Todas las entradas de: L.C. Ricardo Godinez

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Método de Pago. Complemento de Pago. Reformas 3ra Resolución Miscelánea.

El pasado 19 de octubre de 2018 se dio a conocer a través del DOF la Tercera Resolución de Modificación a la Resolución Miscelánea Fiscal para el ejercicio 2018, donde se destacan las siguientes modificaciones y adiciones:

CFDI centros cambiarios e Instituciones financieras

La regla 2.7.1.17, aclara que los centros cambiarios e instituciones financieras deberán hacer mención expresa en el CFDI si se trata de una “venta” o “compra” de divisas por lo que deberá de utilizar el complemento que al efecto publique el SAT a través de su portal.

Complemento de pago en operaciones con el público en general

Por su parte la regla 2.7.1.35 hace mención que en los casos de operaciones con el público en general que se realicen en parcialidades o diferido, solo bastará con anotar dichas operaciones en el CFDI global (devengado/Flujo según corresponda), no teniendo la obligación de emitir complemento de recepción de pagos.

Modificaciones a la cancelación de CFDI sin aceptación de los clientes

Se modifica la regla 2.7.1.39 inciso a), cambiando las palabras “ingresos por un monto” para quedar “los que amparen montos totales de hasta $5,000.00” los cuales se podrán cancelar sin aceptación de los clientes.

Asimismo, se permite la cancelación sin necesidad de aceptación de los receptores de los CFDI emitidos por la Federación por concepto de derechos, productos y aprovechamientos, y cuando se emitan en apego a la regla 2.7.1.44, comentada más adelante (opción de indicar método de pago “Pago en una sola exhibición”).

El plazo de inicio del procedimiento descrito en las reglas 2.7.1.38 y 2.7.1.39 es aplicable a partir de 1 de noviembre de 2018.

Opción para que en el CFDI se establezca como método de pago “Pago en una sola exhibición”

En aras de dar más facilidades el SAT acepta que los contribuyentes que no reciban el pago al momento de la expedición del CFDI, podrán considerarlo como pagadas en una sola exhibición, siempre que:

1. Se pacte o estime que el pago total de la misma acaecerá a más tardar el día 17 del mes de calendario inmediato posterior a aquél en el  cual se expidió el CFDI.

2. Señalen en el CFDI como método de pago “PUE” (Pago en una sola exhibición) y cuál será la forma en en que que se recibirá dicho pago.

3. Se realice efectivamente el pago de la totalidad de la contraprestación a más tardar en el plazo señalado

Mediante esta tercera modificación a la  RMF, finalmente se hace oficial la regla 2.7.1.44,  misma que dimos a conocer en un boletín anterior.

Cabe resaltar que el acreditamiento de IVA e IEPS se realiza en el periodo en el que son efectivamente pagados; asimismo en caso de que se pague de forma distinta, el CFDI se deberá cancelar y emitir uno nuevo indicando forma de pago “99” por definir y como método de pago “PPD” pago en parcialidades o diferido, así como que este que es una “Sustitución de los CFDI previos”, es decir se debe de relacionar el CFDI original, debiendo adicionalmente emitir el complemento de recepción de pagos cuando se reciba el pago parcial o total del CFDI.

Habilitación de terceros

Para cumplir con lo dispuesto en el artículo 19 del CFF para efectos de que al contribuyente lo representen, éste deberá habilitar al tercero para que en su nombre realicen trámites y utilicen los servicios disponibles dentro de las aplicaciones del SAT en términos de la ficha de trámite 287/CFF “Solicitud de habilitación de terceros” y los terceros habilitados podrán aceptar o rechazar dicha habilitación, el procedimiento anterior queda establecido en la regla 2.7.1.47.

Su entrada en vigor es a partir del 1 de enero de 2019 (Noveno transitorio)

 Declaraciones provisionales de ISR o definitivas de IVA de Personas Físicas a través de “Mi Contabilidad”

Se hace firme el procedimiento relativo para que las personas físicas que tributen en el régimen de Actividad Empresarial y Profesional o Arrendamiento del Título IV de la Ley del ISR presentarán sus pagos provisionales del ISR y definitivos del IVA utilizando el aplicativo “Mi contabilidad” disponible en el Portal del SAT, en el cual deberán de manifestar los ingresos y gastos amparados en sus CFDI, que servirán para generar en forma automática la determinación del ISR e IVA, no pudiendo variar dicha opción por el ejercicio hasta concluirlo, dicha opción la podrán acoger las personas físicas cuyos ingresos en el ejercicio no excedan de $2,000,000.00 que estaban obligadas a llevar su contabilidad en el aplicativo electrónico “Mis cuenta”.

No aplica para:

• Los contribuyentes que registran sus operaciones en mis cuentas (RIF)

• Las personas físicas dedicadas exclusivamente a actividades agrícolas, silvícolas, ganaderas y pesqueras

• Los contribuyentes tendrán la opción de presentar sus pagos provisionales sin clasificar sus CFDI de ingresos y gastos.

