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CFDI por pago de dividendos

Desde que el SAT adoptó la facturación electrónica como un medio de comprobación fiscal, las disposiciones fiscales se han estado modificando constantemente, por lo que consideramos importante tome en cuenta que si ha realizado pagos por concepto de dividendos también debe emitir un CFDI.

A continuación le damos a conocer las particularidades al momento de la emisión de un CFDI de retenciones y pagos por el pago de dividendos.

Obligación de emitir el CFDI

El artículo 76, fracción XI, inciso b), estable la obligación a las personas morales de entregar comprobante fiscal a las personas a las que les efectúen los pagos por concepto de dividendos o utilidades a personas físicas o morales, en donde se deberá señalar:

•Monto de dividendo.

•ISR Retenido (conforme al artículo 149 y 164 de la Ley de ISR).

•Si proviene de CUFIN (Complemento)

•Indicar si se trata de dividendos o utilidades a que se refiere el primer párrafo del  artículo 10 de la misma Ley (Dividendos no provenientes de CUFIN).

Con la finalidad de establecer el tipo de comprobante que se deberá emitir por la entrega de dividendos, la regla 2.7.5.4 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2017 menciona que se emitirá un CFDI de retenciones e información de pagos.

El comprobante se entregará cuando se pague el dividendo o utilidad o si el contribuyente opta por aplicar la facilidad establecida en la regla 2.7.5.4. de la RMF para 2017, el comprobante podrá emitirse de manera anualizada durante el mes de enero del año inmediato siguiente a aquel en que se realizó la retención o pago.

Complemento dividendos

Aunado a lo anterior, la regla 2.7.1.8. de la RMF para 2017, menciona que el SAT publicará complementos que permitan a los contribuyentes de sectores o actividades específicas incorporar requisitos fiscales en los CFDI que expidan. Así mismo establece que los mismos serán de uso obligatorio para los contribuyentes que les aplique pasados treinta días naturales después de su publicación en el citado portal.

Es importante hacer mención que dentro del portal del SAT ya se encuentran publicados diversos complementos tanto para los CFDI de ingreso, egreso y traslado, como para el CFDI de retenciones e información de pagos, entre los cuales se encuentra el complemento para los dividendos, por lo anterior la persona moral está obligada a emitir un CFDI de retenciones e información de pagos en el cual utilice el complemento de dividendos.

El complemento arriba citado lo podrán encontrar en el Portal del SAT, a través de la siguiente liga:

http://www.sat.gob.mx/informacion_fiscal/factura_electronica/Paginas/complemento_dividendos.aspx

En el complemento se deberá manifestar información relativa al dividendo, por ejemplo si el dividendo es o no proveniente de CUFIN, el ISR acreditable en México o en el extranjero, el monto del dividendo acumulable para la persona física, entre otros.

Forma de pago

Cabe indicar que las personas morales que efectúen pagos por concepto de dividendos o utilidades a personas físicas o personas morales deberán efectuar dichos pagos con cheque nominativo no negociable expedido a nombre del accionista o a través de transferencias de fondos reguladas por el BANXICO a la cuenta de dicho accionista.

Comentarios finales

Es importante que por cada pago efectuado por este concepto se cumplan con todos los requisitos anteriores y se tenga la documentación comprobatoria, debido a que en caso de no cumplir con alguno de ellos se pueden generar sanciones por parte de la autoridad.

De igual manera recomendamos revisar constantemente las diversas disposiciones fiscales ya que en la actualidad las mismas se encuentran en constantes cambios.

Prohibida la reproducción parcial o total. Todos los derechos reservados. Kim Quezada y Asociados, S.C. El contenido del presente artículo no constituye una consulta particular y por lo tanto Kim Quezada y Asociados, S.C., sus miembros y/o sus autores, no asumen responsabilidad alguna de la interpretación o aplicación que el usuario le pueda dar. Este Blog no constituye una plataforma de consulta para los usuarios del mismo, por lo que, cualquier persona es libre de reflejar su opinión.

 

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Nuevo complemento de recibo de pago de nómina 2017

Como es de nuestro conocimiento, desde el inicio de la facturación electrónica se comentaba que la tecnología llegó para quedarse; no siendo la excepción el timbrado de la nómina. Recientemente el Servicio de Administración Tributaria (SAT) ha dado a conocer, a través de su página de internet, modificaciones al Anexo 20 referentes al esquema de facturación a nivel XML de los Comprobantes Fiscales Digitales por Internet, así como una “Guía de llenado del comprobante del recibo de pago de nómina y su complemento 2016– 2017”

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¿Adeuda Impuestos? El SAT ya lo sabe y le va a enviar el cobro.

Desde hace algunos años los avances tecnológicos han cambiado nuestra forma de vida, por lo cual no resulta sorprendente que algunas de estas sean utilizadas por las instituciones gubernamentales.

Actualmente el Servicio de Administración Tributaria (SAT) utiliza tres pilares tecnológicos (Contabilidad Electrónica, DIOT y CFDI’s [emitidos y recibidos]) los cuales contienen la parte esencial fiscal y contable de las  empresas, motivo por el cual se complementa la regla 2.8.5.5 en la Resolución Miscelánea Fiscal para el ejercicio 2016 que contiene las mejoras en el cumplimiento de las facultades de la autoridad.

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Nueva obligación Patronal 2014: Recibos de nómina vía CFDI

Con la entrada en vigor de una reformada Ley del Impuesto sobre la Renta para el 2014, se contempla una nueva obligación para los patrones de expedir y entregar a sus trabajadores un “Comprobante Fiscal Digital por Internet” (CFDI) por los pagos de nómina, así como la retención del ISR correspondiente, mismo que podrá servir como constancia de pago para efectos laborales.

