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Caracteristicas fiscales de los seguros

A lo largo de nuestra vida, se nos acercan profesionistas dedicados a la venta de seguros. Muchas veces inconscientemente los evadimos y no nos damos la oportunidad de revisar los beneficios fiscales que pudieran representar ese tipo de erogaciones. Normalmente las compañías aseguradoras en su basta información, explican los efectos fiscales inherentes a los seguros que promueven.

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Decreto de beneficios fiscales para 2014

El día de ayer, 26 de diciembre de 2013, el Ejecutivo Federal publicó en el DOF un nuevo decreto con el objeto de compilar en una sola obra los beneficios fiscales que serán aplicables a partir del ejercicio de 2014. Así se dan a conocer ciertos beneficios que continuarán vigentes para los siguientes ejercicios, aquellos que dejaron de tener vigencia, y por último los que se adicionan como resultado de las reformas que sufrieron diversas leyes de naturaleza fiscal para 2014.

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Decreto de beneficios fiscales estatales (BC)

El pasado mes de Septiembre 2013 el Ejecutivo Estatal publicó Decreto en el que se establecen diversos estímulos y beneficios fiscales en materia de impuestos estatales y de control vehicular con el propósito de brindar la oportunidad de regularizar la situación fiscal de los contribuyentes del Estado, así como a las empresas que fomentan la creación de nuevos empleos de carácter permanente en el Estado y coadyuvan a elevar el nivel de vida de los habitantes de la entidad.

A continuación se detallan los diversos estímulos y beneficios establecidos en el Decreto en comento, así como las condiciones para su goce:

Beneficio Fiscal Condiciones
Condonación a personas físicas y morales del 100% de los recargos y multas impuestas con anterioridad a la entrada en vigor del Decreto, por falta de cumplimiento oportuno de obligaciones fiscales estatales. Cumplimiento en una sola exhibición con el total de dichas obligaciones
Condonación del 50% de los recargos y 100% de las multas.Adicionalmente se exentará del 50% de recargos por prórroga que se generen en el plazo señalado en las condiciones. Cuando se cumpla con el crédito fiscal omitido mediante pago a plazos* que no exceda de 6 meses y se realice un pago inicial del 25% y se garantice el interés fiscal.

Cabe mencionar que los puntos indicados en el recuadro anterior son aplicables para personas físicas y morales, teniendo como fecha límite para el cumplimiento de las condiciones antes descritas a más tardar el 25 de octubre del 2013.

En el caso del segundo punto es necesario hacer de su conocimiento que por el hecho de incumplir con una parcialidad quedará sin efecto el beneficio y se procederá al cobro de las contribuciones y los accesorios respectivos.

Para efectos de obtener los beneficios en comento se deberá elaborar escrito libre y presentar ante las oficinas de Recaudación de Rentas del Estado a más tardar el 25 de Octubre de 2013, excepto tratándose del pago en una sola exhibición del Impuesto Estatal Sobre Tenencia o Uso de Vehículos y en el supuesto de la presentación de declaraciones de contribuciones estatales a través del portal de Internet del Gobierno del Estado.

Beneficio Fiscal Condiciones
Condonación del 100% de las multas impuestas con anterioridad a
la entrada en vigor del Decreto por omisión del pago de contribuciones
que deban ser enteradas al Estado, a las personas físicas que les
corresponda tributar para efectos del impuesto sobre la renta en
el régimen de pequeños contribuyentes o intermedio.
Cumplir con el pago total de dichas obligaciones a más tardar el 25 de octubre de 2013.
Se exime del pago del 5% del ISRTP que se cause en los
meses de agosto y septiembre de 2013, o bien en el 3er. trimestre
del mismo año.*El impuesto adicional deberá enterarse considerando el 100% del
ISRTP causado, sin considerar la exención.
Realizar el pago de manera puntual y anticipada a más tardar el 20 del mes que corresponda enterar el impuesto.
Se exime del 100% del pago de ISRTP a las personas físicas y
morales que contraten durante la vigencia de este Decreto a
trabajadores de primer empleo.
Siempre y cuando ocupen puestos de nueva creación – la exención aplicara solo por las remuneraciones relativas a dichos empleados.
Se exime del 100% del pago de ISRTP a las personas físicas y
morales que contraten durante la vigencia de este Decreto a madres jefas de familia, respecto de las remuneraciones relativas a estas empleadas.
Quienes contraten a dichas empleadas deberán de conservar la documentación que lo compruebe

