Todas las entradas de: L.E. Paulina Bogarin

shutterstock_162650075

Nuevo tratamiento fiscal para los ajustes de precios de transferencia

Conforme a la regla 3.9.1.1. de la segunda resolución de modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2018, se considera ajuste de precios de transferencia a lo siguiente:

cualquier modificación a los precios, montos de contraprestaciones o márgenes de utilidad correspondientes a las operaciones celebradas por el contribuyente con sus partes relacionadas, que se realice para considerar que los ingresos acumulables o deducciones autorizadas derivados de dichas operaciones se determinaron considerando los precios o montos de contraprestaciones que hubieran utilizado con o entre partes independientes en operaciones comparables”.

Es así, que los ajustes de precios de transferencia pueden ser reales o virtuales, mismas que pueden presentar las siguientes características:

Voluntario o compensatorio: Es el ajuste que un contribuyente residente en México o residente en el extranjero con establecimiento permanente (EP) en el país, realiza antes de la presentación de la declaración anual, ya sea normal o complementaria.

Primario: Es el ajuste que resulta del ejercicio de facultades de comprobación a un contribuyente. Dichos ajustes pueden generar a su vez, un ajuste correlativo nacional o extranjero.

Secundario: Es el ajuste que resulta de la aplicación de una contribución, conforme a la legislación fiscal aplicable, después de haber determinado un ajuste de precios de transferencia a una operación, el cual se caracteriza generalmente como un dividendo presunto.

En el caso de los contribuyentes residentes en México, así como los residentes en el extranjero con EP en el país, que hayan efectuado deducciones con motivo de la celebración de la operación referida, podrán incrementar dichas deducciones en un monto equivalente al del ajuste, siempre que cumplan con los siguientes requisitos que se imponen en la regla 3.9.1.3 y 3.9.1.4.

Algunos de los requisitos y a manera de resumen son los siguientes:

- Obtener y conservar la documentación en la que originalmente las transacciones intercompañía no fueron pactadas a precios de mercado.

- Obtener y conservar los cálculos e información de los ajustes correspondientes para que las transacciones intercompañía pudieran ser consideradas a precios de mercado.

- Contar con el CFDI o comprobante fiscal, que ampare el ajuste de precios de transferencia, cumpliendo con los requisitos correspondiente para su emisión.

- Llevar a cabo los registros contables de los ajustes de precios de transferencia realizados y conciliarlas para efectos contables y fiscales.

- Acreditar que la parte relacionada con la que se celebró la operación ajustada de manera voluntaria o compensatoria, acumuló el ingreso correspondiente a dicho ajuste o disminuyó la deducción, según corresponda, en el mismo ejercicio fiscal en el que éste se dedujo y por el mismo monto ajustado, así como que no representan ingresos sujetos a un régimen fiscal preferente.

- Cumplimiento con la obligación de retener y enterar el ISR derivado del ajuste.

- Entre otros requisitos.

Dichos ajustes de precios de transferencia, deberán de reflejarse en la declaración anual, complementaria ó en el dictamen en los plazos correspondientes.

Los contribuyentes podrán efectuar la deducción de los ajustes de precios de transferencia voluntarios o compensatorios en los términos de esta regla solo en el ejercicio fiscal en que fueron reconocidos los ingresos o deducciones derivados de las operaciones con partes relacionadas que los originaron.

En caso de que los contribuyentes hayan realizado algún ajuste de precios de transferencia, ya sea, voluntario o compensatorio después de los plazos establecidos en la regla 3.9.1.3., tercer párrafo, podrán deducirlo en el ejercicio fiscal en que fueron reconocidos los ingresos y deducciones con partes relacionadas siempre y cuando previamente hayan dado aviso al cumplimiento con los requisitos establecidos en la ficha del trámite 130/ISR contenidas en el Anexo 1-A de la presente resolución.

De igual forma, los contribuyentes que pretendan realizar un ajuste de precios de transferencia correlativo nacional, como consecuencia de un ajuste primario a su contraparte a que se refiere la regla 3.9.1.1. podrán deducirlo siempre que derive de una corrección fiscal de su contraparte y que previamente presenten aviso cumpliendo con los requisitos establecidos en la ficha de trámite 134/ISR.

Por último, conforme a la regla 3.9.1.5 de la presente resolución, los contribuyentes podrán solicitar a la(s) autoridad(es) competente(s) que la deducción del ajuste de precios de transferencia que resulte de aplicar el artículo 34-A del CFF, en términos de la regla 2.12.8. y la ficha de trámite 102/CFF contenida en el Anexo 1-A y, en su caso, el ajuste correlativo extranjero previsto por el artículo 184 de la Ley del ISR, sea en ejercicios fiscales distintos al establecido en la regla 3.9.1.3. y, en su caso, la forma específica para dar cumplimiento a los requisitos establecidos en dicha regla.

