Archivos de la categoría Impuestos

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Iniciativa de reforma: Reducción de tasas en región fronteriza y otros beneficios.

El  4 de Septiembre de 2018 se dieron a conocer varias iniciativas para reformar las leyes de ISR, IVA e IEPS, con la finalidad de dar cumplimiento a las promesas de campaña del presidente electo, buscando básicamente otorgar beneficios fiscales al pueblo mexicano.

Consideramos de gran importancia abordar de manera general estas iniciativas y mantenerlos informados a lo largo del proceso legislativo de las mismas.

Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios (IEPS)

Para revertir la tremenda afectación de la reforma aprobada a finales de 2013, con los por todos conocidos  “Gasolinazos” se presentan las propuestas de derogar la cuota aplicable a los combustibles automotrices (Art. 2, inciso (D), así como las cuotas adicionales a los combustibles del artículo 2-A.

A la par la Secretaria de Hacienda y Crédito Publico dejará de publicar las cuotas complementarias al precio de los combustibles.

De aprobarse, traería como consecuencia que el decreto donde se otorga el estímulo frontera en materia de IEPS aplicable para el enajenante de combustible automotriz no tendría razón de ser, por lo que no sería necesario prorrogarlo para el ejercicio 2019, emparejado con un incremento en el poder adquisitivo de los contribuyentes.

Ley del Impuesto Sobre la Renta (ISR)

Asociaciones religiosas como Donatarias Autorizadas

Dada la importancia de las iglesias al acoger a sus actividades la beneficencia  y asistencia social y en apego a que estas actividades cuentan en la LISR con la posibilidad de obtener la autorización para recibir donativos deducibles, es intención de incluirlas con tal posibilidad a aquellas asociaciones religiosas que se encuentren en el supuesto.

Con ello aquellas asociaciones religiosas que lo soliciten, podrán incluirse al listado de donatarias autorizadas por el SAT.

Tasas de ISR e IVA para región fronteriza

De acuerdo a la dinámica que experimenta la región fronteriza a través de los acelerados procesos de urbanización derivado del alto crecimiento de la población a causa de la inmigración que provoca una mayor demanda de servicios y sin omitir que debe existir un mercado local competitivo dada la ubicación geográfica que colinda con los Estados Unidos de América, se propone una reducción de las tasas en la región fronteriza de los siguientes impuestos:

● ISR 20%

● IVA 8%

La disminución en las tasas de ISR e IVA son propuestas únicamente para la Región Fronteriza por lo que derivado de ello, se incluye la definición de Región Fronteriza dentro de la Ley del IVA en su también adicionado Artículo 2 que a la letra señala:

“que comprende a los Estados de Baja California, Baja California Sur, y la región parcial de Sonora, comprendida en los siguientes límites: al norte, la línea divisoria internacional desde el cauce actual del Río Colorado hasta el punto situado en esa línea a 10 kilómetros al oeste de Sonoíta, de ese punto, una línea recta hasta llegar a la costa a un punto situado a 10 kilómetros al este de Puerto Peñasco; de allí, siguiendo el cauce de ese río, hacia el norte hasta encontrar la línea divisoria”

La exposición de motivos es sumamente laxa y los artículos que se proponen reformar se quedan cortos; hace falta una propuesta más técnica que otorgue seguridad jurídica al gobernado y claridad para la autoridad. Por ejemplo, en materia de IVA no se precisa si el mismo se va a causar a tasa del 8% si las enajenaciones o prestación de servicios se llevan a cabo por residentes, si la entrega es en la zona fronteriza, etc. Por otro lado, en materia de ISR, se establece solamente que la tasa va a ser del 20%, cuando todos sabemos que las personas físicas, tienen una tarifa progresiva. Esperemos que esto se vaya aclarando en otras iniciativas que sean presentadas con mayor precisión por otros grupos parlamentarios.

Incremento en Deducciones Personales

Se adiciona como deducción personal los pagos por servicios de enseñanza básico, medio superior y superior a que se refiere la Ley de educación, por lo que la institución educativa a quien se les realice los pagos debe de contar con autorización o validez oficial y que correspondan a los servicios de enseñanza del alumno.

Lo anterior será en beneficio:

● Para el contribuyente

● Conyugue o persona con quien viva en concubinato

● Ascendientes o descendientes en línea recta y adoptados

Límites de deducción:

Por cada una de las personas beneficiarias de forma anual:

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El monto se actualizara por la Secretaria de Hacienda y Crédito Público cada 3 años y conforme a la inflación.