En el caso de los últimos dos puntos, es importante mencionar que se gozarán de estos beneficios durante un año contado a partir de la contratación de dichas personas, siempre y cuando las mantengan contratadas en dicho periodo, en caso contrario, se perderá el beneficio, salvo en el supuesto de que dichas personas sean sustituidas por otro trabajador de primer empleo o madre jefa de familia.

Beneficio Fiscal Condiciones
Condonación del 100% a personas físicas y morales de los derechos por canje extemporáneo de placas, calcomanías y tarjeta de circulación del servicio particular y del servicio público. Aplicable siempre y cuando se cubran en una sola exhibición a más tardar el 25 de octubre de 2013.
Condonación del 100% a personas físicas de los derechos por pagos extemporáneo de licencias de conducir. Cuando revaliden su licencia a más tardar el 25 de octubre de 2013.
Condonación del 100% de las multas por el incumplimiento de expedición, revalidación de placas, calcomanías y tarjetas de circulación así como de licencias de conducir. Aplicable en el caso de los dos puntos anteriores.

Con el propósito de obtener el beneficio en mención el interesado deberá solicitar por escrito la baja definitiva a más tardar el 25 de octubre de 2013, manifestando bajo protesta de decir verdad que el vehículo se encuentra en alguno de los supuestos referidos, así como realizar el pago de los derechos por la baja respectiva y las contribuciones y accesorios de carácter federal que en su caso se adeuden.Adicionalmente se condona el Impuesto Adicional para la Educación Media y Superior en los mismos términos y porcentajes referidos en los beneficios establecidos para los derechos de control vehicular señalados (puntos 1 y 2 del recuadro anterior).

Adicionalmente se deberán entregar las láminas y tarjeta de circulación; y en caso de que no se cuente con estos elementos de control vehicular se deberá realizar escrito declarando bajo protesta que ya no se encuentran bajo su poder.

Beneficio Fiscal Condiciones
Se condona y exime a los propietarios de vehículos por cuales no se
haya cumplido la obligación de darlos de baja del Registro Estatal Vehicular,
del pago de los derechos establecidos en las Leyes de Ingresos del Estado de Baja California, así como de las multas que se hayan generado por tal omisión.
Cuando se trate de vehículos que ya no sean de su propiedad o se encuentren inutilizados para la circulación.

También se condona y exime del pago del Impuesto Adicional para la Educación Media y Superior a los beneficiarios que se apeguen al beneficio señalado.

Por lo anterior se recomienda a los contribuyentes que se encuentren en algunos de los supuestos en mención, apliquen los estímulos fiscales emitidos por el Estado a efectos de obtener los beneficios que se apeguen a sus necesidades.

“Prohibida la reproducción parcial o total. Todos los derechos reservados. Kim Quezada y Asociados, S.C. El contenido del presente artículo no constituye una consulta particular y por lo tanto Kim Quezada y Asociados, S.C., sus miembros y/o sus autores, no asumen responsabilidad alguna de la interpretación o aplicación que el usuario le pueda dar. Este Blog no constituye una plataforma de consulta para los usuarios del mismo, por lo que, cualquier persona es libre de reflejar su opinión”

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Decreto de compilación de beneficios fiscales en materia de REPECOS y CFF

En relación a los diversos beneficios y estímulos fiscales que se establecen en el decreto publicado el pasado 30 de marzo de 2012, a continuación se hace una breve reseña de aquellos referentes a Pequeños Contribuyentes, Ley Federal de Derechos, Código Fiscal de la Federación, y disposiciones generales de los mismos.

