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Contabilidad

IVA: Devolución exprés para ciertos contribuyentes.

La Ley de Ingresos de la Federación para 2015, indica en su artículo 22, Fracción III, que el SAT debe establecer un esquema ágil para que las devoluciones del IVA que soliciten los contribuyentes de los sectores de exportación, primario, proyectos de inversión en activo fijo, y de producción y distribución de alimentos y medicinas, se efectúen en un plazo máximo de 20 días hábiles.

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Se anuncia prórroga para avisos de Ley contra lavado de dinero

Derivado de la entrada en vigor de la Ley Federal para la Prevención e Identificación de operaciones con Recursos de Procedencia Ilícita (LFPIORPI), el próximo domingo 17 de Noviembre es la fecha límite establecida por la citada Ley para la presentación de los avisos relativos a los meses de septiembre y octubre para aquellas empresas obligadas a presentarlos.

La liberación de la herramienta para el llenado y presentación de los avisos fue dada a conocer el pasado 31 de octubre. Como consecuencia los ajustes al “Portal de Prevención de Lavado de Dinero” no se han detenido, generando pausas recurrentes en la herramienta al estar en constante mantenimiento. Esto ha causado la preocupación de la mayor parte de los contribuyentes que han estado al pendiente del Portal debido a que no les permite acceder de forma inmediata y lo deben estar monitoreando para saber en qué momento está funcionando.

Así las cosas, hace algunas horas se dio a conocer mediante el “Portal de Prevención de Lavado de Dinero” la ampliación del plazo para presentar los avisos hasta el próximo 17 de diciembre.

Horarios del Portal

Cabe señalar que el uso del “Portal de Prevención de Lavado de Dinero” estará limitado a los siguientes horarios:

  • Para envío de avisos e informes: 08:00 a 20:00 hrs.
  • Para Alta y registro: Disponible las 24 hrs.

Sanciones por no cumplir

Es de suma importancia no olvidar que no presentar en tiempo los avisos de operaciones vulnerables que deben reportarse le genera multas de 200 a 2,000 SMGDF ($12,952 a $129,520 pesos).

Por último los invitamos a revisar el boletín Obligaciones en materia de la LEY ANTILAVADO de Dinero en el cual damos a conocer mayor información respecto al tema.

“Prohibida la reproducción parcial o total. Todos los derechos reservados. Kim Quezada y Asociados, S.C. El contenido del presente artículo no constituye una consulta particular y por lo tanto Kim Quezada y Asociados, S.C., sus miembros y/o sus autores, no asumen responsabilidad alguna de la interpretación o aplicación que el usuario le pueda dar. Este Blog no constituye una plataforma de consulta para los usuarios del mismo, por lo que, cualquier persona es libre de reflejar su opinión”

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Obligaciones en materia de la LEY ANTILAVADO de Dinero

El cumplimiento de las obligaciones en materia de la Nueva Ley Antilavado de Dinero (nombre con el que coloquialmente se conoce a la Ley Federal para la Prevención e Identificación de operaciones con Recursos de Procedencia Ilícita–LFPIORPI–) están ya frente a nosotros. Representan para algunas empresas una fuerte carga administrativa y altos riesgos en caso de omisiones o errores con respecto a los informes que deben presentarse.

El próximo 17 de noviembre es la primer fecha de presentación de los reportes ante la Unidad de Inteligencia Financiera a través del sistema que ha implementado el SAT en su página de internet. Es poco el tiempo ya con el que se cuenta para atender la alta gama de obligaciones que esta ley impone, es por ello que a continuación le hacemos un breve recuento de los aspectos que se deben considerar para dar un cabal cumplimiento a dicho ordenamiento.