No aplicable en los siguientes casos:

● Que no se destinen directamente a cubrir el costo de la educación del alumno

● Correspondientes a cuotas de inscripción o reinscripción

● Que no separen en el comprobante fiscal el monto por concepto de enseñanza del alumno

●Cuando las personas a quienes les aplique reciban becas o cualquier apoyo económico público para pagar los servicios enseñanza, hasta por el monto que cubran dichas becas o apoyos.

De aprobarse las reformas en comento, estas entraran en vigor al día siguiente de su publicación en el Diario Oficial de la Federación por lo que se recomienda estar al pendiente de nuestras publicaciones.

Nuestra firma lo mantendrá informado de los nuevos cambios y publicaciones a las Reformas para 2019.

 

Prohibida la reproducción parcial o total. Todos los derechos reservados. Kim Quezada y Asociados, S.C. El contenido del presente artículo no constituye una consulta particular y por lo tanto Kim Quezada y Asociados, S.C., sus miembros y/o sus autores, no asumen responsabilidad alguna de la interpretación o aplicación que el usuario le pueda dar. Este Blog no constituye una plataforma de consulta para los usuarios del mismo, por lo que, cualquier persona es libre de reflejar su opinión.

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Subcontratación laboral: Facilidades para cumplimiento en materia de Seguro Social.

De acuerdo al Art. 15-A de la Ley de Seguro Social, los contratantes en una relación de subcontracion de personal deben informar trimestralmente ante el IMSS sobre los contratos celebrados en el trimestre de que se trate, la información siguiente: De las partes en el contrato: Nombre, denominación o razón social; clase de persona moral de que se trate, en su caso; objeto social; domicilio social, etc.
En relación a lo anterior, el día de hoy 5 de septiembre se dio a conocer a través del DOF, el Acuerdo ACDO.SA2.HCT.290818/225.P.DIR, relativo a la Autorización para brindar facilidades administrativas en materia de subcontratación laboral.
El citado acuerdo emitido por el Consejo Técnico del Instituto indica que se entenderá por cumplida también la obligación mencionada en la introducción del presente boletín, cuando el contratista utilice el aplicativo “Autorización del contratista para la consulta del CFDI y declaraciones” publicado por el SAT para el cumplimiento de las obligaciones de las Leyes de IVA e ISR y mismo que se ubica dentro del buzón tributario del contribuyente.
Lo dispuesto en el Acuerdo citado, es aplicable sólo respecto de los contratos que se registren en el aplicativo “Autorización del contratista para la consulta del CFDI y declaraciones”.
Así las cosas, es importante concluir que el uso del Aplicativo se vuelve de uso inminente para aquellos contribuyentes que lleven a cabo operaciones de subcontratación de personal.
El vencimiento para generar los acuses correspondientes y con ello aceptar el uso del Aplicativo de los meses de enero a agosto de 2018 es el próximo 30 de septiembre, en caso de tener alguna duda con el uso del sistema los invitamos a acercarse con sus asesores en materia quienes con gusto les apoyaran.

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Registros contables. Nueva sanción.

Una de las reformas de mayor trascendencia en los últimos años ha sido que los contribuyentes tienen la obligación de enviar mensualmente la contabilidad de forma electrónica a las autoridades fiscales, también es conocido  que existen facilidades de cumplimiento para ciertos contribuyentes si utilizan la aplicación de “mis cuentas” de la página del SAT, mismo que hemos informado en boletines anteriores.

Esto nos obliga a ser más minuciosos  a la hora de realizar los registros contables y que los mismos se encuentren en base a las “Normas de Información Financiera” (NIF), cabe recordar que la contabilidad se prepara con propósitos de que la administración principal de toda entidad tome decisiones de acuerdo con lo que se interpreta en los estados financieros,  es decir, no es correcto preparar una contabilidad solamente para efectos fiscales dado que la costumbre nos ha llevado a ciertas técnicas contables que realmente no tienen un sustento de acuerdo a las NIF, un ejemplo muy común: separar la cuenta de “No deducibles” en gastos, esto no es correcto, es solo una forma de control en una cuenta contable, sin embargo, esta práctica distorsiona los gastos reales a los que deberían registrase dichas erogaciones independientemente si cumplen con requisitos fiscales para su deducción, la contabilidad siempre debe ser con fines financieros para la toma de decisiones.