Régimen de Pequeños Contribuyentes

Enajenación de Mercancía de Procedencia Extranjera

El artículo 137 de la Ley de ISR establece que las personas físicas que realicen actividades empresariales que perciban ingresos acumulables inferiores a $2MDP, y que más del 30% de dichos ingresos provengan de la enajenación de mercancías de procedencia extranjera no pueden tributar bajo el régimen de pequeños contribuyentes establecido en la Sección III, del Capitulo II, del Titulo IV de dicha Ley.

No obstante a lo anterior, en el citado artículo 137 se establece una opción para que se tribute bajo el régimen de REPECO en estos casos, en donde deben de pagar el ISR por la enajenación de mercancías de procedencia extranjera, considerando una tasa del 20% l monto que resulte de disminuir al ingreso obtenido por la enajenación de dichas mercancías, el valor de adquisición de las mismas.

Por lo anterior, en el articulo 5.1 del actual decreto (anteriormente publicado el 28 de noviembre de 2006), se establece el beneficio para aquellas personas físicas que tributen bajo el régimen de REPECOS y que se dediquen a la enajenación de mercancías de procedencia extranjera en la franja fronteriza, en donde se permite que se pague el ISR correspondiente a dichas enajenaciones considerando la tasa del 2% establecida en el articulo 138 de la LISR sobre el total de ingreso obtenido (sin disminuir el costo de la mercancía).

Pago de IVA por enajenación de locales comerciales

En el artículo 5.2 del mencionado decreto (beneficio publicado anteriormente el 8 de diciembre de 2005) establece una facilidad a los contribuyentes en donde se exime del pago del IVA que se cause por la enajenación de locales comerciales en las plazas que se establezcan mediante Programas Gubernamentales para reubicar a las personas físicas dedicadas al comercio en la vía publica que estén inscritos o que se inscriban al RFC como REPECO.

Pago anticipado de la cuota de REPECOS

El artículo 5.3 establece el beneficio a los REPECOS para optar por realizar el pago anticipado de las cuota integrada anual, siempre y cuando el pago corresponda a todos los periodos autorizados por las entidades federativas en el año de que se trate y se realice en una sola exhibición a más tardar el 17 de marzo de dicho año. El pago anticipado a que se hace mención se calculará considerando los montos estimados de ISR, IETU e IVA, según corresponda a cada contribuyente.

Ley Federal de Derechos

A través del artículo 6.1 se otorga un estímulo fiscal a las personas físicas o morales que usen, gocen o aprovechen con fines comerciales para filmación, videograbación y tomas fotográficas de monumentos arqueológicos, históricos y artísticos, museos y zonas de monumentos arqueológicos y artísticos, así como de filmación o videograbación de imágenes fotográficas de este patrimonio, consistente en el monto total de los derechos de filmación y tomas fotográficas previstos en el artículo 288-D de la Ley Federal de Derechos, que se causen a partir de la publicación del presente Decreto.

Código Fiscal de la Federación

No presentación de Dictamen Fiscal

Mediante el artículo 7.1 del citado decreto, se otorga un beneficio a los contribuyentes obligados a dictaminar sus estados financieros de conformidad con la fracción I del artículo 32-A del CFF y tengan ingresos acumulables hasta por $40 millones de pesos en el ejercicio inmediato anterior, en donde pueden optar por no presentar el dictamen que se refiere el citado artículo 32-A del CFF.

Este beneficio puede ser aplicado, siempre y cuando el contribuyente no rebase el monto de los otros límites establecidos para el valor de los activos o numero de empleados del contribuyente en el citado artículo 32-A del CFF.

En el artículo transitorio Décimo Tercero del presente decreto, se hace mención a que tratándose del dictamen del ejercicio fiscal 2011 que se deberá de presentar en junio de 2012, los contribuyentes que hayan optado por apegarse a la facilidad de no presentar el dictamen fiscal porque tuvieron ingresos inferiores a $40 millones de pesos el ejercicio inmediato anterior, por única vez, debieron de presentar un aviso ante la Administración General de Auditoría Fiscal Federal del Servicio de Administración Tributaria a más tardar el 30 de abril de 2012, en el que manifiesten que ejercen la opción a que se refiere el párrafo citado.

