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Prórroga CFDI 3.3

El día de hoy se dio a conocer, a través del portal del SAT, un comunicado de prensa que habla sobre la facilidad de ampliar el plazo para llevar a cabo la migración a los nuevos esquemas en lo concerniente a la emisión de comprobantes fiscales con la versión más reciente publicada por el SAT (CFDI 3.3.).

Lo anterior es resultado de un constante dialogo que ha tenido la autoridad con los contribuyentes, postergando la obligación del uso obligatorio de este nuevo esquema, para las siguientes fechas:

Versión CFDI 3.3 – A partir del 1ro. de enero de 2018, es obligatorio el esquema de facturación electrónica CFDI 3.3 y los que ya hayan logrado su implementación pueden usarla de manera opcional hasta el 31 de diciembre; en consecuencia, hasta esa fecha es posible seguir utilizando la versión CFDI 3.2.

Emisión de comprobantes con complemento para recepción de pagos: Es opcional su implementación, pudiendo no emitirlo hasta el 31 de marzo de 2018.

Proceso de aprobación de la cancelación de CFDI – Entra en vigor el 1ro. de Julio de 2018.

Clave de unidad de medida y/o clave de producto o servicio – En caso de existir errores o discrepancias ante lo limitado de los conceptos en los catálogos vigentes, se considerará que no hay infracción en los CFDI generados hasta el 30 de junio de 2018 donde existan éstos.

Lo anterior será publicado en las reglas de carácter general que regularmente publica la autoridad fiscal.

Así las cosas, la autoridad fiscal ante los cambios en materia de comprobantes fiscales y lo que puede implicar, justifica que estos deben ser implantados mediante esquemas graduales para que “las empresas puedan alinear sus procesos operativos con los de facturación de manera más natural y sistemática”.

Una vez que se lleven a cabo las publicaciones oficiales estaremos emitiendo un nuevo boletín con las especificaciones técnicas y formales de estos aspectos, por lo que los invitamos a que estén atentos a nuestras publicaciones por cualquier cambio o facilidades adicionales.

Prohibida la reproducción parcial o total. Todos los derechos reservados. Kim Quezada y Asociados, S.C. El contenido del presente artículo no constituye una consulta particular y por lo tanto Kim Quezada y Asociados, S.C., sus miembros y/o sus autores, no asumen responsabilidad alguna de la interpretación o aplicación que el usuario le pueda dar. Este Blog no constituye una plataforma de consulta para los usuarios del mismo, por lo que, cualquier persona es libre de reflejar su opinión.

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IVA pagado en el periodo preoperativo

En la mayoría de los casos para iniciar un negocio se requiere de una fuerte inversión por parte de los empresarios, que adicional  al costo que los propios activos o demás gastos ya representan, se debe considerarse el pago de un 16% adicional al costo por el IVA que se causa. Dicho IVA podrá recuperarse en el momento en que el contribuyente de inicio a sus actividades o antes si así lo elige. A partir del ejercicio 2017, el SAT modifico las reglas para recuperar el IVA que el empresario pague durante su periodo preoperativo, por lo que a continuación le damos a conocer dichas reglas.

¿Qué es el periodo preoperativo?

Para efectos de la Ley del IVA, por periodo preoperativo se entenderá como aquel en el que se realizan gastos e inversiones en forma previa al inicio de las actividades sujetas al pago del IVA. El periodo preoperativo deberá tener una duración máxima de un año o de lo contrario se tendrá que acreditar ante el SAT cual fue el motivo por el que la empresa no ha concluido con su periodo preoperativo y por ende no ha dado inicio a sus actividades.

Opción de acreditamiento de IVA

Dentro del artículo quinto de la Ley del IVA, se manejan dos opciones para el acreditamiento del IVA que se pague en la adquisición de gastos e inversiones durante el periodo preoperativo, la primera es recuperar el IVA vía acreditamiento y la segunda recuperar el IVA por medio de una solicitud de devolución ante el SAT.