Ahora bien, nos podríamos preguntar,¿esto qué tiene qué ver con la parte fiscal? Es  en la ley del ISR en su artículo 27 fracción IV, donde se indica que los requisitos de las deducciones deben estar debidamente registrados en contabilidad y restados  una sola vez, claro, sin  perder de vista los demás requisitos generales como el contar con CFDI; transferencia, cheque, etc (formas el pago); soporte documental,  por mencionar algunos, que dan origen a hechos que afectan económicamente las operaciones que realiza cualquier negocio.

Por lo anterior es importante tener presente  las NIF y realizar los registros correctamente, debido a que en la reciente reforma al CFF del 1ro de Junio 2018 se adiciona la fracción VIII, el cual menciona lo siguiente:

Art. 111 CFF

“Se impondrá sanción de tres meses a tres años de prisión, a quien:

VIII. Asiente con información falsa o de manera inadecuada las operaciones o transacciones contables, fiscales o sociales, o que cuente con documentación falsa relacionada con dichos asientos.”

En caso de una revisión por parte de la autoridad fiscal, ésta podría solicitar  información que integren saldos contables y/o solicitar directamente las pólizas de registro, por lo que, si no se encuentran debidamente, o no son registros adecuados de acuerdo con las NIF se caerá en el supuesto de un delito fiscal, de acuerdo al fundamento antes referido.

Por lo tanto, recomendamos que se observen las NIF para evitar errores contables, así como también cerciorar que toda la documentación fuente cumpla con los requisitos de deducibilidad.

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Reforma Fiscal para las Limitaciones a la aplicación de Pérdidas Fiscales

El pasado 1 de Junio de 2018 se publicó en el Diario Oficial de la Federación una reforma al Código Fiscal de la Federación, en donde, entre otros cambios, se adiciona el artículo 69-B Bis que establece facultades para la autoridad fiscal para presumir la transmisión indebida de pérdidas fiscales, cuando el contribuyente fue parte de una reestructuración, escisión o fusión de sociedades, o bien de un cambio de accionistas y, como consecuencia de ello, dicho contribuyente deje de formar parte del Grupo al que perteneció.

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Outsourcing nueva extensión para consulta de información por parte del contratante.

De acuerdo a las disposiciones fiscales de la ley del ISR (artículo 27, fracción V)  y de la ley del IVA (artículo 5to, fracción II), con referencia a la deducción y acreditamiento del impuesto de las operaciones realizadas con empresas de subcontratación laboral, existen requisitos de cumplimiento que consiste en recabar información específica.

Cabe aclarar que “el contratista” es la entidad que pone a disposición empleados para desarrollar las actividades o servicios encomendados por “el contratante”, por lo que, en cumplimiento con las disposiciones antes referidas ambos tienen las obligaciones siguientes:

Obligaciones del Contratante:

• Obtener copia de los CFDI’s de nómina de los trabajadores subcontratados, de los acuses de recibo.

• Obtener declaración de entero de retenciones de ISR de los trabajadores subcontratados

• Obtener el pago de las cuotas obrero – patronales del IMSS.

• Obtener copia simple de la declaración del IVA del contratista, y acuse de recibo del pago del impuesto así como información reportada al SAT sobre el pago del impuesto (DIOT).

Obligaciones del Contratista:

• Proporcionar la información descrita en los puntos anteriores, sin embargo, se aclara en el artículo 5, fracción II, de la Ley del IVA que dicha información debe ser entregada en el mes en que se realiza el pago del IVA, de lo contrario, el contratante no podrá acreditar el impuesto en los términos del artículo 4to. si no se recaba dicha información el contratante deberá presentar declaración complementaria para disminuir el acreditamiento del IVA por estas operaciones.

Para efectos de lo anterior, existe una facilidad en la Resolución Miscelánea Fiscal 2018 en la regla 3.3.1.44 que indica lo siguiente:

Para los efectos de los artículos 27, fracción V, último párrafo de la Ley del ISR, 5, fracción II y 32, fracción VIII de la Ley del IVA; tratándose de subcontratación laboral en términos de la Ley Federal del Trabajo, las obligaciones del contratante y del contratista a que se refieren las citadas disposiciones, correspondientes al ejercicio fiscal de 2018, podrán cumplirse utilizando el aplicativo ”Autorización del contratista para la consulta del CFDI y declaraciones” que está disponible en el buzón tributario, en donde el contratista deberá aplicar el procedimiento establecido en la regla 3.3.1.49. y el contratante deberá realizar el procedimiento establecido en la regla 3.3.1.50.