Así mismo, en el mismo artículo 7.1, se hace mención a la facilidad para aquellos contribuyentes que obtenga ingresos mayores a $40 millones de pesos o que el valor total de sus activos o número de empleados del ejercicio inmediato anterior rebase en los límites establecidos en la fracción I del artículo 32-A del CFF, podrán optar por no presentar los dictámenes correspondientes (Ante el SAT e IMSS), siempre que presenten la información en los plazos y medios que, mediante reglas de carácter general, establezcan las autoridades fiscales correspondientes (SIPIAD).

Días adicionales para el pago de contribuciones

El beneficio establecido en el Decreto publicado el 31 de mayo de 2002, en donde se otorga la facilidad a los contribuyentes que de conformidad con las disposiciones fiscales deban presentar declaraciones provisionales o definitivas de impuestos federales a más tardar el día 17 del mes siguiente al periodo al que corresponda la declaración, de presentar la declaración correspondiente en otra fecha en base al sexto dígito numérico del RFC del contribuyente; ahora se encuentra estipulada en el artículo 7.2 del decreto del 30 marzo de 2012.

Dicha ampliación de plazo se realiza en base a la siguiente tabla:

Sexto dígito numérico de la clave del RFC Fecha límite de pago

1 y 2

Día 17 más un día hábil

3 y 4

Día 17 más dos días hábiles
5 y 6 Día 17 más tres días hábiles
7 y 8 Día 17 más cuatro días hábiles
9 y 0 Día 17 más cinco días hábiles

 Cabe comentar que este beneficio no es aplicable a los siguientes contribuyentes, entre otros:

  • Los contribuyentes que se ubiquen en alguno de los supuestos a que se refiere el artículo 32-A del Código Fiscal de la Federación, considerando en lugar del monto de los ingresos acumulables a que se refiere la fracción I del artículo citado, la cantidad de $40,000,000.00.
  • Las personas físicas con actividades empresariales y las personas morales que opten por dictaminar sus estados financieros en los términos del artículo 52 del CFF.
  • Federación y Entidades Federativas.
  • Los partidos y asociaciones políticos legalmente reconocidos.

Cabe comentar que los estímulos fiscales que se establecen en el mencionado decreto no darán lugar a la devolución o compensación en caso de existir algún excedente en la aplicación contra impuestos federales. Así mismo, los estímulos fiscales establecidos en el mismo no se considerarán como ingreso acumulable para efectos de ISR.

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Decreto Compilación de beneficios fiscales en materia de ISR. (Continuación)

El pasado 30 de Marzo se publicó en el Diario Oficial de la Federación Decreto que compila diversos beneficios fiscales y establece medidas de simplificación administrativa con el propósito de que dichas disposiciones queden establecidas en un solo instrumento jurídico de una manera más clara y sencilla permitiendo a los contribuyentes identificar los diversos beneficios y estímulos que se han otorgado a través de los años los cuales se encuentran vigentes para ser aplicados, facilitando así el cumplimiento de sus obligaciones fiscales.

Dichos beneficios se encuentran organizados por materias, en el caso del Impuesto Sobre la Renta, se destacan los siguientes beneficios:

Disminución de la PTU en la Utilidad Fiscal

Se otorga estímulo fiscal a los contribuyentes Personas Morales, en el cual pueden disminuir de la utilidad fiscal determinada para el pago provisional al haber multiplicado el coeficiente de utilidad que corresponda por los ingresos nominales correspondientes al periodo comprendido, el monto de la participación de los trabajadores en las utilidades (PTU) de las empresas pagada en el mismo ejercicio.

El monto de la PTU se deberá disminuir por partes iguales en los pagos provisionales correspondientes a los meses de mayo a diciembre del ejercicio fiscal de que se trate, dicha disminución se hará de manear acumulativa en los pagos provisionales del ejercicio.