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CFDI: Uso obligatorio en 2014

Los nuevos lineamientos en materia de facturación nos indican que a partir del 1 de enero de 2014 todos los contribuyentes que utilicen el esquema de Comprobante Fiscal Digital (CFD) deberán utilizar el esquema de Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI), por lo que se recomienda realizar el proceso de implementación antes de que termine el año, y comenzar a obtener los beneficios en simplificación y en el cumplimiento de las obligaciones fiscales.

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Novedades en materia de comprobantes fiscales dentro de la 2da RMRMF para 2013

Como se lo dimos a conocer oportunamente mediante boletín publicado en días pasados, el 31 de Mayo del presente ejercicio fue publicada la Segunda Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal (RMRMF) para 2013, en la cual, entre otros temas, se dieron a conocer diversas modificaciones a las reglas ya existentes, referentes a la emisión de comprobantes fiscales.

En seguimiento a este singular tema, a continuación se presenta un análisis más profundo, sobre los aspectos de mayor relevancia.

Plazo de entrega del CFDI para maquiladoras
Mediante regla miscelánea la autoridad da a conocer que los contribuyentes residentes en el país que cumplan con la señalado en el artículo 216- Bis fracción II de la Ley de ISR, (Opción Safe harbor), podrán entregar o enviar a sus clientes el CFDI dentro de los tres días inmediatos siguientes al primer día del mes inmediato posterior a aquel en que se realizó la operación.

Cabe mencionar que en el caso de que la empresa maquiladora lleve a cabo operaciones distintas de maquila, la facilidad citada únicamentepodrá aplicarse por la operación de maquila. Asimismo es importante mencionar que la presente facilidad es posible aplicarse desde el 1 de enero de 2013.

Ahora bien, es importante no perder de vista, que la propia fracción V, del artículo 29, establece – como obligación – que los comprobantes se entreguen o envíen al cliente, en el mismo plazo de los tres días.

Unidad de medida en el caso de servicios y arrendamiento
Como consecuencia de la incertidumbre de los contribuyentes dedicados a la prestación de servicios y al otorgamiento del uso o goce temporal de bienes, con la publicación de la Resolución Miscelánea, la autoridad aclara que los contribuyentes que realicen las actividades antes citadas podrán señalar dentro del campo de unidad de medida la expresión NA o cualquier otra análoga.

Es importante recordar que anteriormente la facilidad únicamente consideraba que los contribuyentes podrían capturar en el campo de unidad de medida, aquella unidad utilizada para usos mercantiles, entendiéndose que esta regla únicamente era aplicable a actividades mercantiles.

Facilidad para expedir comprobantes impresos con CBB
Se da a conocer que a partir del ejercicio de 2014 la facilidad de que contribuyentes personas físicas y morales que tributen en el Titulo II de la Ley de ISR puedan expedir comprobantes fiscales impresos con código de barras bidimensional, podrá aplicarse únicamente en el caso en que dichos contribuyentes no rebasen de $250,000 de ingresos acumulables manifestados en la declaración anual del último ejercicio fiscal. Con lo anterior, se disminuye el limite establecido que hasta la publicación de la Segunda RMRMF para 2013 era de 4’ 000,000.00 de pesos.

Cabe mencionar que los ingresos acumulables serán aquellos que deriven de ingresos, actos o actividades por los cuales exista la obligación de expedir comprobantes fiscales. La facilidad antes mencionada no podrá aplicarse a los contribuyentes que inicien actividades.

Desaparece facilidad para expedir CFD
Los contribuyentes que durante el ejercicio fiscal de 2010 y anteriores hayan optado por expedir CFD al amparo de lo dispuesto por el artículo 29 del CFF, vigente hasta el 31 de diciembre de 2010, y en la actualidad continúen expidiendo comprobantes en dicha modalidad bajo el amparo de la facilidad prevista en la regla I.2.8.3.1.12 de la RMF para 2013, deberán iniciar a partir del ejercicio fiscal de 2014 a expedir CFDI. Lo antes mencionado, en consecuencia de que con la publicación de la Segunda RMRMF para 2013 se deroga la regla miscelánea citada así como aquellas relacionadas a la expedición de CFD.

Por lo que los contribuyentes contarán con un plazo de seis meses para actualizar sus sistemas de facturación y solicitar los servicios de los proveedores autorizados por el SAT de certificación de CFDI para la validación de sus comprobantes.

RFC genérico para comprobantes del extranjero
De conformidad con lo establecido en el artículo 245 del Reglamento de la Ley de ISR, los funcionarios del Estado o trabajadores del mismo a que se refiere el artículo 9 del CFF, siempre que por el carácter de sus funciones permanezcan en el extranjero por más de 183 días en el año de calendario de que se trate, podrán aplicar en su cálculo anual las deducciones personales efectuadas por concepto de gastos funerales, honorarios médicos y dentales y/o gastos hospitalarios, aun cuando estos hayan sido pagados a personas no residentes en el país.

Por lo anterior, se da a conocer que para efectos del llenado de la declaración anual del contribuyente deberá capturar la clave del RFC genérico EXT990101NI4, tratándose de documentación comprobatoria expedida por personas físicas residentes en el extranjero, o bien, la clave del RFC genérico: EXT990101NI9 cuando se trate de documentación comprobatoria expedida por personas morales residentes en el extranjero.

“Prohibida la reproducción parcial o total. Todos los derechos reservados. Kim Quezada y Asociados, S.C. El contenido del presente artículo no constituye una consulta particular y por lo tanto Kim Quezada y Asociados, S.C., sus miembros y/o sus autores, no asumen responsabilidad alguna de la interpretación o aplicación que el usuario le pueda dar. Este Blog no constituye una plataforma de consulta para los usuarios del mismo, por lo que, cualquier persona es libre de reflejar su opinión

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