Se considerará que un contratista opta por ejercer la facilidad cuando realiza al menos una autorización de acuerdo a lo dispuesto en la regla 3.3.1.49. y una vez ejercida la opción deberá:

I. Emitir el CFDI de nómina, utilizando el complemento de nómina versión 1.2. y quedará relevado de proporcionar la información del elemento de ”Subcontratación”.

II. Utilizar el aplicativo por todos los contratos de subcontratación que celebre en el ejercicio de que se trate, con el mismo contratante.

Lo indicado en la regla anterior, consiste en una opción para facilitar el cumplimiento de recabar la información por parte del contratista, por lo que es importante revisar el mencionado aplicativo e implementar el uso del mismo para agilizar el acatamiento de estas obligaciones.

El pasado 25 de Mayo del 2018, el SAT dio a conocer en su página de internet el segundo anteproyecto de cambios a la RMF 2018, dentro de su artículo CUARTO RESOLUTIVO se otorga una nueva extensión para el cumplimiento de la obligación de consultar la información del contratista relativo a las obligaciones relacionadas con los trabajadores objeto del servicio, quedando como sigue:

“CUARTO. La fecha a partir de la cual el contratante realizará la consulta de la información autorizada por el contratista por actividades de subcontratación laboral respecto a los meses de enero a agosto de 2018 y sucesivos a que se refiere la regla 3.3.1.50., en relación con el Artículo Segundo Transitorio, fracción I, será el último día del mes de septiembre de 2018.

El aviso de cumplimiento de las obligaciones del ejercicio de 2017 a que se refiere el Artículo Tercero Transitorio, segundo párrafo, dado a conocer en el Portal del SAT el 7 de febrero de 2018, podrá presentarse a más tardar el 30 de septiembre de 2018.”

A la fecha esta medida ha sido un tanto “fiscalizadora” por el intercambio de información para verificar el cumplimiento de obligaciones entre contribuyentes, afectando a la contraparte en caso de incumplimiento, de esta forma el SAT “castiga” quitándole el derecho de deducción y acreditamiento del IVA al contribuyente que es el beneficiario del servicio y no al contribuyente incumplido, por lo tanto, es indispensable que si tiene operaciones con empresas de “Outsourcing” éstas deben ser cumplidas en materia y de ser posible, que utilicen la opción referida en la regla 3.3.1.44 (Aplicativo del SAT) para agilizar dicho cumplimiento, de lo contrario, se deberá recabar solamente la información especificada en los fundamentos antes mencionados, sin sustituir información por otra, debido a que es muy dado en la práctica otorgar “opiniones de cumplimiento” y este tipo de documentación no forma parte de lo que se solicita en las leyes fiscales.

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Recomendaciones sobre el Impuesto por Repatriación de Utilidades USA.

En nuestro boletín de fecha 9 de marzo, que se puede consultar en la siguiente Liga: https://www.kimquezada.com/blog/estadounidenses-socios-de-corporaciones-extranjeras-obligacion-de-repatriar-utilidades/ hicimos un breve análisis sobre las características generales de este impuesto.

Nos hemos percatado que al día de hoy existe mucha confusión tanto por los contribuyentes como por los asesores, respecto a la forma en que se debe determinar el impuesto y como se debe pagar. Debido a ello, hemos preparado este documento, para aclarar ciertas situaciones.

1. Quienes se encuentran en el supuesto.

Es muy importante, antes que nada, analizar la estructura accionaria de la entidad extranjera, ya que existen reglas para incluir o excluir a la entidad dependiendo el % de participación en el capital. La entidad extranjera debe ser una Controlled Foreign Company (CFC), o estar detentada en 10% o más por una corporación estadounidense.

2. Forma de calcular el impuesto.

Al momento de determinar el impuesto se deben tomar en cuenta una serie de consideraciones, como son:

• Analizar desde cuanto la sociedad de que se trate es una CFC.

• Analizar detenidamente las utilidades y perdidas retenidas. Aplicar reglas de US GAAP.

• Eliminar los efectos de cuentas inter-compañía en los estados financieros

• Al momento de determinar la “posición de efectivo”, tomar el mas alto del promedio de 2015 y 2016 contra el de Nov 2 o Dic 31 de 2017

• Calcular adecuadamente el “Net Income Inclusion” conforme a las secciones 965 (c)(1)(A) and 965 (c)(1)(B).

• Determinar el impuesto normal sin considerar Secc. 965 y otro, considerando Secc. 965.

