Todas las entradas de: L.C. Veronica Vega

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Complemento de pagos: Facilidad para no emitirlo

En el  Anteproyecto de la Tercera Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2018  (RMF2018) se contemplan algunos ajustes a las reglas actualmente vigentes, entre los que se destaca la  2.7.1.44, la cual otorga la facilidad de no emitir el complemento de pagos.

Exención de complemento de pagos

La regla 2.7.1.35 de la RMF2018, indica que cuando las contraprestaciones no se paguen en una sola exhibición, se emitirá un CFDI por el valor total de la operación en el momento en que ésta se realice y posteriormente se expedirá un CFDI por cada uno de los pagos que se reciban, debiendo incorporar al mismo el ”Complemento para recepción de pagos” que al efecto se publique en el Portal del SAT, bajo las siguientes reglas:

● Para efectos de la emisión del CFDI con ”Complemento para recepción de pagos”, podrá emitirse uno sólo por cada pago recibido o uno por todos los pagos recibidos en un período de un mes, siempre que estos correspondan a un mismo receptor del comprobante.

● El CFDI con ”Complemento para recepción de pagos” deberá emitirse a más tardar al décimo día natural del mes inmediato siguiente al que corresponda el o los pagos recibidos.

En relación a lo anterior, el nuevo anteproyecto plantea la facilidad para que los contribuyentes que no reciban el pago del monto total del CFDI al momento de su expedición, podrán considerarlas como pagadas en una sola exhibición, siempre que:

1) Se pacte o estime que el monto total que ampare el CFDI se recibirá a más tardar el día 17 del mes del calendario inmediato posterior a aquel en el cual se expidió el comprobante.

2) Señalen en el CFDI como método de pago “Pago en una sola exhibición” y cual será la forma en que se recibirá dicho pago.

3) Se lleve a cabo efectivamente el pago total a más tardar el día que se indica en el punto 1.

Lo anterior no afecta los momentos para el acredtiamiento del IVA e IEPS respectivo, ya que la regla aclara que los momentos de acreditación continuaran siendo aquellos en los que se realice efectivamente el pago de la contraprestación.

Cuando no se cumplan los tres puntos mencionados, se deberá cancelar el CFDI de origen y emitir uno nuevo considerando la información corregida, debiendo emitir el complemento de pagos correspondiente.

Comentarios finales

Seguramente esta facilidad va a traer un alivio a todos los contribuyentes, por lo que, es importante estar alertas para conocer la fecha de publicación oficial por parte del SAT. Nosotros le estaremos informando por este medio.

Prohibida la reproducción parcial o total. Todos los derechos reservados. Kim Quezada y Asociados, S.C. El contenido del presente artículo no constituye una consulta particular y por lo tanto Kim Quezada y Asociados, S.C., sus miembros y/o sus autores, no asumen responsabilidad alguna de la interpretación o aplicación que el usuario le pueda dar. Este Blog no constituye una plataforma de consulta para los usuarios del mismo, por lo que, cualquier persona es libre de reflejar su opinión.

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Subcontratación laboral: Facilidades para cumplimiento en materia de Seguro Social.

De acuerdo al Art. 15-A de la Ley de Seguro Social, los contratantes en una relación de subcontracion de personal deben informar trimestralmente ante el IMSS sobre los contratos celebrados en el trimestre de que se trate, la información siguiente: De las partes en el contrato: Nombre, denominación o razón social; clase de persona moral de que se trate, en su caso; objeto social; domicilio social, etc.
En relación a lo anterior, el día de hoy 5 de septiembre se dio a conocer a través del DOF, el Acuerdo ACDO.SA2.HCT.290818/225.P.DIR, relativo a la Autorización para brindar facilidades administrativas en materia de subcontratación laboral.
El citado acuerdo emitido por el Consejo Técnico del Instituto indica que se entenderá por cumplida también la obligación mencionada en la introducción del presente boletín, cuando el contratista utilice el aplicativo “Autorización del contratista para la consulta del CFDI y declaraciones” publicado por el SAT para el cumplimiento de las obligaciones de las Leyes de IVA e ISR y mismo que se ubica dentro del buzón tributario del contribuyente.
Lo dispuesto en el Acuerdo citado, es aplicable sólo respecto de los contratos que se registren en el aplicativo “Autorización del contratista para la consulta del CFDI y declaraciones”.
Así las cosas, es importante concluir que el uso del Aplicativo se vuelve de uso inminente para aquellos contribuyentes que lleven a cabo operaciones de subcontratación de personal.
El vencimiento para generar los acuses correspondientes y con ello aceptar el uso del Aplicativo de los meses de enero a agosto de 2018 es el próximo 30 de septiembre, en caso de tener alguna duda con el uso del sistema los invitamos a acercarse con sus asesores en materia quienes con gusto les apoyaran.

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Subcontratación laboral: Nueva herramienta para cumplimiento de obligación fiscal

Con la Reforma Fiscal 2017 se establecieron nuevos requisitos para la deducción de la erogación (ISR) y el acreditamiento del IVA para aquellos contribuyentes que realizan erogaciones por servicios de subcontratación laboral. Dichos requisitos obligan al contratante a reunir copia de los comprobantes fiscales de nómina, así como copia de que la empresa contratista se encuentra cumpliendo con sus obligaciones en materia fiscal del pago de ISR por retenciones de salarios, IVA, así como las contribuciones de seguro social respectivas.

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¿Informativa de sueldos y salarios 2017?