Como antecedente recordaremos que el 17 de octubre de 2012 fue publicada en el Diario Oficial de la Federación la LFPIORPI, misma que entró en vigor 9 meses después de su publicación, es decir, el 17 de julio de 2013. En nuestros boletines de fecha 6, 7 y 8 de noviembre de 2012 dimos a conocer ampliamente su contenido. Es hasta el mes de agosto de 2013 en el que se publican tanto el Reglamento de la Ley como las Reglas de Carácter General que le son aplicables. En estos documentos podemos apreciar múltiples conceptos, procedimientos, obligaciones y definiciones que deben observarse en materia del cumplimiento de las obligaciones para las empresas.

Hace apenas algunos días se activó en el portal del SAT el sitio para dar de alta a las empresas obligadas y para presentar los reportes mensuales. Ya algunas empresas han iniciado con su registro para estar listas para reportar en tiempo y forma sus operaciones.

Existen tres tipos de actividades que deben considerarse bajo este nuevo ordenamiento:

  • Las actividades vulnerables
  • Las actividades vulnerables reportables
  • Las actividades prohibidas

Las dos primeras se encuentran definidas en el artículo 17 de la LFPIORPI y la tercera en su artículo 32, refiriéndose éste último supuesto a ciertas operaciones que se realizan en efectivo.

Dentro de las operaciones vulnerables y vulnerables reportables seguramente que las más frecuentes en el ámbito empresarial son las siguientes:

 

Actividad Vulnerable Identificación Aviso SHCP
Tarjetas de servicios, de crédito, prepagadas y las que almacenen valor monetario, que no sean emitidas o comercializadas por entidades financieras Servicios/Crédito 805 SMGDF Servicios/Crédito 1,285 SMGDF
Prepagadas 645 SMGDF Prepagadas 645 SMGDF
Otorgamiento habitual o profesional de créditos, préstamos, mutuos, con o sin garantía, por sujetos distintos a las entidades financieras Siempre 1,605 SMGDF
Uso o goce de bienes inmuebles (montos mensuales) 1,605 SMGDF 3,210 SMGDF
Construcción o desarrollo de bienes inmuebles, o de intermediación inmobiliaria, que involucren compra o venta de sus propios bienes por cuenta o a favor de sus clientes Siempre 8,025 SMGDF
Recepción de donativos en las asociaciones y sociedades sin fines de lucro 1,605 SMGDF 3,210 SMGDF
Comercialización o distribución de todo tipo de vehículos, terrestres, marítimos y aéreos, nuevos o usados 3,210 SMGDF 6,240 SMGDF
Traslado o custodia de dinero o valores Siempre 3,210 SMGDF
Prestación de servicios profesionales independientes, en los que se prepare para un cliente o se lleven a cabo en nombre y representación del cliente:

  • Compraventa de bienes inmuebles y cesión de derechos sobre los mismos;
  • Administración y manejo de recursos, valores y otros activos;
  • Manejo de cuentas bancarias, de ahorro o de valores;
  • Organización de aportaciones de capital para la constitución, organización y administración de sociedades mercantiles;
  • Constitución, escisión, fusión, operación y administración de personas morales o vehículos corporativos, incluido el fideicomiso y la compraventa de entidades mercantiles.
Siempre Cuando el prestador de servicios prepare o lleve a cabo en nombre y representación de un cliente alguna operación financiera relacionada con esas operaciones

La diferencia entre ambos tipos de operaciones consiste principalmente en el monto de las operaciones como se puede apreciar en el cuadro anterior. No obstante se aclara que si una persona realiza actos u operaciones por una suma acumulada en un periodo de 6 meses, que supere los montos establecidos en cada supuesto para la formulación de avisos, podrá ser considerada como operación sujeta a la obligación de presentar los mismos.