Disminución de la Deducción inmediata en Utilidad Fiscal

Estímulo fiscal a los contribuyentes Personas Morales, consistente en disminuir de la utilidad fiscal determinada para el pago provisional, el importe de la deducción inmediata a realizarse en el ejercicio, conforme a lo establecido en el artículo 220 por las inversiones en bienes nuevos de activo fijo.

Deducción adicional por donación de bienes perecederos

Se otorga estímulo a los contribuyentes que en términos del artículo 88 del Reglamento de la Ley del Impuesto Sobre la Renta – requisitos para ofrecer en donación a instituciones autorizadas – entreguen en donación bienes básicos para la subsistencia humana en materia de alimentación o salud a Instituciones autorizadas para recibir donativos deducibles (bancos de alimentos o de medicinas) el cual consiste en una deducción adicional por un monto equivalente al 5% del costo de lo vendido que le hubiera correspondido a dichas mercancías, siempre que:

a) El margen de utilidad bruta de las mercancías donadas en el ejercicio en el que se efectúe la donación hubiera sido igual o superior al 10%;

b) En el caso de que fuera menor, el por ciento de la deducción adicional se reducirá al 50% del margen.

Exención a contribuyentes dedicados a la actividad de autotransporte terrestre de carga.

Se exime del pago del 80% del ISR que hayan causado por los ingresos por el arrendamiento de remolques o semirremolques, al cumplir con los siguientes requisitos:

a) Sean importados de manera temporal hasta por un mes conforme artículo 106, fracción I Ley Aduanera.

b) Se efectúe la retención del impuesto sobre la renta a que se refiere el artículo 188, considerando la exención a que se refiere este apartado.

Estímulo al contratar a personas de la tercera edad o con discapacidades.

Se otorga estímulo fiscala los contribuyentes, personas físicas o morales, las cuales podrán deducir de los ingresos acumulables, un monto adicional equivalente al 25% del salario efectivamente pagado a las personas que empleen que se encuentren en alguno de los siguientes supuestos:

a) Tengan 65 años o más de edad, o

b) Padezcan alguna discapacidad motriz, mental, auditiva o de lenguaje, en un 80% o más.

El estímulo anterior será aplicable siempre que el contribuyente cumpla con las obligaciones en el artículo 15 de la Ley del Seguro Social y las de retención y entero a que se refiere el Titulo IV, Capítulo I de la LISR y obtenga el certificado de discapacidad del trabajador expedido por el IMSS.

Al aplicar el estímulo de este artículo, no se podrá aplicar en el mismo ejercicio fiscal el estímulo a que se refiere el artículo 222 de la LISR – reducir de los ingresos, el 100% del ISR de estos trabajadores retenido y enterado

Colegiaturas – Deducción Personal.

Estímulo fiscal a Personas físicas que consiste en disminuir de la base gravable la cantidad que corresponda a los pagos por servicios de enseñanza correspondientes a los tipos de educación básico y medio superior a que se refiere la Ley General de Educación, efectuados por el contribuyente para sí, para su cónyuge o para la persona con quien viva en concubinato y para sus ascendientes o sus descendientes en línea recta, siempre que se cumpla con lo siguiente:

a) Que el cónyuge, concubino, ascendiente o descendiente de que se trate no perciba durante el año de calendario ingreso en cantidad igual o superior a la que resulte de calcular el salario mínimo general del área geográfica del contribuyente elevado al año.

b) Que los pagos se realicen a instituciones educativas privadas que tengan autorización o reconocimiento de validez oficial de estudios en los términos de la Ley General de Educación.

c) Que los pagos sean para cubrir únicamente los servicios correspondientes a la enseñanza del alumno, de acuerdo con los programas y planes de estudio que en los términos de la Ley General de Educación se hubiera autorizado para el nivel educativo de que se trate.

d) Que los pagos por concepto de servicios de enseñanza se realicen mediante cheque nominativo del contribuyente, traspasos de cuentas en instituciones de crédito o casas de bolsa o mediante tarjeta de crédito, de débito o de servicios.