Debido a que estamos a pocos meses de que concluya el año, les recomendamos revisen con sus asesores en la materia, los análisis preliminares de las transacciones que su empresa este realizando con partes relacionadas; esto con el objetivo de que puedan cerciorarse de que su empresa se encuentra cumpliendo con sus obligaciones en materia de precios de transferencia previo al cierre del ejercicio y evitar realizar algún ajuste de por medio, ya que, para realizarlos, se tendrán que cumplir con estos nuevos requisitos fiscales.

Prohibida la reproducción parcial o total. Todos los derechos reservados. Kim Quezada y Asociados, S.C. El contenido del presente artículo no constituye una consulta particular y por lo tanto Kim Quezada y Asociados, S.C., sus miembros y/o sus autores, no asumen responsabilidad alguna de la interpretación o aplicación que el usuario le pueda dar. Este Blog no constituye una plataforma de consulta para los usuarios del mismo, por lo que, cualquier persona es libre de reflejar su opinión.

Ver Articulo
shutterstock_11737390

¿Su empresa realiza transacciones con partes relacionadas?

El artículo 179 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (“LISR”), párrafo quinto, nos define, que se considera como parte relacionada, para lo cual menciona lo siguiente:

“Se considera que dos o más personas son partes relacionadas, cuando una participa de manera directa o indirecta en la administración, control ó capital de la otra, o cuando una persona o grupo de personas participe directa o indirectamente en la administración, control o capital de dichas personas….”

Ver Articulo
shutterstock_143824018 - Copy

Se extiende el plazo para presentar el anexo 9 de la DIM

De acuerdo con el artículo 76, fracción X de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR), capítulo “De las obligaciones de las personas morales” menciona que estas, deberán de Presentar, conjuntamente con la declaración del ejercicio, la información de las operaciones que realicen con partes relacionadas residentes en el extranjero, efectuadas durante el año de calendario inmediato anterior que se solicite, mediante la forma oficial que al efecto aprueben las autoridades fiscales.

Sin embargo; las empresas que hayan optado por dictaminar sus estados financieros conforme al artículo 32-A del Código Fiscal de la Federación (CFF), tienen la opción de mandar el anexo 9 antes de la fecha de vencimiento del envío de los dictámenes.

Asimismo, de acuerdo con las reformas fiscales de 2017, las empresas sujetas al envío de la Declaración Informativa sobre su Situación Fiscal (DISIF), deben de presentarla como parte de la declaración del ejercicio; por lo tanto, hasta hace unos días, dicha obligación incorporaba el envío del anexo 9 de la DIM.

Conforme a lo anterior, el SAT acaba de publicar en su portal de internet, la versión anticipada de la regla 3.9.18 de la primera resolución de modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal vigente, en la cual señala que los contribuyentes que no hayan optado por dictaminar sus estados financieros para efectos fiscales, podrán presentar la información de las operaciones con partes relacionadas residentes en el extranjero que corresponda al ejercicio fiscal 2017, hasta el 30 de junio de 2018, de conformidad con lo previsto por el artículo 76 fracción X y 110, fracción X de la LISR.

Asimismo, los contribuyentes que tengan la obligación de presentar la declaración informativa local de acuerdo con el articulo 76-A de la LISR por el ejercicio fiscal 2017 podrán presentarla y enviarla el 30 de junio de 2018.

Si bien la autoridad fiscal extendió el plazo para el envío del anexo 9, es recomendable no dejar de prestar atención a las obligaciones en materia de precios de transferencia, por lo que es muy importante revisar con anticipación, si la empresa se encuentra cumpliendo en esta materia referente a las operaciones con partes relacionadas residentes en el extranjero, ya que el anexo 9 de la DIM incorpora información que viene incluida en el estudio de precios de transferencia.

Prohibida la reproducción parcial o total. Todos los derechos reservados. Kim Quezada y Asociados, S.C. El contenido del presente artículo no constituye una consulta particular y por lo tanto Kim Quezada y Asociados, S.C., sus miembros y/o sus autores, no asumen responsabilidad alguna de la interpretación o aplicación que el usuario le pueda dar. Este Blog no constituye una plataforma de consulta para los usuarios del mismo, por lo que, cualquier persona es libre de reflejar su opinión.