En el caso que el contribuyente elija la primera opción, esta se podrá ejercer durante la declaración correspondiente al primer mes en el que el contribuyente realice actividades sujetas del IVA.

Para lo anterior, el contribuyente podrá actualizar las cantidades del IVA que proceda acreditar en cada uno de los meses durante el periodo preoperativo, por el periodo comprendido desde el mes en el que se le haya trasladado el impuesto o haya pagado el impuesto en la importación hasta el mes en el que presente la declaración correspondiente.

Recuperación de IVA vía devolución

Es posible que la empresa recupere el IVA pagado durante su periodo preoperativo por medio de una solicitud a la autoridad del saldo a favor generado, para lo cual se deberán sujetar a lo siguiente:

● El saldo a favor podrá solicitar en devolución durante el mes siguiente a aquel en que se realicen los gastos e inversiones.

● Para determinar el saldo a favor susceptible a solicitarse en devolución, el contribuyente deberá estimar la proporción en que los gastos e inversiones serán utilizados en actividades gravadas para IVA respecto del total de actividades de la empresa.

El contribuyente que ejerza la opción de recuperar el IVA vía devolución, deberá acompañar el trámite con la siguiente información:

1. La estimación y descripción de los gastos e inversiones que se realizarán en el periodo preoperativo, así como una descripción de las actividades que realizará el contribuyente.

2. La estimación de la proporción que representará el valor de las actividades por las que se vaya a estar obligado al pago del IVA o a las que se vaya a aplicar la tasa de 0%, respecto del total de actividades a realizar.

3. Los mecanismos de financiamiento para realizar los gastos e inversiones.

4. La fecha estimada para realizar las actividades objeto de IVA, así como, en su caso, el prospecto o proyecto de inversión cuya ejecución dará lugar a la realización de las actividades por las que se vaya a estar obligado al pago del IVA o a las que se vaya a aplicar la tasa de 0%.

En caso de que la empresa no inicie actividades gravadas de IVA una vez concluido el periodo preoperativo, el contribuyente deberá reintegrar al SAT el monto del IVA que le hubiera sido devuelto, causando recargos y actualizaciones.

Proporción utilizada

El contribuyente estará obligado a calcular en el doceavo mes, contado a partir del mes inmediato posterior a aquél en el que el contribuyente inició actividades, la proporción en la que el valor de las actividades por las que se pagó el IVA o a las que se aplicó la tasa de 0%, represente en el valor total de las actividades mencionadas que el contribuyente haya realizado en los doce meses anteriores a dicho mes y compararla contra la proporción aplicada para acreditar el IVA que le fue trasladado o el pagado.

Cuando de la comparación a que se refiere el párrafo anterior, la proporción aplicada para acreditar el impuesto correspondiente a los gastos o inversiones realizados en el periodo preoperativo se modifique en más del 3%, se deberá ajustar dicho acreditamiento afectando el IVA solicitado en devolución y o acreditado según corresponda.

El cálculo de la proporción citada anteriormente, es aplicable a aquellos contribuyentes que realicen actos gravados y exentos de IVA.

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CFDI por operaciones con público en general

Como ya es bien sabido es obligación de los contribuyentes tanto personas morales como personas físicas, expedir comprobantes fiscales por lo actos o actividades que se realicen.

Por lo anterior dentro del artículo 29 y 29-A de Código Fiscal de la Federación se establecen los requisitos que tendrá que cumplir el Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI) que sea emitido por los contribuyentes. Dentro de los mismos se encuentra el contar con el RFC  de la persona a favor de quien se expida, ahora bien  en caso de no contar con el RFC  el  Código nos  establece que se tendrá que señalar una clave de RFC genérica, por lo que por su parte la autoridad por medio de la regla 2.7.1.26 de la Resolución Miscelánea Fiscal 2017 nos señala que se consignara la clave genérica en el RFC de “XAXX010101000”

Adicional a lo anterior el CFF faculta al SAT para que mediante reglas de carácter general establezca facilidades administrativas para que los contribuyentes emitan sus comprobantes fiscales, dentro de las mismas se encuentra la facilidad que permite que en el caso de las operaciones en donde no se cuenta con un RFC, se emita un comprobante global, a este comprobante se conoce comúnmente como CFDI por  “Operaciones con público en general”.