• Evaluar opciones para acreditar el impuesto pagado en el extranjero. Se puede tomar ventaja al aplicar sección 962 del IRC, dando tratamiento de corporación a una persona física, pero aplicando la tasa fija del 35%.

3. Cantidad Gravada.

Hay que entender que la cantidad gravada es el total de las utilidades acumuladas. Se permite determinar una deducción “Allowable Deduction”, para poder determinar el “Net Income Inclusion”, antes indicado.

4. Percepción Errónea.

Algunas personas tienen la incorrecta apreciación, que el impuesto a pagar, es el que resulte de aplicar la tasa del 15.5% a los activos líquidos y el 8% a los ilíquidos. Eso es incorrecto. Es importante en base a ese resultado determinar el “Net Income Inclusión”, el cual sirve de base para calcular el impuesto.

En el caso de que se trate de un socio persona física, el efecto fiscal va a depender de la tasa efectiva con la que venga tributando, teniendo en cuenta los ingresos globales que deba reportar en su declaración anual personal.

En el caso de que el socio sea una corporación, tomando en cuenta que el “cash position” lleva un efecto de “gross up” al 35%, no debiera tener un efecto significante, en cuanto a diferencia de tasas.

5. Forma de presentar el pago.

Existe aún mucha confusión respecto a la forma en que esto debe presentarse. Algunos comentarios:

• El impuesto sobre repatriación (Secc 965) se debe pagar a mas tardar el martes 17 de abril de 2018.

• Se puede ejercer la opción de pagar hasta en 8 anualidades, siempre que se ejerza la opción a más tardar el día 17 de abril, enviando un “voucher” de pago, con la primera anualidad (que es el 8% del impuesto determinado).

• Para enviar el primer pago a plazos, no es necesario presentar la declaración anual e información de la secc. 965.

• La información detallada del calculo debe incluirse en la declaración anual del socio. Esta información debe ser presentada como se indica en el anexo Q&A2 del documento de preguntas y respuestas emitido por el IRS el 14 de marzo de 2018.

• Se deben – al menos – elaborar los papeles de trabajo a que se refiere el instructivo 5292 publicado por el IRS el día 6  de abril de 2018. También el anexo Q&A3.

6. Cuando se pueden ejercer las opciones.

Las elecciones previstas en la secc. 965 pueden tomarse a mas tardar en la fecha en que se deba presentar la declaración anual, incluyendo extensiones. Solo en el caso de ejercer la opción de pagar en parcialidades, el primer pago debe efectuarse a mas tardar el día 17 de abril de 2018.

7. Personas que en el pasado no informaron sobre inversiones en el extranjero.

Las personas que hayan omitido presentar los formularios 5471 en el pasado, es recomendable se acerquen a un abogado para regularizar su situación aplicando algunos de los programas vigentes (OVDP or Streamline).

El cumplimiento de la determinación y en su caso pago del impuesto mediante la Secc 965, es independiente a si cumplieron o no, con la presentación de los formularios 5471 antes comentados.

COMENTARIO FINAL.

Es muy recomendable – si no se esta listo con todos los cálculos y evaluación de opciones –  que presente una extensión para presentar la declaración anual dentro del los seis meses siguientes.

Las regulaciones en torno a este impuesto son sumamente complejas, por lo que, su análisis y calculo del impuesto, debe ser aplicado para cada contribuyente en particular, evaluando las mejores opciones posibles, siempre de la mano de un contador experto en el ámbito binacional y un abogado especialista de la materia.

Aun y cuando usted crea que no tiene impuesto a pagar, siempre va a ser recomendable elaborar los cálculos y conservarlos para en caso de alguna auditoria de parte del IRS.  También aun y cuando no tenga impuesto a pagar pudieran existir datos informativos que deben ser reportados en su declaración anual de 2017.

Kim Quezada® ha estado trabajando muy de cerca todos estos importantes cambios con despachos especialistas de la materia, ya por la complejidad del tema, es conveniente evaluar a profundidad todas las situaciones que se pudieran presentar en la determinación del impuesto.

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Estadounidenses socios de corporaciones extranjeras. Obligación de repatriar utilidades.

Entre las reformas fiscales aprobadas por el Congreso, una que pudiera generar gran impacto en los contribuyentes, es aquella que los obliga a que acumulen las utilidades no distribuidas que se tengan en las corporaciones extranjeras en las que sean socios. (One Time Tax)

Supongamos que un mexicano, ciudadano americano, tarjeta verde o simplemente con visa para hacer negocios en USA (que no aplique beneficios del tratado binacional), tenga inversiones en más de un 10% en empresas mexicanas, y que dichas empresas tengan utilidades no repartidas, con la reforma fiscal, estaría obligado a reportar en su declaración anual (1040) de 2017, dichas utilidades y por ende el pago del impuesto.