e) Que se compruebe, mediante documentación que reúna requisitos fiscales, que las cantidades correspondientes fueron efectivamente pagadas en el año de calendario de que se trate a instituciones educativas residentes en el país. Si el contribuyente recupera parte de dichas cantidades, el estímulo únicamente será aplicable por la diferencia no recuperada.

f) Que la cantidad a disminuir no exceda, por cada una de las personas, de los límites anuales de deducción que para cada nivel educativo corresponda, conforme a la siguiente tabla:

Nivel educativo Límite anual de deducción
Preescolar $14,200.00
Primaria $12,900.00
Secundaria $19,900.00
Profesional técnico $17,100.00
Bachillerato o su equivalente $24,500.00

Estímulo en pagos por uso o goce temporal de automóviles.

Se otorga estímulo fiscal a personas morales o personas físicas con actividad empresarial que realicen pagos por el uso o goce temporal de automóviles hasta $250.00 pesos diarios por vehículo, siempre que se cumplan con los requisitos que para la deducibilidad de dichas erogaciones establezcan las disposiciones fiscales, en lugar de efectuar la cantidad señalada en la fracción XIII del artículo 32 de la LISR – $165.00 pesos diarios por vehículo -

Facilidades al percibir ingresos por intereses.

Las personas físicas que obtengan ingresos por Intereses, podrán optar por no reflejar en su declaración anual los montos percibidos por dicho concepto, siempre que consideren como pago definitivo del ISR, el monto de la retención efectuada por la persona que haya realizado el pago de dichos conceptos.

Lo anterior será aplicable a partir de la declaración anual correspondiente al ejercicio fiscal de 2012 siempre que la persona física manifieste expresamente, en el campo que se establezca en la declaración del ejercicio que eligen dicha opción y que con ello renuncian al acreditamiento que en su caso resulte.

Opción de no proporcionar constancias de retención.

Las personas morales obligadas a efectuar la retención del ISR e IVA podrán optar por no proporcionar la constancia de retención siempre que la persona física que preste los servicios profesionales o haya otorgado el uso o goce temporal de bienes le expida un Comprobante Fiscal Digital por Internet que cumpla con los requisitos establecidos en Código y en el comprobante se señale expresamente el monto del impuesto retenido.

Independientemente de la entrega de las constancias, no se libera al contribuyente de la retención y entero del impuesto y la presentación de las declaraciones informativas correspondientes.

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IMSS apoya al campo hasta el 2012

Antecedentes.

Tomando en cuenta que la agricultura es una actividad económica esencial que proporciona satisfactores primarios para la población y su desarrollo requiere de la contratación de trabajadores eventuales del campo cuyas labores están determinadas por los periodos y tipos de cultivo, superficie o unidad de producción y jornadas a utilizar en cada periodo y que el Gobierno Federal conoce y es sensible a las condiciones en que se desarrolla la actividad laboral de estos trabajadores, comprende que a fin de evitar la posible afectación a esta rama de actividad ha sido necesario establecer beneficios fiscales que tiendan a hacer acordes los costos de las cuotas obrero patronales con el acceso a las prestaciones económicas en beneficio de ellos mismos.

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Beneficios Fiscales por Repatriación de Capitales

CONSIDERANDOS

El Ejecutivo Federal indica que ante el entorno económico internacional adverso,  resulta necesario dictar medidas que permitan fomentar la inversión productiva y la generación de empleos.  En este caso, mediante la publicación del día 26 de marzo  de un decreto, establece beneficios para que las personas físicas y morales que mantengan recursos en el extranjero, puedan retornarlos mediante el pago de un impuesto único y definitivo.

ALCANCE DEL DECRETO

Podrán gozar del beneficio, las personas físicas y morales que hayan obtenido ingresos por recursos mantenidos en el extranjero con anterioridad al 1 de Enero de 2009,  a no ser que la autoridad fiscal se encuentre ejerciendo sus facultades de comprobación respecto a dichos ingresos.