Así las cosas, este CFDI estará sujeto a varias condiciones mismas que mencionamos a continuación:

●Por ser un comprobante simple o simplificado y emitido de manera global, el comprobante no podrá ser utilizado para acreditamiento o deducción.

●Los importes son por cada una de operaciones celebradas en un periodo determinado.

●Para su emisión se deberá de considerar la clave genérica que se mencionó anteriormente.

●Se tendrá que expedir a más tardar 72 horas siguientes al cierre de las operaciones que lo conformen, realizadas de manera diaria, semanal, mensual o bimestral.

●Los montos del IVA e IEPS deberán estar desglosados en forma expresa y por separado en cada uno de los CFDI globales.

●En caso que el receptor del bien o servicio no solicite el CFDI, los contribuyentes no estarán obligados a entregárselos cuando el importe sea inferior a $100.00 (cien pesos 00/100 M.N.), no obstante estas operaciones se deberán de incluir en el CFDI global.

●Para los contribuyentes del RIF debido al tratamiento que tienen, podrán elaborar el CFDI global de manera bimestral por medio de la herramienta “Mis cuentas”.

Es importe mencionar que en operaciones que el pago se haga en parcialidades o de manera diferida, es decir, no se pague al momento de realizar la operación, no se podrá emitir un comprobante simplificado.

Opciones de comprobantes simplificados

Como ya se indicó los contribuyentes podrán elaborar un CFDI diario, semanal o mensual donde consten los importes correspondientes a cada una de las operaciones realizadas en un determinado periodo con el público en general, adicional a esto es  primordial se considere el número de folio o de operación de los comprobantes simplificados, los cuales darán soporte a los actos o actividades que sean celebrados, para la expedición de dichos comprobantes simplificados se podrán considerar las siguientes opciones, que se encuentran establecidas en la regla 2.7.1.24., de la RMF para 2017:

Opción número 1: Comprobantes impresos en original y copia, debiendo contener impreso el número de folio en forma consecutiva previamente a su utilización. La copia se entregará al interesado y los originales se conservarán por quien los expide.

Opción número 2: Comprobantes consistentes en copia de la parte de los registros de auditoría de sus máquinas registradoras, en la que aparezca el importe de las operaciones de que se trate y siempre que los registros de auditoría contengan el orden consecutivo de operaciones y el resumen total de las ventas diarias, revisado y firmado por el auditor interno de la empresa o por el contribuyente.

Opción número 3: Comprobantes emitidos por los equipos de registro de operaciones con el público en general, siempre que cumplan con lo siguiente:

a) Contar con sistemas de registro contable electrónico que permitan identificar en forma expresa el valor total de las operaciones celebradas cada día, así como el monto de los impuestos trasladados en dichas operaciones.

b) Que los equipos para el registro de las operaciones con el público en general que cumplan los requisitos:

1. Contar con un dispositivo que acumule el valor de las operaciones celebradas durante el día, así como el monto de los impuestos trasladados en dichas operaciones.

2. Contar con un acceso que permita a las autoridades fiscales consultar la información contenida en el dispositivo mencionado.

3. Contar con la capacidad de emitir comprobantes que reúnan los requisitos a que se refiere el inciso a) de la presente regla.

4. Contar con la capacidad de efectuar en forma automática, al final del día, el registro contable en las cuentas y subcuentas afectadas por cada operación, y de emitir un reporte global diario.