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Nuevo plazo para la implementación del CFDI “Complemento de pagos”

Desde el mes de Julio 2017 se tiene la obligación de expedir un CFDI por cada pago recibido, sin embargo, mediante modificaciones a las disposiciones de carácter general, se ha estado extendiendo el plazo “opcional” para que este mecanismo de fiscalización sea totalmente obligatorio, por lo que en este ejercicio 2018 no es la excepción.

En términos generales, es importante mencionar que primero se expide un CFDI por el valor total de la operación, si ésta se pacta su forma de pago en “PPD o Diferido” es obligatorio expedir otro CFDI con el “complemento de pagos” por cada parcialidad o pago recibido, cabe aclarar que en los casos de que se pacte la forma de pago en “PUE” (Pago en una sola exhibición) también debe incorporarse dicho “complemento de pagos” si el CFDI no fue pagado al momento de expedir el CFDI con esta última modalidad (PUE).

Lo anterior de acuerdo con los artículos 29; 29-A Fracción VII, inciso b, del CFF en el cual se indica adicionalmente que el SAT podrá establecer mediante reglas de carácter general los términos para llevar a cabo el cumplimiento para la facturación de pagos.

Así mismo, en la regla 2.7.1.35 se establece el procedimiento para la expedición de este tipo de comprobantes y de acuerdo con el artículo Séptimo transitorio de la RMF 2018 es opcional su aplicación hasta el 31 de Marzo 2018.

Nuevo plazo

El CFDI con el complemento de pagos ya es obligatorio, y como se ha mencionado en el inicio de este comunicado su implementación es “opcional” hasta el 31 de Marzo 2018, no obstante, el SAT dio a conocer el pasado 16 de Febrero 2018 una versión anticipada  de la “Primera Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2018 y su Anexo 1-A” quedando su artículo TERCERO resolutivo en lo siguiente:

“Tercero: Se reforma el Artículo Séptimo Transitorio de la RMF para 2018 publicada en el DOF el 22 de diciembre de 2017, para quedar como sigue:

Séptimo: Para los efectos de la regla 2.7.1.35., los contribuyentes podrán optar por expedir CFDI usando la versión 3.3. del Anexo 20 sin incorporar el complemento para recepción de pagos hasta el 31 de agosto de 2018.”

Por lo tanto,  se extiende el plazo para ser “opcional” y será obligatoria la expedición del complemento de pagos hasta el 01 de Septiembre 2018.

Es de suponer que la adopción de esta nueva forma de control implica diversos factores tanto económicos, tecnológicos y – ¿por qué no? – organizacionales, ya que esto representa un total cambio de la forma en que se ha llevado a cabo el control de las cuentas por cobrar dentro de las empresas, es decir, con esta medida es importante reforzar el control interno, verificar los saldos de sus clientes, gestionar la cobranza, plazo de créditos, etc., por lo que invitamos primeramente hacer un autoanálisis de cómo se encuentran los adeudos de sus clientes y confirmar si realmente los saldos guardan sentido con  su contabilidad, para que una vez incorporado el CFDI con el complemento de pagos, éstos se expidan con información fidedigna y más cercana a la realidad.

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Subcontratación laboral: Nueva herramienta para cumplimiento de obligación fiscal

Con la Reforma Fiscal 2017 se establecieron nuevos requisitos para la deducción de la erogación (ISR) y el acreditamiento del IVA para aquellos contribuyentes que realizan erogaciones por servicios de subcontratación laboral. Dichos requisitos obligan al contratante a reunir copia de los comprobantes fiscales de nómina, así como copia de que la empresa contratista se encuentra cumpliendo con sus obligaciones en materia fiscal del pago de ISR por retenciones de salarios, IVA, así como las contribuciones de seguro social respectivas.

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Valor de la UMA 2018

De acuerdo a las facultades conferidas al Instituto Nacional de Estadística y Geografía (INEGI) para calcular y determinar anualmente el valor de la Unidad de Medida y Actualización (UMA), fueron publicados  en el Diario Oficial de la Federación (DOF) el pasado 10 de enero de 2018 los valores cuya vigencia inicia el 01 de febrero de 2018, siendo los siguientes:

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