Archivos de la categoría Impuestos

Facilidades de comprobación en el Sector Primario. Cambios importantes

Mediante la publicación de la Cuarta Resolución Miscelánea para 2008 en el Diario Oficial de la Federación de fecha 30 de enero de 2009, se derogan las reglas que otorgaban la facilidad de comprobar sin requisitos fiscales la adquisición de ciertos bienes enajenados por personas físicas del sector primario.

Al mismo tiempo, se incorpora un nuevo Capitulo I.2.22 que regula “la expedición de comprobantes fiscales digitales por las ventas realizadas y servicios prestados por personas físicas” el cual otorgar un esquema de inscripción  en el RFC por medio de los adquirentes de los bienes o servicios proporcionados por personas físicas que:

  1. Se dedican exclusivamente a actividades agrícolas, silvícolas, ganaderas o pesqueras con ingresos menores a 40 salarios mínimos generales anuales y no tengan la obligación de presentar declaraciones periódicas.
  2. Otorguen el uso o goce temporal de inmuebles para la colocación de anuncios publicitarios panorámicos y promocionales, así como para la colocación de antenas utilizadas en la transmisión de señales de telefonía.
  3. Se desempeñen como pequeños mineros, respecto de minerales sin beneficiar, con excepción de metales y piedras preciosas, cuyos ingresos en el ejercicio inmediato anteriores no exceda de $4 millones de pesos.

La novedad que se presenta para quienes opten por este esquema es que deberán expedir comprobantes digitales por medio de sus clientes para que estos a su vez puedan tomar la deducción, es decir, las empresas que adquieran productos de parte de las personas físicas regulados por esta sección y siempre que se trate de la primera enajenación de:

- Leche en estado natural
– Frutas, verdura y legumbres
– Granos y semillas
– Pescados y mariscos
– Desperdicios animales o vegetales
– Otros productos del campo no elaborados ni procesados

Por lo que se refiere a los pagos por el referido uso o goce temporal  de inmuebles,  se deberá retener y enterar el 20 % del monto total de la operación por concepto de ISR así como efectuar la retención del total del IVA que se traslada

Para poder tomar la deducción de estos conceptos el pagador podrá comprobar dichas adquisiciones con comprobantes digitales emitidos por medio de un proveedor de servicios de generación y envío de comprobantes digitales reconocido por las autoridades fiscales. Esto significa que será el adquirente quien absorba el costo de estos nuevos comprobantes digitales por lo que si su empresa se encuentra en esta  circunstancias es importante atender las nuevas reglas misceláneas que se contiene en el nuevo capitulo I.2. 22. de la Resolución Miscelánea.

Sin más por el momento

Atentamente

Kim Quezada
Departamento de Impuestos

Ver Articulo

Actualización de cantidades CFF límite de ingresos para obligación de Dictamen Fiscal

De conformidad con el Art 17 A del CFF, las cantidades establecidas en dicho ordenamiento se deben actualizar cuando la inflación acumulada desde la última actualización sea superior al 10%.

El último ajuste se realizó en el mes de enero de 2006, desde entonces y hasta el mes de julio de 2008 la inflación acumulada es del 10.16% por lo que las cantidades establecidas en el CFF deben actualizarse al mes de diciembre de 2008.

La Secretaria de  Hacienda ya realizó dichas actualizaciones y las dio a conocer mediante la publicación del Anexo 5 de la Resolución Miscelánea el 10 de Febrero de 2009.

Consideramos importante resaltar que para efectos de ubicarse en la obligación de dictamen a que se refiere el Art 32-A del CFF los ingresos del ejercicio anterior se ajustaron a la cantidad de $34’803,950 pesos  por los que si en la declaración anual del ejercicio 2008 se manifiestan ingresos acumulables mayores a esta cantidad, su empresa estará obligada a dictaminar sus estados financieros por el ejercicio de 2009 para efectos fiscales.

Nuestra firma, cuenta con un departamento de auditoría con más de diez años de experiencia y se encuentra a su disposición para atenderlo en caso de que deba hacer dictaminar sus estados financieros por 2009.

Atentamente

Kim Quezada
Departamento de Impuestos

Ver Articulo

Retención y entero de ISR en Pagos al Extranjero

Todos los días en nuestra frontera, las empresas realizan operaciones con residentes en el extranjero, principalmente de los Estados Unidos. Ya sea que paguen honorarios por servicios profesionales, arrendamiento de equipo, intereses  por préstamos recibidos, regalías por derechos de marca o cualquier otro concepto.

La Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) establece la obligación de retener y enterar el impuesto según el concepto del ingreso de que se trate. Por ejemplo, en el caso de prestación de servicios, la empresa residente en México que recibe el servicio debe retener y enterar el impuesto a la tasa del 25%. Esto siempre que exista “Fuente de Riqueza en Territorio Nacional” que para el caso de prestación de servicios implica que el servicio se haya prestado parcial o totalmente en México.

Por ello es de suma importancia que la administración del negocio revise con todo detalle el listado de costos y gastos que realiza la empresa, y en caso de existir pagos al extranjero, revise si estos se encuentran gravados por la LISR y si la empresa está realizando la retención correspondiente en tiempo y forma.

Si bien es cierto que la LISR establece, en algunos casos,  tasas de retención un tanto elevadas, también lo es que México ha celebrado diversos convenios para evitar la doble tributación con varios países, incluyendo por supuesto, Estados Unidos, en los que se otorgan tratamientos y tasas preferenciales a las operaciones realizadas entre residentes de ambos países.

De conformidad con la LISR, para estar en posibilidades de aplicar el tratado en México en beneficio del residente en el extranjero, y aplicar una tasa de retención menor, debe acreditarse la residencia del extranjero en el país con el que México celebró el tratado, mediante constancia emitida por el gobierno de que se trate.

Adicionalmente es importante recordar que la LISR establece como requisito de las deducciones el cumplimiento de la obligación de retener y enterar el impuesto que corresponda por los pagos realizados e residentes en el extranjero, lo cual convierte, el cumplimiento de esta obligación, en una situación de vital importancia para la empresa.

Nuestro personal técnico del departamento de impuestos estará atento en apoyarle en analizar la situación en particular de este tipo de operaciones y determinar, en su caso, si la empresa realiza correctamente la retención y/o entero del ISR, cumpliendo debidamente las obligaciones fiscales aplicables.

 

Atentamente

Kim Quezada
Departamento de Impuestos

Ver Articulo

No obligación de revalidación de registro estatal para el ejercicio 2009

Con fecha 26 de diciembre de 2008 fue publicada en el Periódico Oficial del Estado de Baja California la Ley de Ingresos del Estado de Baja California para el ejercicio fiscal 2009, en la que se contienen modificaciones en relación al registro de establecimientos.

 El Art. 23 de la Ley de Ingresos del Estado de Baja California para el 2009 contenido en su Capitulo X del Registro de Establecimientos indica lo siguiente:

“Independientemente de la obligación de hacerlo conforme a otras Leyes o Reglamentos, todas las personas físicas y morales que cuenten con establecimientos comerciales, industriales, de servicios e inclusive los de arrendamiento y los de actividades agropecuarias, deberán registrarlos e inscribirlos dentro de los diez  días siguientes a la fecha que inicien operaciones, en las oficinas recaudadoras de Rentas del Estado, del lugar en donde realicen parcial o totalmente actividades, proporcionando los datos que consignan las formas aprobadas por la Secretaria de Planeación y Finanzas del Estado, aun cuando conforme a las Leyes respectivas no sean objeto, sujeto, no causen o se encuentren exentos del pago de contribuciones.”

Lo que resulta de interés en este tema es que este mismo Artículo 23 vigente para el ejercicio de 2008 incluía un renglón adicional indicando lo siguiente:

“Revalidar dicho registro anualmente dentro de los meses de enero y febrero”

Con la eliminación de este renglón, la obligación de revalidar el registro estatal de establecimientos anualmente queda sin efectos para el ejercicio de 2009.

Atentamente

Kim Quezada
Departamento de Impuestos

Ver Articulo

Inicio del ejercicio 2009 y Tercera Resolución Miscelánea

Con motivo del comienzo del nuevo ejercicio fiscal de 2009 les reiteramos que a diferencia de años anteriores, en esta ocasión no fueron presentadas ni aprobadas reformas a las diversas leyes fiscales, solo debemos recordar que en los días 10 y 28 de noviembre de 2008 fueron publicadas en el Diario Oficial de la Federación la Ley de Ingresos y el Presupuesto de Egresos de la Federación para 2009 respectivamente (Información descrita en Kim Quezada Informa No. 44/2008), por lo tanto las disposiciones vigentes a partir del 1ro. de enero del 2009 en materia del Impuesto Sobre la Renta (ISR), Impuesto Empresarial a Tasa Unica (IETU) e Impuesto al Valor Agregado (IVA) se mantiene sin cambios en su estructura.