Consideraciones para CFDI global versión 3.3

Debido a los cambios recientes en las versiones del CFDI es necesario tener en cuenta los nuevos aspectos que se tendrán que considerar para la versión 3.3, los cuales son los siguientes:

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Comentarios Finales

Recomendamos se tengan presentes los requisitos vigentes que establecen las disposiciones fiscales, así como los recientes cambios, como lo es el caso del CFDI global Versión 3.3, debido a que estos requisitos pueden ser extensos y pueden variar según el tipo de casos o contribuyente.

Adicional a lo anterior resulta conveniente se consulte el material de apoyo que da a conocer el SAT en su portal, como la Guía de llenado la cual brinda el apoyo para llenar y emitir el CFDI de manera correcta, observando las definiciones técnicas del anexo 20 y de las disposiciones fiscales vigentes. Que si bien esta guía no sustituye a los ordenamientos reglamentarios es una manera en la cual puede ejemplificar el llenado de los comprobantes fiscales para facilitar la comprensión del comprobante global.

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Kim Quezada® entre las grandes firmas de fiscalistas de México

Kim Quezada® es una firma de asesores fiscales reconocida a nivel nacional por su capacidad técnica, profesionalismo y prestigio, y es por ello que una vez más, en este año 2017, formamos parte de las “LAS GRANDES FIRMAS DE FISCALISTAS EN MÉXICO”, que es una publicación que anualmente brinda reconocimiento a los mejores despachos de fiscalistas del país, entre los cuales nos hemos mantenido a lo largo de varios años. La anterior mención es visible en la prestigiada revista Defensa Fiscal del mes de octubre de 2017, en la cual se incluye una explicación de los criterios en base a los cuales fueron seleccionadas las firmas contenidas en ese listado. Reiteramos nuestro compromiso con la calidad de nuestros servicios, la ética y atención personalizada a nuestros clientes y seguiremos esforzándonos por estar siempre actualizados y preparados en beneficio de nuestros clientes, a quienes les debemos este reconocimiento y les agradecemos el constante apoyo y la confianza depositada en nosotros.

 

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CFDI por pago de dividendos

Desde que el SAT adoptó la facturación electrónica como un medio de comprobación fiscal, las disposiciones fiscales se han estado modificando constantemente, por lo que consideramos importante tome en cuenta que si ha realizado pagos por concepto de dividendos también debe emitir un CFDI.

A continuación le damos a conocer las particularidades al momento de la emisión de un CFDI de retenciones y pagos por el pago de dividendos.

Obligación de emitir el CFDI

El artículo 76, fracción XI, inciso b), estable la obligación a las personas morales de entregar comprobante fiscal a las personas a las que les efectúen los pagos por concepto de dividendos o utilidades a personas físicas o morales, en donde se deberá señalar:

•Monto de dividendo.

•ISR Retenido (conforme al artículo 149 y 164 de la Ley de ISR).

•Si proviene de CUFIN (Complemento)

•Indicar si se trata de dividendos o utilidades a que se refiere el primer párrafo del  artículo 10 de la misma Ley (Dividendos no provenientes de CUFIN).

Con la finalidad de establecer el tipo de comprobante que se deberá emitir por la entrega de dividendos, la regla 2.7.5.4 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2017 menciona que se emitirá un CFDI de retenciones e información de pagos.

El comprobante se entregará cuando se pague el dividendo o utilidad o si el contribuyente opta por aplicar la facilidad establecida en la regla 2.7.5.4. de la RMF para 2017, el comprobante podrá emitirse de manera anualizada durante el mes de enero del año inmediato siguiente a aquel en que se realizó la retención o pago.

Complemento dividendos

Aunado a lo anterior, la regla 2.7.1.8. de la RMF para 2017, menciona que el SAT publicará complementos que permitan a los contribuyentes de sectores o actividades específicas incorporar requisitos fiscales en los CFDI que expidan. Así mismo establece que los mismos serán de uso obligatorio para los contribuyentes que les aplique pasados treinta días naturales después de su publicación en el citado portal.