Algunas de las obligaciones que se desprenden de las Ley, el Reglamento y las Reglas de Carácter General, son las siguientes:

  • Identificar a los Clientes y Usuarios con quienes realicen actividades sujetas y verificar su identidad basado en documentación oficial.
  • Integrar y conservar un expediente único de identificación de cada uno de sus Clientes o Usuarios.
  • Solicitar información sobre la existencia del dueño beneficiario.
  • Custodiar, proteger, resguardar y evitar la destrucción y ocultamiento de la información y documentación que sirva de soporte de la actividad vulnerable, así como la que identifique a sus Clientes o Usuarios.
  • Designar ante la Secretaria de Hacienda y Crédito Público un representante encargado del cumplimiento de las obligaciones.
  • Abstenerse de llevar a cabo el acto y operación de que se trate cuando sus Clientes o Usuarios se nieguen a proporcionarles la información o documentación necesaria para el cumplimiento de sus obligaciones
  • Presentar los avisos ante la Unidad de Inteligencia Financiera a través del SAT a más tardar el día 17 del mes inmediato siguiente en que se haya llevado a cabo la operación objeto del aviso.
  • En caso de visitas de requerimientos directos, proporcionar exclusivamente la información y documentación soporte relacionada con Actividades Vulnerables dentro de los diez días hábiles siguientes a partir de que reciban el requerimiento, plazo que previa solicitud podrá extenderse por cinco días hábiles adicionales.
  • Quienes realicen Actividades Vulnerables deberán estar inscritos en el RFC y contar con el certificado vigente de la Firma Electrónica Avanzada.
  • Quienes dejen de realizar Actividades Vulnerables y se hayan dado de alta en el padrón, deberán solicitar su baja, en tanto, deberán seguir presentando los Avisos correspondientes.

Finalmente es necesario comentar que el incumplimiento de las obligaciones en materia de esta Ley será fuertemente sancionada por la autoridad fiscal. Algunas de las que se establecen son las siguientes:

  • No cumplir con los requerimientos de información realizados por la autoridad, multa de 200 a 2,000 SMGDF ($12,952 a $129,520 pesos)
  • No presentar en tiempo los avisos de operaciones vulnerables que deben reportarse, multa de 200 a 2,000 SMGDF ($12,952 a $129,520 pesos). Estos avisos podrán presentarse en forma espontánea dentro de los 30 días siguientes a su vencimiento, en caso contrario será aplicable la sanción indicada.
  • No presentar los avisos para reportar operaciones vulnerables, multa de 10,000 a 65,000 SMGDF ($647,600 a $4’209,400 pesos) o del 10 al 100% del valor del acto u operación.

Esperamos que esta información sea de su utilidad y cuanto antes analice si tiene su empresa la obligación de registrarse y presentar reportes según se ha indicado. No está por demás que solicite un minucioso diagnóstico a sus asesores a fin de tener la seguridad de que sus empresas cumplirán correctamente con todas estas obligaciones.

“Prohibida la reproducción parcial o total. Todos los derechos reservados. Kim Quezada y Asociados, S.C. El contenido del presente artículo no constituye una consulta particular y por lo tanto Kim Quezada y Asociados, S.C., sus miembros y/o sus autores, no asumen responsabilidad alguna de la interpretación o aplicación que el usuario le pueda dar. Este Blog no constituye una plataforma de consulta para los usuarios del mismo, por lo que, cualquier persona es libre de reflejar su opinión

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Iniciativa de Reforma a las Leyes Fiscales 2014

El pasado 8 de septiembre el Presidente Enrique Peña Nieto presentó la iniciativa de reforma fiscal para el ejercicio 2014 a efecto de que sea discutida y aprobada durante el actual periodo ordinario de sesiones en el Congreso de la Unión. No obstante que dicha iniciativa la dio a conocer en un tono de júbilo, la verdad es que ha sido motivo de un alto grado de rechazo por parte de diversos sectores económicos de la población.

Si bien es cierto que existen propuestas positivas como la eliminación del IETU que tantos problemas ha causado a los contribuyentes, así como del IDE, también lo es que esta iniciativa presenta un amplio catálogo de “malas noticias” para el contribuyente cautivo que tendrá, en todo caso, que afrontar los embates de las nuevas medidas en caso de ser aprobadas.

Debido a que se trata de una iniciativa que seguramente será ampliamente modificada, a continuación nos permitimos enunciar los principales cambios que tienen una fuerte incidencia en el ámbito fiscal y económico de las empresas y de las personas físicas.

