Todas las entradas de: L.E. Paulina Bogarin

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¿Su empresa realiza transacciones con partes relacionadas?

El artículo 179 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (“LISR”), párrafo quinto, nos define, que se considera como parte relacionada, para lo cual menciona lo siguiente:

“Se considera que dos o más personas son partes relacionadas, cuando una participa de manera directa o indirecta en la administración, control ó capital de la otra, o cuando una persona o grupo de personas participe directa o indirectamente en la administración, control o capital de dichas personas….”

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Se extiende el plazo para presentar el anexo 9 de la DIM

De acuerdo con el artículo 76, fracción X de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR), capítulo “De las obligaciones de las personas morales” menciona que estas, deberán de Presentar, conjuntamente con la declaración del ejercicio, la información de las operaciones que realicen con partes relacionadas residentes en el extranjero, efectuadas durante el año de calendario inmediato anterior que se solicite, mediante la forma oficial que al efecto aprueben las autoridades fiscales.

Sin embargo; las empresas que hayan optado por dictaminar sus estados financieros conforme al artículo 32-A del Código Fiscal de la Federación (CFF), tienen la opción de mandar el anexo 9 antes de la fecha de vencimiento del envío de los dictámenes.

Asimismo, de acuerdo con las reformas fiscales de 2017, las empresas sujetas al envío de la Declaración Informativa sobre su Situación Fiscal (DISIF), deben de presentarla como parte de la declaración del ejercicio; por lo tanto, hasta hace unos días, dicha obligación incorporaba el envío del anexo 9 de la DIM.

Conforme a lo anterior, el SAT acaba de publicar en su portal de internet, la versión anticipada de la regla 3.9.18 de la primera resolución de modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal vigente, en la cual señala que los contribuyentes que no hayan optado por dictaminar sus estados financieros para efectos fiscales, podrán presentar la información de las operaciones con partes relacionadas residentes en el extranjero que corresponda al ejercicio fiscal 2017, hasta el 30 de junio de 2018, de conformidad con lo previsto por el artículo 76 fracción X y 110, fracción X de la LISR.

Asimismo, los contribuyentes que tengan la obligación de presentar la declaración informativa local de acuerdo con el articulo 76-A de la LISR por el ejercicio fiscal 2017 podrán presentarla y enviarla el 30 de junio de 2018.

Si bien la autoridad fiscal extendió el plazo para el envío del anexo 9, es recomendable no dejar de prestar atención a las obligaciones en materia de precios de transferencia, por lo que es muy importante revisar con anticipación, si la empresa se encuentra cumpliendo en esta materia referente a las operaciones con partes relacionadas residentes en el extranjero, ya que el anexo 9 de la DIM incorpora información que viene incluida en el estudio de precios de transferencia.

Prohibida la reproducción parcial o total. Todos los derechos reservados. Kim Quezada y Asociados, S.C. El contenido del presente artículo no constituye una consulta particular y por lo tanto Kim Quezada y Asociados, S.C., sus miembros y/o sus autores, no asumen responsabilidad alguna de la interpretación o aplicación que el usuario le pueda dar. Este Blog no constituye una plataforma de consulta para los usuarios del mismo, por lo que, cualquier persona es libre de reflejar su opinión.

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No habrá prórroga para el envío de las nuevas declaraciones en materia de precios de transferencia

A finales de 2016, fueron publicadas las nuevas reformas en la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR). Entre estas, se incorpora el artículo 76-A, misma que trata sobre las nuevas obligaciones que los contribuyentes tendrán que cumplir en materia de precios de transferencia; entre ellas el envío de la declaración local, maestra y país por país. Dichas declaraciones fueron creadas con base al Plan de acción para enfrentar La Erosión a la Base Fiscal y el Traslado de Utilidades” (“BEPS por sus siglas en ingles”) elaborado por la OCDE.

En resumen, el artículo 76-A de la LISR, nos habla que los contribuyentes señalados en el artículo 32-H, fracciones I, II, III y IV del Código Fiscal de la Federación (CFF), que celebren operaciones con partes relacionadas, tendrán que enviar a más tardar el 31 de diciembre del año inmediato posterior al ejercicio fiscal de que se trate, la declaración local, maestra y país por país.

Durante el mes de septiembre, la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente (Prodecon) publicó los formatos y las guías para el envío de las declaraciones; sin embargo, hasta ese momento no estaban disponibles las plataformas tecnológicas en el portal del SAT para el llenado y envío de las mismas, por lo que se había propuesto una prórroga, debido a que se consideraba que era muy poco el tiempo que el contribuyente tenía para reunir toda la información que era necesaria para el llenado de las declaraciones.

Dicho lo anterior, el SAT ya publicó en su página de internet la plataforma y formatos digitales para el envío de las declaraciones local, maestra y país por país. Asimismo, recalcan que dichas declaraciones tendrán que ser enviadas antes del 31 de diciembre de 2017, por lo que hasta el momento no habrá prórroga para el envío de las mismas.

La Prodecon participó en las pruebas de las plataformas; asimismo, fueron invitados representantes de varios contribuyentes sujetos al envío de estas declaraciones para que conocieran la plataforma y realizaran las pruebas correspondientes.

Es importante destacar, que en el caso de que los contribuyentes no envíen las declaraciones correspondientes, de acuerdo a los requisitos establecidos, serán acreedores a las siguientes sanciones de acuerdo con el artículo 81 fracción XL, 82 fracción XXXVII y 32-D del CFF:

•Multas de 140,540 a 200,090 pesos.
•Ningún caso se contratarán adquisiciones, arrendamientos, servicios u obra pública con la Administración Pública Federal, Centralizada y Paraestatal, así como la Procuraduría General de la República. Asimismo, se le suspenderá el Padrón de Importadores conforme a la regla 1.3.3 fracción IX de las Reglas Generales de Comercio Exterior 2017.

En el boletín publicado por la Prodecon del pasado 31 de octubre, menciona que con la emisión de la plataforma tecnológica para el cumplimiento de las obligaciones contenidas en el artículo 76-A de la LISR, la implementación de la acción 13 del plan BEPS en México se da por completada en su totalidad.

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Novedades en las nuevas informativas de Precios de Transferencia

Como antecedente, el pasado 16 de noviembre de 2016, se publicaron nuevas reformas en materia del Impuesto Sobre la Renta en el Diario Oficial de la Federación. Entre estas reformas, se incorporó el artículo 76-A en la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR), misma que hace referencia a la obligación de presentar nuevas declaraciones informativas en materia de precios de transferencia.

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La importancia del envío del anexo 9 de la DIM

De acuerdo con el artículo 76 fracción X del capítulo IX sobre las obligaciones de las personas morales, menciona que estas deberán de Presentar, conjuntamente con la declaración del ejercicio, la información de las operaciones que realicen con partes relacionadas residentes en el extranjero, efectuadas durante el año de calendario inmediato anterior, que se solicite mediante la forma oficial que al efecto aprueben las autoridades fiscales.

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¿Cómo el déficit fiscal puede afectar la estabilidad macroeconómica?

El pasado 03 de octubre, el Fondo Monetario Internacional (FMI) publicó el 2do informe titulado, Monitor Fiscal, mismo que trata de un análisis y evaluación sobre las finanzas públicas y el sector financiero privado de los países desarrollados, emergentes y en vías de desarrollo. Dicho análisis toma como base los estudios sobre las perspectivas de la economía mundial y la estabilidad financiera mundial para el año 2016.

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