Es importante hacer mención que dentro del portal del SAT ya se encuentran publicados diversos complementos tanto para los CFDI de ingreso, egreso y traslado, como para el CFDI de retenciones e información de pagos, entre los cuales se encuentra el complemento para los dividendos, por lo anterior la persona moral está obligada a emitir un CFDI de retenciones e información de pagos en el cual utilice el complemento de dividendos.

El complemento arriba citado lo podrán encontrar en el Portal del SAT, a través de la siguiente liga:

http://www.sat.gob.mx/informacion_fiscal/factura_electronica/Paginas/complemento_dividendos.aspx

En el complemento se deberá manifestar información relativa al dividendo, por ejemplo si el dividendo es o no proveniente de CUFIN, el ISR acreditable en México o en el extranjero, el monto del dividendo acumulable para la persona física, entre otros.

Forma de pago

Cabe indicar que las personas morales que efectúen pagos por concepto de dividendos o utilidades a personas físicas o personas morales deberán efectuar dichos pagos con cheque nominativo no negociable expedido a nombre del accionista o a través de transferencias de fondos reguladas por el BANXICO a la cuenta de dicho accionista.

Comentarios finales

Es importante que por cada pago efectuado por este concepto se cumplan con todos los requisitos anteriores y se tenga la documentación comprobatoria, debido a que en caso de no cumplir con alguno de ellos se pueden generar sanciones por parte de la autoridad.

De igual manera recomendamos revisar constantemente las diversas disposiciones fiscales ya que en la actualidad las mismas se encuentran en constantes cambios.

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Estímulo fiscal por pago de casetas

Como bien se sabe, los estímulos fiscales son incentivos que se otorgan con el fin de favorecer el desarrollo de los diversos sectores económicos del país, así las cosas la Ley Federal de Ingresos para el Ejercicio fiscal  2017 dentro de su artículo 16 apartado A fracción V, se establece un estímulo fiscal para aquellos contribuyentes del sector transporte que realicen pago de cuotas en autopistas de la red nacional.

¿Para quienes es este beneficio?

Este estimulo es aplicable a aquellos contribuyentes que se dediquen exclusivamente al transporte terrestre público y privado, de carga o pasaje, así como el turístico.

Entendiéndose por transporte privado de personas o de carga , aquél que realizan los contribuyentes con vehículos de su propiedad para transportar bienes propios o su personal, o bienes o personal, relacionados con sus actividades económicas, sin que por ello se genere un cobro, según lo establecido en la regla 9.17 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2017

¿En qué consiste el estímulo?

Consistente en permitir un acreditamiento de los gastos realizados en el pago de los servicios por el uso de la infraestructura carretera de cuota hasta en un 50 por ciento del gasto total erogado por este concepto. Cabe mencionar que para la aplicación de este beneficio se deberán considerar como ingresos acumulables para los efectos del ISR el estímulo, en el momento en que efectivamente lo acrediten.

¿Cuáles son las limitantes del estímulo?

Este acreditamiento únicamente podrá efectuarse contra el ISR que se tenga a cargo correspondiente al mismo ejercicio en que se determine el estímulo, que se deba enterar, incluso en los pagos provisionales del ejercicio en que se realicen los gastos.

No obstante quien no lo acredite contra los pagos provisionales o en la declaración del ejercicio que corresponda, perderá el derecho de realizarlo con posterioridad a dicho ejercicio.

¿Cuáles son los requisitos del estímulo?

De conformidad con lo dispuesto en la regla 9.10 de la RMF para 2017, para que los contribuyentes puedan efectuar el acreditamiento mencionado tendrá que tener en cuenta lo siguientes:

● Presentar durante el mes de marzo del siguiente año, mediante buzón tributario, aviso en el que se señale que es sujeto del estímulo fiscal.