Impuesto sobre la Renta

  • Se propone una nueva Ley del ISR “simplificada”, eliminando opciones y tratos preferenciales para varios grupos de contribuyentes. La tasa del impuesto aplicable a personas morales permanece en el 30% y la máxima para personas físicas se incrementa al 32%.
  • Se establece un impuesto del 10% a cargo de las empresas y con el carácter de definitivo sobre los dividendos pagados a personas físicas y residentes en el extranjero.
  • Desaparece el régimen de ventas en abonos, es decir, la opción de diferir el ingreso al momento del cobro.
  • Se elimina la Deducción Inmediata de inversiones.
  • Se elimina el Régimen Simplificado, y el consecuente beneficio de reducción de la tasa de ISR en actividades primarias.
  • Se elimina también el Régimen Fiscal de diferimiento del impuesto en el caso de Sociedades Cooperativas de Producción.
  • Se elimina el Régimen de Consolidación Fiscal.
  • Se prevé la eliminación de la deducción de adquisiciones de terrenos para desarrollos inmobiliarios.
  • Se limita la deducción de los ingresos que exentos para los trabajadores al 41%, según se dice, para que se guarde proporción con la derogación del IETU. Entre estos se encuentran la previsión social, el aguinaldo, la prima vacacional, entre otros.
  • Los vales de despensa sólo serán deducibles si son pagados mediante monedero electrónico.
  • Se elimina la deducción de las cuotas obreras pagadas por el patrón, así también los consumos en restaurantes.
  • Se reduce la inversión deducible en automóviles de $175,000 a $130,000 pesos. También se reduce el monto deducible en arrendamiento de automóviles de $250 a $200 pesos diarios.
  • Se deroga el tratamiento de diferimiento del impuesto para las SIBRAS.
  • Se propone que la base de PTU sea la misma que para ISR sin considerar la PTU pagada en el ejercicio, ni las pérdidas fiscales de ejercicios anteriores.
  • Para estar en posibilidades de tributar conforme al régimen de maquila se establece el requisito de exportar cuando menos el 90% de su facturación anual total.
  • En el caso de residentes en el extranjero que operen a través de maquiladoras de albergue, se establece que podrán permanecer bajo la protección de dicho régimen hasta un máximo de tres ejercicios fiscales considerados a partir de que empezaron a operar en México.
  • Las personas físicas podrán realizar deducciones personales hasta por la cantidad que resulte menor entre el 10% del ingreso anual del contribuyente incluyendo ingresos exentos y un monto equivalente a 2 salarios mínimos anuales correspondientes al área geográfica del Distrito Federal.
  • Las deducciones personales sólo procederán cuando se paguen a través del sistema financiero.
  • Se reduce el límite de la exención en la venta de casas habitación de 1’500,000 UDIS a 250,000 UDIS.
  • Se eliminan los Regímenes de Pequeños Contribuyentes e Intermedio para las personas físicas que realizan actividades empresariales. A cambio se incluye un régimen de “Incorporación Fiscal” que consiste en brindar facilidades para promover la formalidad de dichos contribuyentes.
  • Se establece un gravamen del 10% sobre las ganancias que reciban las personas físicas en la venta de acciones emitidas por sociedades mexicanas cuando su enajenación se realice a través de bolsas de valores concesionadas en los términos de la Ley del Mercado de Valores.

Impuesto al Valor Agregado

  • Se elimina la tasa preferencial del 11% en la región fronteriza, y se propone aplicar la tasa general del 16%.
  • Se elimina la exención en la venta y otorgamiento de uso o goce de casa habitación. Así mismo quedan gravados las comisiones e intereses de créditos hipotecarios destinados a la adquisición, ampliación, construcción o reparación de casa habitación.
  • Se elimina la exención aplicable a los servicios de enseñanza. Es decir, las Colegiaturas quedan gravadas a la tasa del 16%.
  • Con un pleno desconocimiento de la operación de maquila, se propone gravar las importaciones temporales realizadas bajo el programa IMMEX, lo cual seguramente provocará, de no dar marcha atrás a esta medida, la fuga de capitales relativos a esta industria.
  • De igual manera se elimina la exención en la enajenación de mercancías ubicadas en territorio nacional, entre residentes en el extranjero y de residentes en el extranjero a empresas maquiladoras.
  • Se grava la enajenación de chicles o gomas de mascar, perros, gatos y pequeñas especies utilizadas como mascotas en el hogar, así como el alimento para dichas mascotas.