Sin embargo debemos tomar en cuenta ciertos cambios que ocurren con el inicio del ejercicio:

El día 18 de diciembre fueron dados a conocer los nuevos salarios mínimos correspondientes a cada área geográfica por lo que a partir del 1ro. de enero de 2009 se ajustan los conceptos que mencionamos en nuestro Boletín No. 61/2008

Con respecto al IETU, es conveniente hacer recordar que por disposiciones transitorias de la Ley del citado ordenamiento para el presente ejercicio fiscal la tasa del impuesto cambia de 16.5% a 17.0%, así mismo, los factores para la determinación de los créditos en contra de dicho impuesto cambian de 0.165 a 0.170.

Es importante recordar que a partir del día 7 de enero el servicio de “Mi portal” a través de la página del SAT se reanuda.

Tercera resolución de modificación a Resolución Miscelánea para 2008

El día 26 de diciembre se publicó en el Diario Oficial de la Federación la Tercera resolución de modificación a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2008 en donde destacan los siguientes puntos:

Las copias de boletos de pasajero, los comprobantes electrónicos denominados boletos electrónicos o “E-Tickets” que amparen los boletos servicios asociados al viaje, expedidos por las líneas aéreas sirven como comprobantes fiscales (I.2.4.4).

En el caso de las personas físicas bajo el Régimen de Pequeños Contribuyentes, con Actividad Empresarial con ingresos inferiores a 1’967,870.00 y aquellas que no realicen actividades empresariales con ingresos inferiores a $337,350, podrán no enviar la lista de conceptos que sirvieron de base para determinar el IETU, siempre que presenten su declaración de pagos provisionales de dicho impuesto en tiempo y forma (I.2.7.2).

En materia de pago a plazos en parcialidades, se dispensa a los contribuyentes de la obligación de garantizar el interés fiscal siempre y cuando efectúen el pago de sus parcialidades por las cantidades y fechas correspondientes. En caso de incumplir la condición anterior en dos parcialidades, la autoridad fiscal exigirá la garantía del interés fiscal y en caso de no ser otorgado se revocará la autorización del pago a plazos en parcialidades (I.2.12.1).

Se elimina la obligación de incluir la palabra “Gas” en los movimientos de consumo de combustible dentro del estado de cuenta bancario para considerar dicho estado de cuenta  comprobante de consumo de combustible (I.3.4.6).

El Servicio de Administración Tributaria revocará a las donatarias autorizadas la autorización para recibir donativos deducibles, mediante resolución notificada personalmente a las entidades que incumplan con la obligación de transparencia del uso de donativos (I.3.9.10).

Los contribuyentes podrán determinar el promedio aritmético de las erogaciones deducibles por prestaciones de previsión social por cada uno de los trabajadores no sindicalizados, dividiendo el total de las prestaciones cubiertas a todos los trabajadores no sindicalizados durante el ejercicio inmediato anterior, entre el número de dichos trabajadores correspondiente al mismo ejercicio (I.3.13.5).
Los notarios y corredores públicos podrán obtener del SAT la incorporación que les permita inscribir a personas físicas y morales al RFC y realizar dichas inscripciones a través de las diversas fichas contenidas en el anexo A de la citada resolución (II.2.3.17).

Por el ejercicio fiscal de 2008, se tendrá por cumplida la obligación de presentar la información de operaciones con clientes y proveedores, cuando los contribuyentes presenten la DIOT respecto de todo el ejercicio fiscal de 2008. Las personas físicas presentarán la información por los meses enero a junio de 2008 a más tardar el 15 de febrero de 2009.

Se podrá considerar que el IDE recaudado en forma extemporánea dentro de los primeros diez días del mes inmediato siguiente al mes de que se trate por causas no imputables a los contribuyentes, fue efectivamente pagado en el mes al que corresponda el periodo de recaudación, siempre que la recaudación referida se incluya en la constancia mensual que acredite el entero del IDE correspondiente a dicho mes respecto de los meses de agosto y septiembre de 2008.


Donatarias Autorizadas

Con motivo de la tercera resolución de modificaciones a la resolución miscelánea antes citada, se prorroga el plazo para que las donatarias autorizadas para recibir donativos deducibles en los términos de la Ley del ISR, pongan a disposición del público en general la información relativa a la transparencia y al uso y destino de los donativos recibidos, a través del programa electrónico que para tal efecto se publica en la página de Internet del SAT a más tardar el 28 de febrero de 2009.

 

Atentamente

Kim Quezada
Departamento de Impuestos

Ver Articulo