Pudiendo presentar declaraciones para modificar errores relativos al periodo de pago o concepto de impuesto declarado, porque no declararon todas las obligaciones, por modificación de obligaciones y por línea de captura vencida, en caso de presentación de declaraciones anteriores a septiembre de 2018 a través de la opción “periodos anteriores” que se encuentra en el aplicativo en comento (2.8.1.24)

Asimismo, quedan relevado los contribuyentes “Envío de contabilidad electrónica” así como de presentar la información de Operaciones con Terceros.

Informes de Transparencia relacionados con Donativos recibidos por los sismos ocurridos en México

Las organizaciones civiles y fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles podrán presentar el primer, segundo y tercer informe de transparencia a más tardar en la fecha en que se tenga que presentar el cuarto informe, debiéndolos presentar de manera independiente.

Aquellos que no hayan recibido donativos con motivo de dicho acontecimiento, presentarán el cuarto y quinto informe de transparencia, manifestando la leyenda “Se declara, bajo protesta de decir verdad, que no se recibieron donativos con motivo de los sismos ocurridos en México durante el mes de septiembre de 2017″.

Comentario final

Como es de observarse muchas de las adiciones en esta modificación a la RMF para 2018 ya se venían anunciando por la autoridad a través de sus comunicados, por lo que al realizar dichas precisiones nos da más certeza de su aplicación, así como la adopción de facilidades en materia de contabilidad electrónica para ciertos contribuyentes Personas Físicas a través de la creación de  “”Mi Contabilidad”, la cual no solo cumple dicho fin, sino, que se puede cumplir a la par con la presentación de las declaraciones correspondientes.

 

Prohibida la reproducción parcial o total. Todos los derechos reservados. Kim Quezada y Asociados, S.C. El contenido del presente artículo no constituye una consulta particular y por lo tanto Kim Quezada y Asociados, S.C., sus miembros y/o sus autores, no asumen responsabilidad alguna de la interpretación o aplicación que el usuario le pueda dar. Este Blog no constituye una plataforma de consulta para los usuarios del mismo, por lo que, cualquier persona es libre de reflejar su opinión.

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Iniciativa de reforma: Reducción de tasas en región fronteriza y otros beneficios.

El  4 de Septiembre de 2018 se dieron a conocer varias iniciativas para reformar las leyes de ISR, IVA e IEPS, con la finalidad de dar cumplimiento a las promesas de campaña del presidente electo, buscando básicamente otorgar beneficios fiscales al pueblo mexicano.

Consideramos de gran importancia abordar de manera general estas iniciativas y mantenerlos informados a lo largo del proceso legislativo de las mismas.

Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios (IEPS)

Para revertir la tremenda afectación de la reforma aprobada a finales de 2013, con los por todos conocidos  “Gasolinazos” se presentan las propuestas de derogar la cuota aplicable a los combustibles automotrices (Art. 2, inciso (D), así como las cuotas adicionales a los combustibles del artículo 2-A.

A la par la Secretaria de Hacienda y Crédito Publico dejará de publicar las cuotas complementarias al precio de los combustibles.

De aprobarse, traería como consecuencia que el decreto donde se otorga el estímulo frontera en materia de IEPS aplicable para el enajenante de combustible automotriz no tendría razón de ser, por lo que no sería necesario prorrogarlo para el ejercicio 2019, emparejado con un incremento en el poder adquisitivo de los contribuyentes.

Ley del Impuesto Sobre la Renta (ISR)

Asociaciones religiosas como Donatarias Autorizadas

Dada la importancia de las iglesias al acoger a sus actividades la beneficencia  y asistencia social y en apego a que estas actividades cuentan en la LISR con la posibilidad de obtener la autorización para recibir donativos deducibles, es intención de incluirlas con tal posibilidad a aquellas asociaciones religiosas que se encuentren en el supuesto.

Con ello aquellas asociaciones religiosas que lo soliciten, podrán incluirse al listado de donatarias autorizadas por el SAT.

Tasas de ISR e IVA para región fronteriza

De acuerdo a la dinámica que experimenta la región fronteriza a través de los acelerados procesos de urbanización derivado del alto crecimiento de la población a causa de la inmigración que provoca una mayor demanda de servicios y sin omitir que debe existir un mercado local competitivo dada la ubicación geográfica que colinda con los Estados Unidos de América, se propone una reducción de las tasas en la región fronteriza de los siguientes impuestos:

● ISR 20%

● IVA 8%

La disminución en las tasas de ISR e IVA son propuestas únicamente para la Región Fronteriza por lo que derivado de ello, se incluye la definición de Región Fronteriza dentro de la Ley del IVA en su también adicionado Artículo 2 que a la letra señala:

“que comprende a los Estados de Baja California, Baja California Sur, y la región parcial de Sonora, comprendida en los siguientes límites: al norte, la línea divisoria internacional desde el cauce actual del Río Colorado hasta el punto situado en esa línea a 10 kilómetros al oeste de Sonoíta, de ese punto, una línea recta hasta llegar a la costa a un punto situado a 10 kilómetros al este de Puerto Peñasco; de allí, siguiendo el cauce de ese río, hacia el norte hasta encontrar la línea divisoria”

La exposición de motivos es sumamente laxa y los artículos que se proponen reformar se quedan cortos; hace falta una propuesta más técnica que otorgue seguridad jurídica al gobernado y claridad para la autoridad. Por ejemplo, en materia de IVA no se precisa si el mismo se va a causar a tasa del 8% si las enajenaciones o prestación de servicios se llevan a cabo por residentes, si la entrega es en la zona fronteriza, etc. Por otro lado, en materia de ISR, se establece solamente que la tasa va a ser del 20%, cuando todos sabemos que las personas físicas, tienen una tarifa progresiva. Esperemos que esto se vaya aclarando en otras iniciativas que sean presentadas con mayor precisión por otros grupos parlamentarios.

Incremento en Deducciones Personales

Se adiciona como deducción personal los pagos por servicios de enseñanza básico, medio superior y superior a que se refiere la Ley de educación, por lo que la institución educativa a quien se les realice los pagos debe de contar con autorización o validez oficial y que correspondan a los servicios de enseñanza del alumno.

Lo anterior será en beneficio:

● Para el contribuyente

● Conyugue o persona con quien viva en concubinato

● Ascendientes o descendientes en línea recta y adoptados

Límites de deducción:

Por cada una de las personas beneficiarias de forma anual:

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El monto se actualizara por la Secretaria de Hacienda y Crédito Público cada 3 años y conforme a la inflación.

No aplicable en los siguientes casos:

● Que no se destinen directamente a cubrir el costo de la educación del alumno

● Correspondientes a cuotas de inscripción o reinscripción

● Que no separen en el comprobante fiscal el monto por concepto de enseñanza del alumno

●Cuando las personas a quienes les aplique reciban becas o cualquier apoyo económico público para pagar los servicios enseñanza, hasta por el monto que cubran dichas becas o apoyos.

De aprobarse las reformas en comento, estas entraran en vigor al día siguiente de su publicación en el Diario Oficial de la Federación por lo que se recomienda estar al pendiente de nuestras publicaciones.

Nuestra firma lo mantendrá informado de los nuevos cambios y publicaciones a las Reformas para 2019.

 

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Valor de la UMA 2018

De acuerdo a las facultades conferidas al Instituto Nacional de Estadística y Geografía (INEGI) para calcular y determinar anualmente el valor de la Unidad de Medida y Actualización (UMA), fueron publicados  en el Diario Oficial de la Federación (DOF) el pasado 10 de enero de 2018 los valores cuya vigencia inicia el 01 de febrero de 2018, siendo los siguientes:

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Prórroga CFDI 3.3

El día de hoy se dio a conocer, a través del portal del SAT, un comunicado de prensa que habla sobre la facilidad de ampliar el plazo para llevar a cabo la migración a los nuevos esquemas en lo concerniente a la emisión de comprobantes fiscales con la versión más reciente publicada por el SAT (CFDI 3.3.).

Lo anterior es resultado de un constante dialogo que ha tenido la autoridad con los contribuyentes, postergando la obligación del uso obligatorio de este nuevo esquema, para las siguientes fechas:

Versión CFDI 3.3 – A partir del 1ro. de enero de 2018, es obligatorio el esquema de facturación electrónica CFDI 3.3 y los que ya hayan logrado su implementación pueden usarla de manera opcional hasta el 31 de diciembre; en consecuencia, hasta esa fecha es posible seguir utilizando la versión CFDI 3.2.

Emisión de comprobantes con complemento para recepción de pagos: Es opcional su implementación, pudiendo no emitirlo hasta el 31 de marzo de 2018.

Proceso de aprobación de la cancelación de CFDI – Entra en vigor el 1ro. de Julio de 2018.

Clave de unidad de medida y/o clave de producto o servicio – En caso de existir errores o discrepancias ante lo limitado de los conceptos en los catálogos vigentes, se considerará que no hay infracción en los CFDI generados hasta el 30 de junio de 2018 donde existan éstos.

Lo anterior será publicado en las reglas de carácter general que regularmente publica la autoridad fiscal.

Así las cosas, la autoridad fiscal ante los cambios en materia de comprobantes fiscales y lo que puede implicar, justifica que estos deben ser implantados mediante esquemas graduales para que “las empresas puedan alinear sus procesos operativos con los de facturación de manera más natural y sistemática”.

Una vez que se lleven a cabo las publicaciones oficiales estaremos emitiendo un nuevo boletín con las especificaciones técnicas y formales de estos aspectos, por lo que los invitamos a que estén atentos a nuestras publicaciones por cualquier cambio o facilidades adicionales.

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