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Compensación de impuestos sin anexos adicionales

A partir de la entrada del uso obligatorio del sistema de pago referenciado, fue publicada la facilidad mediante Resolución Miscelánea que eximia a los contribuyentes de presentar avisos de compensación siempre y cuando en las declaraciones que les resulte saldo a cargo se optara por pagarlo mediante compensación de saldos a favor y que ambas declaraciones fueran presentados a través del ”Servicio de Declaraciones”.

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Presente sus avisos de compensación por Internet

Derivado de la modificación en el esquema de solicitud de citas en el portal del SAT, cada día se vuelve más complicada la obtención de una para la presentación de ciertos trámites relacionados con el cumplimiento de las obligaciones fiscales de los contribuyentes, entre ellos la presentación de los avisos de compensación.

Para las personas que con frecuencia presentan avisos de compensación de contribuciones federales, se vuelve una práctica común el programar citas que algunas veces no requieren y/o que al final del día no utilizan, lo que provoca que las citas disponibles para este tipo de trámites se saturen con relativa facilidad más aún cuando son los primeros días del mes.

El SAT en un afán de dar un mejor al servicio al contribuyente, ha diseñado ciertos “candados” que no permiten la solicitud masiva de citas por un mismo contribuyente y ha implementado algunas sanciones de tipo administrativo a los contribuyentes que no asistan a las citas programadas. Sin embargo estas medidas no han sido suficientes para atender la demanda de avisos de compensación y tramites en general que se presentan mes tras mes.

Con el objetivo de evitar las complicaciones antes comentadas, le sugerimos considere la opción de llevar a cabo la presentación de los avisos compensación vía Internet, mediante la presentación del Formato 41 en Excel y de los anexos que correspondan dependiendo del saldo a favor que se compense.

El procedimiento para la presentación de los avisos de compensación vía Internet es el siguiente:

  1. Efectué el llenado del Formato 41 en Excel.
  2. Revise la información requerida para el tipo de compensación a realizar –requisitos-, para esto podrá seleccionar el botón de “Requisitos” que se encuentra al final del Formato 41 en Excel.
  3. Una vez que haya revisado que la información que capturó es correcta guarde su archivo, identificándolo con las siglas F41 más la Clave de su RFC sin espacios ni guiones, (Ejemplo: F41FAF970701NM3.xls o F41PAME820501C81.xls)
  4. Prepare los requisitos que le corresponden señalados en su formato 41 –punto 2-, conforme a lo siguiente:
    a. La información que consta en documentos de papel deberá digitalizarse.
    b. Cada documento o archivo se deberá identificar con el nombre de la información de que se trate (Ejemplo: Aviso inmediato anterior, pago provisional, saldo a favor, retenciones, etc…).
    c. Tratándose de los archivos correspondientes al IVACOM y al programa F3241 deberán conservar el nombre que el mismo programa les asigne.
  5. Una vez que haya preparado todos sus archivos, tanto del formato 41 como de los anexos o demás requisitos que le correspondan, grave la información en una carpeta y nómbrelo con su clave de RFC. (Ejemplo: FAF970701NM3).
  6. Comprima la carpeta, creando un archivo *.zip (Ejemplo FAF970701NM3.zip).
  7. Ingrese a la página de Internet en la sección Mi portal con su Clave de RFC y CIEC actualizada.
  8. Abra un caso de servicio o solicitud y envíe su aviso, de acuerdo con lo siguiente:
    a. Seleccione la opción Servicio o Solicitud, posteriormente Solicitud y elija el trámite Aviso de Compensación o Aviso de Compensación IDE, según corresponda.
    b. En el campo “Dirigido A” registre la palabra SAT.
    c. En el campo “Asunto” registre si se trata de un Aviso inicial o Aviso remanente. En caso de realizar una corrección de datos, deberá incluir la leyenda Corrección al Folio AV2010……
    d. En el Campo “Descripción” capture el periodo al que pertenece el saldo a favor y el impuesto de que se trate.
  9. Seleccione el botón Enviar y obtenga su número de folio, el cual se encuentra en la ventana de mensaje que envía el sistema al concluir el envío y en su acuse de recepción. Es muy importante que anexe al caso el archivo *.zip que preparó con su formato 41 y los requisitos que le correspondan.

Recomendamos haga el intento con algunos avisos de compensación para que conozca el procedimiento y se de cuenta de lo sencillo que es realizar el trámite por este medio y una vez que tenga la práctica y confianza en la utilización de esta herramienta lo utilice permanentemente.

“Prohibida la reproducción parcial o total. Todos los derechos reservados. Kim Quezada y Asociados, S.C. El contenido del presente artículo no constituye una consulta particular y por lo tanto Kim Quezada y Asociados, S.C., sus miembros y/o sus autores, no asumen responsabilidad alguna de la interpretación o aplicación que el usuario le pueda dar”

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IVA: Es requisito presentar la integración del 80% en devoluciones y compensaciones

Durante el mes diciembre se dio a conocer por este medio, la publicación de las nuevas reglas y requisitos relacionados con la presentación de los trámites de solicitud de devolución y de los avisos de compensación de los saldos a favor de IVA, destacando, en aquél momento, la eliminación de la presentación de la integración de al menos el 80% del valor de las operaciones.