Código Fiscal de la Federación

  • Se incorpora al artículo 5 de éste ordenamiento la cláusula anti-elusión dando facultad a la autoridad para determinar la existencia de un crédito fiscal cuando la práctica u operación no tenga razón de negocios, cuando carezca de utilidad o beneficio económico cuantificable para el o los contribuyentes involucrados.
  • Se establece que la responsabilidad solidaria para los socios o accionistas de una persona moral será hasta por el porcentaje de participación que haya tenido en el capital social en el periodo o fecha en que se hubieran causado las contribuciones.
  • Se elimina la obligación de presentar el Dictamen Fiscal.
  • Se pretende establecer un esquema de fiscalización electrónica mediante la cual la autoridad realizará la notificación, requerirá y recibirá la documentación e información del contribuyente, así también efectuará la revisión y notificará el resultado, todo por medio del buzón tributario.
  • De igual forma se plantea que la autoridad fiscal, con la información y documentación que obre en su poder pueda efectuar la determinación de hechos u omisiones, para lo cual emitirá una resolución provisional en la que se determinen las posibles contribuciones a pagar, la cual se hará del conocimiento del contribuyente por medios electrónicos permitiéndosele autocorregirse o aportar datos o elementos para desvirtuar tal situación.
  • Se establece la facultad de la autoridad para publicar en su página de Internet, el nombre, denominación o razón social y la clave del RFC de aquellos con quienes es riesgoso celebrar actos mercantiles o de comercio, porque no cumplen con sus obligaciones fiscales.
  • Se establece un procedimiento dirigido a sancionar y neutralizar esquemas mediante los cuales se realiza tráfico de comprobantes fiscales, enfocado a quienes adquieren, venden o colocan y a quienes de alguna manera se benefician de esta actividad.
  • Se reduce el plazo para la presentación del recurso de revocación de 45 a 15 días.

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Una vez aprobados los textos finales habrá que hacer un análisis detallado del impacto que ésta relevante reforma fiscal traerá en las empresas y en su proyección de negocios a partir del mes de enero de 2014.

“Prohibida la reproducción parcial o total. Todos los derechos reservados. Kim Quezada y Asociados, S.C. El contenido del presente artículo no constituye una consulta particular y por lo tanto Kim Quezada y Asociados, S.C., sus miembros y/o sus autores, no asumen responsabilidad alguna de la interpretación o aplicación que el usuario le pueda dar. Este Blog no constituye una plataforma de consulta para los usuarios del mismo, por lo que, cualquier persona es libre de reflejar su opinión”

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Ley Federal para la Prevencion e Identificación de Operaciones con Recursos de Procedencia Ilícita I

Con el fin de proteger el sistema financiero y la economía nacional, el pasado 17 de octubre de 2012, se publicó en el Diario Oficial de la Federación, la Ley Federal para la Prevención e Identificación de Operaciones con Recursos de Procedencia Ilícita, que establece medidas y procedimientos para prevenir y detectar actos y operaciones realizados con recursos de procedencia ilícita, y evitar el uso de recursos que financien la delincuencia organizada.

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Nueva Ley de Migración

A raíz de los recientes sucesos desafortunados de Chiapas, relativos a la situación precaria de los migrantes que ingresan a México de manera ilegal, con la finalidad de cruzar la frontera norte hacia los Estados Unidos, el pasado 25 de mayo de 2011, se publicó en el Diario Oficial de la Federación la nueva Ley de Migración, que viene a modificar, ampliar y complementar las disposiciones de la actual Ley General de Población.

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