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Publicación de anexos e instructivos del dictamen fiscal 2016

El pasado 23 de Diciembre de 2016 la Secretaria de Hacienda y Crédito Público (SHCP) publicó los anexos de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2017, denominados Anexo 16 y Anexo 16-A “Instructivos de integración y de características, los formatos guía para la presentación del dictamen de estados financieros para efectos fiscales emitido por Contador Público Inscrito (CPI), y de los cuestionarios relativos a la revisión efectuada por el Contador Público, los cuales fueron publicados en el Diario Oficial de la Federación (DOF) los pasados 16 y 23 de enero de 2017, respectivamente.

 

Anexo 16, aplicable a los tipos de dictamen que a continuación se enuncian:

A.     Estados financieros general.

B.  Contribuyentes personas morales que tributen como coordinados y del régimen agrícola, ganadero, silvícola y pesquero y las personas físicas que se dediquen exclusivamente a las actividades de autotransporte terrestre de carga o pasaje.

C.     Casas de cambio.

D.     Intermediarios financieros no bancarios.

E.      Fondos de inversión.

Anexo 16-A, aplicable a los tipos de dictamen que a continuación se enuncian:

A.     Sociedades controladoras y controladas.

B.     Instituciones de crédito (bancos).

C.     Instituciones de seguros y fianzas.

D.     Casas de bolsa.

E.     Sociedades controladoras de grupos financieros.

F.     Establecimientos permanentes de residentes en el extranjero.

G.     Sociedades integradoras e integradas.

Dichos anexos son correspondientes al ejercicio 2016 y para ser utilizados con el Sistema de Presentación del Dictamen (SIPRED) 2016.

Los instructivos mencionados son los siguientes:

Instructivo para la integración y presentación del dictamen de estados financieros para efectos fiscales emitido por contador público inscrito, por el ejercicio fiscal del 2016, utilizando el SIPRED 2016.

Instructivo de características para el llenado y presentación del dictamen de estados financieros para efectos fiscales emitido por contador público inscrito, por el ejercicio fiscal del 2016 utilizando el SIPRED 2016.

La información requerida en los anexos para el tipo de dictamen de los “Estados Financieros General” es la siguiente:

-       Contribuyente.

-       Contador Público.

-       Representante legal.

-       Datos generales

Anexo 1             Estado de situación financiera.

Anexo 2             Estado de resultado integral.

Anexo 3             Estado de cambios en el capital contable.

Anexo 4             Estado de flujos de efectivo.

Anexo 4.1          Notas a los estados financieros.

Anexo 5             Integración analítica de ventas o ingresos netos.

Anexo 6             Determinación del costo de lo vendido para efectos contables y del impuesto sobre la renta.

Anexo 7             Análisis comparativo de las subcuentas de gastos.

Anexo 8             Análisis comparativo de las subcuentas del resultado integral de financiamiento.

Anexo 9             Relación de contribuciones a cargo del contribuyente como sujeto directo o en su carácter de retenedor.

Anexo 9.1          Declaratoria.

Anexo 10          Relación de contribuciones por pagar.

Anexo 11           Conciliación entre el resultado contable y fiscal para efectos del impuesto sobre la renta.

Anexo 12           Operaciones financieras derivadas contratadas con residentes en el extranjero.

Anexo 13           Inversiones permanentes en subsidiarias, asociadas y afiliadas residentes en el extranjero.

Anexo 14           Socios o accionistas que tuvieron acciones o partes sociales.

Anexo 15           Conciliación entre los ingresos dictaminados según estado de resultado integral y los acumulables para efectos del impuesto sobre la renta y el total de actos o actividades para efectos del impuesto al valor agregado.

Anexo 16           Operaciones con partes relacionadas.

Anexo 17           Información del contribuyente sobre sus operaciones con partes relacionadas.

Anexo 18           Datos informativos.

Anexo 19           Información de los pagos realizados por la determinación del impuesto sobre la renta e impuesto al activo diferido por desconsolidación al 31 de diciembre de 2013 y el pagado hasta el 30 de abril del 2017.

Anexo 20             Inversiones.

Anexo 21             Cuentas y documentos por cobrar y por pagar en moneda extranjera.

Anexo 22             Prestamos del extranjero.

Anexo 23             Integración de pérdidas fiscales de ejercicios anteriores.

· Cuestionario de diagnóstico fiscal (Revisión del Contador Público).

· Cuestionario en materia de precios de transferencia (Revisión del Contador Público).

Podemos apreciar que para el ejercicio 2016 la autoridad reincorpora diversos anexos (del anexo 20 al 23) los cuales desde el ejercicio 2013 habían sido eliminados, por lo que será importante contar con la información requerida en caso de que apliquen a la empresa en revisión.

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C.P. y M.F.C. Josué Camacho C.P. y M.F.C. Josué Camacho

Gerente del área de Auditoría, Contador Público egresado de la Universidad Autónoma de Baja California, Maestría en Finanzas Corporativas en el Centro de Enseñanza Técnica y Superior, A.C., Maestría en Impuestos Instituto de Especialización de Ejecutivos y Diplomado en Derecho Fiscal.


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