A QUE INGRESOS APLICA

Los ingresos que podrán ser regularizados mediante el pago del impuesto a que se refiere el decreto, son los que se precisan en los siguientes títulos, contenidos en la Ley del Impuesto Sobre la Renta:

  • Título II: Personas Morales.
  • Título IV: Personas Físicas
  • Título VI: Regímenes Fiscales Preferentes y Empresas Multinacionales.

Esto quiere decir que cualquier ingreso que haya sido obtenido en el extranjero y que se haya mantenido en cuentas bancarias fuera de México y que sea de los que se contemplan en los títulos de la Ley antes referida, podrán ser ingresados al País y regularizados mediante el pago de un impuesto mínimo sin mayores requisitos que los que más adelante se precisan.

Solamente quedarán comprendidos dentro del beneficio, los recursos que se retornen al país durante el plazo de vigencia del decreto y que se inviertan y permanezcan invertidos en territorio nacional por un plazo de al menos dos años contados a partir de la fecha en que se retornen.

TASA Y FORMA DE PAGO DEL IMPUESTO

El impuesto se determinará aplicando la tasa de 4% tratándose de personas físicas y de 7% en el caso de personas morales, sin deducción alguna, al monto total de los recursos que se retornen al país siempre que hubiesen estado mantenidos en el extranjero con anterioridad al 1 de enero del 2009, directa o indirectamente, por las personas físicas o morales residentes en México.

El impuesto se pagará mediante la adquisición de estampillas en las instituciones de crédito o casas de bolsa del país, dentro de los quince días naturales siguientes a la fecha en que se reciban en el país los recursos provenientes del extranjero.  Los recursos se entenderán recibidos en territorio nacional en la fecha en que se depositen en una institución de crédito o casa de bolsa del país.

Al momento en que se adquieran las estampillas, deberá asentarse en las mismas la fecha de adquisición, el monto del impuesto pagado, así como el nombre y firma de las personas físicas que las adquieran. Tratándose de personas morales se asentará su razón social o denominación y el nombre y firma de su representante legal.

Las personas morales, además deberán presentar ante el SAT un escrito libre que contenga lo siguiente:

I.  Razón social o denominación, domicilio fiscal y clave del Registro Federal de Contribuyentes.
II.  Fecha y monto de los recursos retornados al país.
III.  Monto del Impuesto pagado a través de la adquisición de estampillas.
IV.  Folio de las estampillas adquiridas.

OBLIGACIONES QUE SE DAN POR CUMPLIDAS

Se tendrán por cumplidas las obligaciones fiscales formales relacionadas con los ingresos que hayan sido repatriados siempre y cuando se hubiera pagado el impuesto en los términos antes comentados y cumplido con las reglas que precisa el decreto.
El impuesto que se pague en los términos del decreto se entenderá cubierto por el ejercicio en que se realice el pago y por los ejercicios anteriores al mismo.
Los recursos que se retornen a territorio nacional en los términos del decreto no se considerarán para los efectos del artículo 107 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, que se refiere a la discrepancia fiscal.

VIGENCIA

El decreto estará vigente a partir del día siguiente al de su publicación (27 de Marzo de 2009) y hasta el 31 de de diciembre de 2009.

CONCLUSIONES

El beneficio antes referido, representa una gran ventaja para aquellas personas (físicas o morales) que hayan llevado operaciones en el extranjero que les generaron utilidades y que para evitar el pago del impuesto en México (evasión) los han mantenido en cuentas bancarias del extranjero, con un riesgo inminente de que la autoridad fiscalizadora en cualquier momento pudiera determinar un crédito fiscal por la omisión en el pago del tributo.

En este caso, mediante el pago del 4% (personas físicas) y 7% (personas morales) es posible declarar y dejar debidamente en orden el pasado fiscal de estas operaciones con la seguridad que otorga el propio decreto.

Lo invitamos a que evalúe la conveniencia de aplicar este importante beneficio, para lo cual, es preciso que observe otros puntos de relevancia contenidos en el decreto y mida con meridiana precisión sus efectos.

Estamos para apoyarle.

Atentamente

Kim Quezada
Departamento de Impuestos

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