Ver Articulo
reloj

No habrá prórroga para el envío de las nuevas declaraciones en materia de precios de transferencia

A finales de 2016, fueron publicadas las nuevas reformas en la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR). Entre estas, se incorpora el artículo 76-A, misma que trata sobre las nuevas obligaciones que los contribuyentes tendrán que cumplir en materia de precios de transferencia; entre ellas el envío de la declaración local, maestra y país por país. Dichas declaraciones fueron creadas con base al Plan de acción para enfrentar La Erosión a la Base Fiscal y el Traslado de Utilidades” (“BEPS por sus siglas en ingles”) elaborado por la OCDE.

En resumen, el artículo 76-A de la LISR, nos habla que los contribuyentes señalados en el artículo 32-H, fracciones I, II, III y IV del Código Fiscal de la Federación (CFF), que celebren operaciones con partes relacionadas, tendrán que enviar a más tardar el 31 de diciembre del año inmediato posterior al ejercicio fiscal de que se trate, la declaración local, maestra y país por país.

Durante el mes de septiembre, la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente (Prodecon) publicó los formatos y las guías para el envío de las declaraciones; sin embargo, hasta ese momento no estaban disponibles las plataformas tecnológicas en el portal del SAT para el llenado y envío de las mismas, por lo que se había propuesto una prórroga, debido a que se consideraba que era muy poco el tiempo que el contribuyente tenía para reunir toda la información que era necesaria para el llenado de las declaraciones.

Dicho lo anterior, el SAT ya publicó en su página de internet la plataforma y formatos digitales para el envío de las declaraciones local, maestra y país por país. Asimismo, recalcan que dichas declaraciones tendrán que ser enviadas antes del 31 de diciembre de 2017, por lo que hasta el momento no habrá prórroga para el envío de las mismas.

La Prodecon participó en las pruebas de las plataformas; asimismo, fueron invitados representantes de varios contribuyentes sujetos al envío de estas declaraciones para que conocieran la plataforma y realizaran las pruebas correspondientes.

Es importante destacar, que en el caso de que los contribuyentes no envíen las declaraciones correspondientes, de acuerdo a los requisitos establecidos, serán acreedores a las siguientes sanciones de acuerdo con el artículo 81 fracción XL, 82 fracción XXXVII y 32-D del CFF:

•Multas de 140,540 a 200,090 pesos.
•Ningún caso se contratarán adquisiciones, arrendamientos, servicios u obra pública con la Administración Pública Federal, Centralizada y Paraestatal, así como la Procuraduría General de la República. Asimismo, se le suspenderá el Padrón de Importadores conforme a la regla 1.3.3 fracción IX de las Reglas Generales de Comercio Exterior 2017.

En el boletín publicado por la Prodecon del pasado 31 de octubre, menciona que con la emisión de la plataforma tecnológica para el cumplimiento de las obligaciones contenidas en el artículo 76-A de la LISR, la implementación de la acción 13 del plan BEPS en México se da por completada en su totalidad.

Prohibida la reproducción parcial o total. Todos los derechos reservados. Kim Quezada y Asociados, S.C. El contenido del presente artículo no constituye una consulta particular y por lo tanto Kim Quezada y Asociados, S.C., sus miembros y/o sus autores, no asumen responsabilidad alguna de la interpretación o aplicación que el usuario le pueda dar. Este Blog no constituye una plataforma de consulta para los usuarios del mismo, por lo que, cualquier persona es libre de reflejar su opinión.

Ver Articulo
shutterstock_153957728

Novedades en las nuevas informativas de Precios de Transferencia

Como antecedente, el pasado 16 de noviembre de 2016, se publicaron nuevas reformas en materia del Impuesto Sobre la Renta en el Diario Oficial de la Federación. Entre estas reformas, se incorporó el artículo 76-A en la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR), misma que hace referencia a la obligación de presentar nuevas declaraciones informativas en materia de precios de transferencia.

Ver Articulo
fiscal-71

La importancia del envío del anexo 9 de la DIM

De acuerdo con el artículo 76 fracción X del capítulo IX sobre las obligaciones de las personas morales, menciona que estas deberán de Presentar, conjuntamente con la declaración del ejercicio, la información de las operaciones que realicen con partes relacionadas residentes en el extranjero, efectuadas durante el año de calendario inmediato anterior, que se solicite mediante la forma oficial que al efecto aprueben las autoridades fiscales.

Ver Articulo
shutterstock_145689014

¿Cómo el déficit fiscal puede afectar la estabilidad macroeconómica?

El pasado 03 de octubre, el Fondo Monetario Internacional (FMI) publicó el 2do informe titulado, Monitor Fiscal, mismo que trata de un análisis y evaluación sobre las finanzas públicas y el sector financiero privado de los países desarrollados, emergentes y en vías de desarrollo. Dicho análisis toma como base los estudios sobre las perspectivas de la economía mundial y la estabilidad financiera mundial para el año 2016.

Ver Articulo