que cumplan con lo siguiente:

a) Contar con sistemas de registro contable electrónico que permitan identificar en forma expresa el valor total de las operaciones celebradas cada día, así como el monto de los impuestos trasladados en dichas operaciones.

b) Que los equipos para el registro de las operaciones con el público en general que cumplan los requisitos:

1. Contar con un dispositivo que acumule el valor de las operaciones celebradas durante el día, así como el monto de los impuestos trasladados en dichas operaciones.

2. Contar con un acceso que permita a las autoridades fiscales consultar la información contenida en el dispositivo mencionado.

3. Contar con la capacidad de emitir comprobantes que reúnan los requisitos a que se refiere el inciso a) de la presente regla.

4. Contar con la capacidad de efectuar en forma automática, al final del día, el registro contable en las cuentas y subcuentas afectadas por cada operación, y de emitir un reporte global diario.

Consideraciones para CFDI global versión 3.3

Debido a los cambios recientes en las versiones del CFDI es necesario tener en cuenta los nuevos aspectos que se tendrán que considerar para la versión 3.3, los cuales son los siguientes:

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Comentarios Finales

Recomendamos se tengan presentes los requisitos vigentes que establecen las disposiciones fiscales, así como los recientes cambios, como lo es el caso del CFDI global Versión 3.3, debido a que estos requisitos pueden ser extensos y pueden variar según el tipo de casos o contribuyente.

Adicional a lo anterior resulta conveniente se consulte el material de apoyo que da a conocer el SAT en su portal, como la Guía de llenado la cual brinda el apoyo para llenar y emitir el CFDI de manera correcta, observando las definiciones técnicas del anexo 20 y de las disposiciones fiscales vigentes. Que si bien esta guía no sustituye a los ordenamientos reglamentarios es una manera en la cual puede ejemplificar el llenado de los comprobantes fiscales para facilitar la comprensión del comprobante global.

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Estímulo fiscal por pago de casetas

Como bien se sabe, los estímulos fiscales son incentivos que se otorgan con el fin de favorecer el desarrollo de los diversos sectores económicos del país, así las cosas la Ley Federal de Ingresos para el Ejercicio fiscal  2017 dentro de su artículo 16 apartado A fracción V, se establece un estímulo fiscal para aquellos contribuyentes del sector transporte que realicen pago de cuotas en autopistas de la red nacional.

¿Para quienes es este beneficio?

Este estimulo es aplicable a aquellos contribuyentes que se dediquen exclusivamente al transporte terrestre público y privado, de carga o pasaje, así como el turístico.

Entendiéndose por transporte privado de personas o de carga , aquél que realizan los contribuyentes con vehículos de su propiedad para transportar bienes propios o su personal, o bienes o personal, relacionados con sus actividades económicas, sin que por ello se genere un cobro, según lo establecido en la regla 9.17 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2017

¿En qué consiste el estímulo?

Consistente en permitir un acreditamiento de los gastos realizados en el pago de los servicios por el uso de la infraestructura carretera de cuota hasta en un 50 por ciento del gasto total erogado por este concepto. Cabe mencionar que para la aplicación de este beneficio se deberán considerar como ingresos acumulables para los efectos del ISR el estímulo, en el momento en que efectivamente lo acrediten.

¿Cuáles son las limitantes del estímulo?

Este acreditamiento únicamente podrá efectuarse contra el ISR que se tenga a cargo correspondiente al mismo ejercicio en que se determine el estímulo, que se deba enterar, incluso en los pagos provisionales del ejercicio en que se realicen los gastos.

No obstante quien no lo acredite contra los pagos provisionales o en la declaración del ejercicio que corresponda, perderá el derecho de realizarlo con posterioridad a dicho ejercicio.

¿Cuáles son los requisitos del estímulo?

De conformidad con lo dispuesto en la regla 9.10 de la RMF para 2017, para que los contribuyentes puedan efectuar el acreditamiento mencionado tendrá que tener en cuenta lo siguientes:

● Presentar durante el mes de marzo del siguiente año, mediante buzón tributario, aviso en el que se señale que es sujeto del estímulo fiscal.

● En el aviso del punto anterior se deberá incluir el inventario de los vehículos que se hayan utilizado durante el año inmediato anterior, en la Red Nacional de Autopistas de Cuota, desglosado de la siguiente manera:

a. Denominación del equipo, incluyendo el nombre técnico y comercial, así como la capacidad de carga o de pasajeros, según sea el caso.

b. Modelo de la unidad.

c. Número de control de inventario o, en su defecto, el número de serie y los datos de la placa vehicular.

d. Fecha de incorporación o de baja del inventario, para el caso de las modificaciones realizadas durante el año que se informa.

● Llevar una bitácora de viaje de origen y destino, así como la ruta de que se trate, que coincida con el estado de cuenta de la tarjeta de identificación automática vehicular o de un sistema electrónico de pago. Caminos y Puentes Federales de Ingresos y Servicios Conexos podrá proporcionar el servicio de expedición de reportes que contenga la información requerida.

● Efectuar los pagos de autopistas mediante la tarjeta de identificación automática vehicular o de cualquier otro sistema electrónico de pago con que cuente la autopista y conservar los estados de cuenta de dicha tarjeta o sistema.

● Para la determinación del monto del acreditamiento, se aplicará al importe pagado por concepto del uso de la infraestructura carretera de cuota, sin incluir el IVA, el factor de 0.5 para toda la Red Nacional de Autopistas de Cuota.

En los siguientes recurados detallaremos numéricamente, a manera de ejemplo, la determinación y aplicación de esté estímulo fiscal:

Procedimiento para determinar el estimulo

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Aplicación del estímulo en pagos provisionales de ISR

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Comentarios finales

En base a lo anteriormente expuesto se puede concluir que resulta beneficioso para los contribuyentes que se dedican exclusivamente al transporte terrestre público y privado, de carga o pasaje, así como el turístico; consideren como opción la aplicación de éste estimulo debido a que existe un ahorro financiero al acreditar el estímulo contra el ISR que resulte a cargo, con independencia de que éstos deban de considerarse como ingresos acumulables.

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