La eliminación de este requisito fue justificada, tomando en cuenta que había duplicidad de trámites, ya que por un lado se trabajaba con la integración del 80% al solicitar la devolución del impuesto o compensarlo y por el otro, en forma mensual era obligatorio presentar la declaración informativa de la DIOT (Declaración Informativa de Operaciones con Terceros). Al final, la autoridad se captaba la misma información por dos trámites diferentes.

Sin embargo, el pasado 28 de diciembre del 2010 fue publicada la Tercera Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2010, donde se adiciona para ambos trámites –devolución y compensación de saldos a favor de IVA- la presentación del 80% del valor de las operaciones, así como la información correspondiente a la totalidad de sus operaciones de comercio exterior, operaciones de importación y exportación, por lo que la facilidad de no presentar la información adicional solo estuvo vigente por menos de un mes.

Considerando lo anterior, esperaríamos que dentro de la misma Resolución se eliminara la presentación de la DIOT con anterioridad a la presentación de la declaración en la que se efectúa la compensación, no obstante el citado requisito aun continua vigente.

Así pues, a partir del 1 de enero del 2011 los contribuyentes que soliciten saldos a favor de IVA en devolución y/o compensen los mismos, deberán presentar la integración del 80% del valor de las operaciones, así como haber presentado la DIOT con anterioridad a la presentación de la declaración en la que se compensa el saldo a favor.

“Prohibida la reproducción parcial o total. Todos los derechos reservados. Kim Quezada y Asociados, S.C. El contenido del presente artículo no constituye una consulta particular y por lo tanto Kim Quezada y Asociados, S.C., sus miembros y/o sus autores, no asumen responsabilidad alguna de la interpretación o aplicación que el usuario le pueda dar”

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Opción del pago gastos por cuenta de terceros

La fracción III del artículo 31 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR), establece que cuando se hagan pagos cuyo monto exceda de $2,000 pesos, se efectúen mediante cheque nominativo del contribuyente, tarjeta de crédito, de debito o de servicios, excepto cuando el pago sea para cubrir adquisición de combustible.

Con frecuencia nos encontramos con la problemática sobre el tratamiento que se le debe dar a los pagos que se reembolsan a terceras personas por haber efectuado erogaciones por cuenta de la empresa. Es común que las transacciones que se llevan a cabo con ese tercero, conlleven la compensación de adeudos previamente generados, y que pueden llegar a extinguir el monto que éste tercero haya cubierto por cuenta de la empresa.

Opción para efectuar el pago a través de un tercero.

El artículo 35 del Reglamento de la LISR, indica que cuando el contribuyente (empresa) efectúe erogaciones a través de un tercero (excepto pago de contribuciones, viáticos o gastos de viaje), deberá expedir cheques nominativos a favor del tercero o efectuar traspasos de cuentas en instituciones de crédito o casas de bolsa. Cuando el tercero, realice los pagos por cuenta del contribuyente, éstos deberán estar amparados con documentación que reúna los requisitos del artículo 31, fracción III de la LISR.

Uno de los requisitos que impone la disposición antes aludida, es que los pagos se efectúen mediante cheque nominativo del contribuyente, situación que el tercero no podría lograr, ya que éste último no tiene acceso a las cuentas del primero. Así pues, el tercero podría en un momento dado efectuar pagos en efectivo a los proveedores, rescatando los comprobantes que reúnan requisitos fiscales, siendo procedente su deducción.

Lo que ha dispuesto la Corte.

Existe un criterio sostenido en la tesis número VI-TASR-XXX-61, publicado en la revista del TFJFA, numero 32, Sexta Época, año III, de agosto 2010, página 241, que indica en lo conducente:

PAGOS POR CUENTA DE UN CONTRIBUYENTE, REALIZADOS POR UN TERCERO. Conforme lo establecido en el artículo 35 del Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta, el mismo es muy claro en establecer dos situaciones respecto de los pagos que se practican mediante la figura de un tercero. La primera de ellas, se actualiza cuando el contribuyente efectúe erogaciones a través de un tercero, (…) en cuyo caso el contribuyente deberá expedir cheques nominativos a favor de éste, (…). El segundo supuesto que establece el artículo de marras, corresponde a cuando el tercero realice pagos por cuenta del contribuyente, los cuales deberán estar amparados con documentación que reúna los requisitos del artículo 31, fracción III de la Ley del Impuesto sobre la Renta, en cuyo caso, es el tercero quien con su patrimonio realiza el pago del impuesto (sic), sin embargo no lo realiza a su nombre, si no por cuenta del tercero. Luego estando en este ultimo supuesto, no resulta procedente que para deducir los pagos (…) la autoridad demandada determine que la contribuyente visitada se encuentre obligada a demostrar que el dinero con el que se efectuaron los pagos cuestionados, salieron de su patrimonio al del tercero (…) ya que dichos requisitos operan para el primero de los supuestos que contempla el citado artículo 35 y no respecto del segundo.

Corolario.

La opción traída a estudio y que contempla el artículo 35 citado, puede ser de gran valor en su empresa, cuando como consecuencia de la dinámica de las operaciones, se haga necesario poner dinero en manos de terceras personas para que efectúen erogaciones por su cuenta.

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