Con la entrada de la actual Ley de ISR, desde el ejercicio de 2014 quedo eliminada la obligación para los patrones de presentar la declaración informativa de sueldos y salarios. Sin embargo, mediante artículo transitorio, la autoridad mantuvo vigente la obligación para continuar presentando la informativa de sueldos durante los ejercicios de 2014, 2015 y 2016, esto para dar tiempo a la implementación del CFDI de nóminas, ya que sería a través del mismo como el SAT iba a sustituir la información que recibía con la informativa.

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IVA pagado en el periodo preoperativo

En la mayoría de los casos para iniciar un negocio se requiere de una fuerte inversión por parte de los empresarios, que adicional  al costo que los propios activos o demás gastos ya representan, se debe considerarse el pago de un 16% adicional al costo por el IVA que se causa. Dicho IVA podrá recuperarse en el momento en que el contribuyente de inicio a sus actividades o antes si así lo elige. A partir del ejercicio 2017, el SAT modifico las reglas para recuperar el IVA que el empresario pague durante su periodo preoperativo, por lo que a continuación le damos a conocer dichas reglas.

¿Qué es el periodo preoperativo?

Para efectos de la Ley del IVA, por periodo preoperativo se entenderá como aquel en el que se realizan gastos e inversiones en forma previa al inicio de las actividades sujetas al pago del IVA. El periodo preoperativo deberá tener una duración máxima de un año o de lo contrario se tendrá que acreditar ante el SAT cual fue el motivo por el que la empresa no ha concluido con su periodo preoperativo y por ende no ha dado inicio a sus actividades.

Opción de acreditamiento de IVA

Dentro del artículo quinto de la Ley del IVA, se manejan dos opciones para el acreditamiento del IVA que se pague en la adquisición de gastos e inversiones durante el periodo preoperativo, la primera es recuperar el IVA vía acreditamiento y la segunda recuperar el IVA por medio de una solicitud de devolución ante el SAT.

En el caso que el contribuyente elija la primera opción, esta se podrá ejercer durante la declaración correspondiente al primer mes en el que el contribuyente realice actividades sujetas del IVA.

Para lo anterior, el contribuyente podrá actualizar las cantidades del IVA que proceda acreditar en cada uno de los meses durante el periodo preoperativo, por el periodo comprendido desde el mes en el que se le haya trasladado el impuesto o haya pagado el impuesto en la importación hasta el mes en el que presente la declaración correspondiente.

Recuperación de IVA vía devolución

Es posible que la empresa recupere el IVA pagado durante su periodo preoperativo por medio de una solicitud a la autoridad del saldo a favor generado, para lo cual se deberán sujetar a lo siguiente:

● El saldo a favor podrá solicitar en devolución durante el mes siguiente a aquel en que se realicen los gastos e inversiones.

● Para determinar el saldo a favor susceptible a solicitarse en devolución, el contribuyente deberá estimar la proporción en que los gastos e inversiones serán utilizados en actividades gravadas para IVA respecto del total de actividades de la empresa.

El contribuyente que ejerza la opción de recuperar el IVA vía devolución, deberá acompañar el trámite con la siguiente información:

1. La estimación y descripción de los gastos e inversiones que se realizarán en el periodo preoperativo, así como una descripción de las actividades que realizará el contribuyente.

2. La estimación de la proporción que representará el valor de las actividades por las que se vaya a estar obligado al pago del IVA o a las que se vaya a aplicar la tasa de 0%, respecto del total de actividades a realizar.

3. Los mecanismos de financiamiento para realizar los gastos e inversiones.

4. La fecha estimada para realizar las actividades objeto de IVA, así como, en su caso, el prospecto o proyecto de inversión cuya ejecución dará lugar a la realización de las actividades por las que se vaya a estar obligado al pago del IVA o a las que se vaya a aplicar la tasa de 0%.

En caso de que la empresa no inicie actividades gravadas de IVA una vez concluido el periodo preoperativo, el contribuyente deberá reintegrar al SAT el monto del IVA que le hubiera sido devuelto, causando recargos y actualizaciones.

Proporción utilizada

El contribuyente estará obligado a calcular en el doceavo mes, contado a partir del mes inmediato posterior a aquél en el que el contribuyente inició actividades, la proporción en la que el valor de las actividades por las que se pagó el IVA o a las que se aplicó la tasa de 0%, represente en el valor total de las actividades mencionadas que el contribuyente haya realizado en los doce meses anteriores a dicho mes y compararla contra la proporción aplicada para acreditar el IVA que le fue trasladado o el pagado.

Cuando de la comparación a que se refiere el párrafo anterior, la proporción aplicada para acreditar el impuesto correspondiente a los gastos o inversiones realizados en el periodo preoperativo se modifique en más del 3%, se deberá ajustar dicho acreditamiento afectando el IVA solicitado en devolución y o acreditado según corresponda.

El cálculo de la proporción citada anteriormente, es aplicable a aquellos contribuyentes que realicen actos gravados y exentos de IVA.

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Nuevo complemento para CFDI de exportaciones definitivas

Será a partir del próximo 01 de julio, que las empresas exportadoras deberán incorporar al CFDI que emiten actualmente el “Complemento Operaciones de Comercio Exterior”. Con dicho complemento se pretende dar mayor seguridad a las exportaciones, de manera que tengan un exportador del cual puedan comprobar su autenticidad ya que las exportaciones definitivas a partir de la fecha antes citada solo podrán realizarse ante el amparo de un CFDI.

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