● En el aviso del punto anterior se deberá incluir el inventario de los vehículos que se hayan utilizado durante el año inmediato anterior, en la Red Nacional de Autopistas de Cuota, desglosado de la siguiente manera:

a. Denominación del equipo, incluyendo el nombre técnico y comercial, así como la capacidad de carga o de pasajeros, según sea el caso.

b. Modelo de la unidad.

c. Número de control de inventario o, en su defecto, el número de serie y los datos de la placa vehicular.

d. Fecha de incorporación o de baja del inventario, para el caso de las modificaciones realizadas durante el año que se informa.

● Llevar una bitácora de viaje de origen y destino, así como la ruta de que se trate, que coincida con el estado de cuenta de la tarjeta de identificación automática vehicular o de un sistema electrónico de pago. Caminos y Puentes Federales de Ingresos y Servicios Conexos podrá proporcionar el servicio de expedición de reportes que contenga la información requerida.

● Efectuar los pagos de autopistas mediante la tarjeta de identificación automática vehicular o de cualquier otro sistema electrónico de pago con que cuente la autopista y conservar los estados de cuenta de dicha tarjeta o sistema.

● Para la determinación del monto del acreditamiento, se aplicará al importe pagado por concepto del uso de la infraestructura carretera de cuota, sin incluir el IVA, el factor de 0.5 para toda la Red Nacional de Autopistas de Cuota.

En los siguientes recurados detallaremos numéricamente, a manera de ejemplo, la determinación y aplicación de esté estímulo fiscal:

Procedimiento para determinar el estimulo

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Aplicación del estímulo en pagos provisionales de ISR

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Comentarios finales

En base a lo anteriormente expuesto se puede concluir que resulta beneficioso para los contribuyentes que se dedican exclusivamente al transporte terrestre público y privado, de carga o pasaje, así como el turístico; consideren como opción la aplicación de éste estimulo debido a que existe un ahorro financiero al acreditar el estímulo contra el ISR que resulte a cargo, con independencia de que éstos deban de considerarse como ingresos acumulables.

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Reforma al Reglamento para la Imposición de Multas por parte del INFONAVIT

El pasado 25 de agosto del 2017, se publicó en Diario Oficial de la Federación (DOF) un decreto mediante el cual se reformaron y adicionaron diversas disposiciones del “Reglamento para la Imposición de Multas por Incumplimiento de las Obligaciones que la Ley del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores y sus Reglamentos” establecen a cargo de los Patrones.

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ISR: Disminución de Pagos Provisionales en 2017

De conformidad con el artículo 14 de la LISR A partir del segundo semestre del ejercicio, los contribuyentes tienen la opción de disminuir sus pagos provisionales, el cual establece en lo conducente: “…Los contribuyentes que estimen que el coeficiente de utilidad que deben aplicar para determinar los pagos provisionales es superior al coeficiente de utilidad del ejercicio al que correspondan dichos pagos, podrán, a partir del segundo semestre del ejercicio, solicitar autorización para disminuir el monto de los que les correspondan…”

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Nueva versión 3.3 para CFDI

El SAT acaba de emitir mediante un boletín publicado en su página, dando a conocer que a partir  del 1 de Julio entrara en vigor la versión 3.3 del CFDI, no obstante los contribuyentes podrán continuar emitiendo facturas con la versión 3.2 hasta el 30 de Noviembre, es decir que se tiene un periodo de cinco meses para adaptar los sistemas de facturación a los requerimientos de la nueva versión, por lo mismo se recomienda adaptar su sistema y empezar a facturar con la versión 3.3 lo más pronto posible, a fin de detectar errores u omisiones del sistema para poder corregir los mismos antes de la fecha límite.

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Reparto de utilidades del Ejercicio fiscal 2016

Es en la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, en su artículo 123, apartado A, fracción IX, donde se establece como derecho la Participación de los Trabajadores en las Utilidades de las Empresas.

Por lo anterior y con motivo a que nos encontramos en el mes de mayo, es importante recordar una serie de consideraciones que debemos tomar en cuenta para cumplir en tiempo y forma con esta obligación:

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