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El Top 10 de Precios de Transferencia para 2014

El año de 2014 estuvo marcado por importantes acontecimientos en materia de Precios de Transferencia (PT), tanto a nivel nacional como internacional. A continuación nuestra lista de los 10 eventos más importantes en esta materia durante dicho año.  La Organización de Desarrollo Económico y la Cooperación (OCDE), a través del plan de acción sobre la erosión de la base gravable y el traslado de beneficios (BEPS),  ha generado un número importante de temas. También figuran en la lista la Reforma Fiscal que entró en vigor, así como medidas de fiscalización adoptadas por la Secretaria de Hacienda y Crédito Público (SHCP).

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Se avecina problemática para el Sector Maquilador

El esquema fiscal que prevalece hasta nuestros días, ha sido producto de años de negociaciones entre el sector empresarial, las cúpulas que los representan y el propio gobierno. De manera fina y cuidadosa, se ha venido tejiendo un régimen que ha dado confianza al inversionista extranjero y ventajas competitivas a nivel mundial. Por su parte México ha ganado, el ser exportador de mano de obra, y que, como consecuencia, sus obreros se hayan tecnificado [sin que le cueste al país], por todo el entrenamiento que han recibido. Producto del éxito de este régimen, es la incesante inversión que nos llega, aún y cuando China – en un momento – llegó a ser una seria amenaza.

El problema es que la exposición de motivos de la reforma tributaria propuesta, parte de un supuesto por demás erróneo. Cito lo siguiente: “[…]Sin embargo, con el paso del tiempo, los diferentes programas de exportación confluyeron en la figura de industria manufacturera, maquiladora y de servicios de exportación (IMMEX), con lo cual los beneficios fiscales y las facilidades administrativas se generalizaron, ocasionando distorsiones y abusos. También mas adelante indica: “[…] Una revisión del régimen de maquila muestra que los requisitos para obtener el registro correspondiente han sido flexibilizados con el transcurso del tiempo y el esquema fiscal no se ha ajustado a estos cambios, lo que ha propiciado diversas planeaciones. Alguna ajena al tema, pudiera creer que las maquiladoras llegaron al país para aprovecharse, no pagar impuestos y causarle un grave mal. Algunas reflexiones:

•  ¿Cuánto invierte una maquiladora cuando se instala? [Terreno, nave industrial, servicios, gastos de instalación]
•  Capacitación y entrenamiento de personal [Para arrancar y después permanente]
•   Sueldos y salarios [Hay que agregarle un mínimo de 20% de indirectos]
•   Reparto de Utilidades a los Trabajadores
•   Contratación de servicios a proveedores locales
•   Compra de bienes a proveedores locales
•   Uso de servicios aduanales, transportes, abogados, contadores, etc.
•   Establecimiento de guarderías y comedores para sus trabajadores
•   Pago de Impuesto Sobre la Renta.
•   Etc.

Considero poco probable que un inversionista extranjero, migre a México toda su producción con el único fin de hacer alguna planeación con perjuicio al fisco federal. Lo que si creo, es que lleva a cabo una planeación financiera y operativa, y de cara a los estímulos y beneficios que existen en México es cuando toma la decisión de establecerse o no.

Las reformas, de mayor impacto, que se plantean son:

a)  La empresa maquiladora debe exportar cuando menos el 90% de su facturación total anual.

b) Los procesos de transformación o reparación se deben realizar con maquinaria y equipo propiedad del residente en el extranjero, con las que tengan celebrado el contrato.

c) Para evitar el establecimiento permanente [de la parte relacionada en el extranjero], cumplir con las reglas de Safe Harbor [esto no cambia], sin embargo, si su utilidad fiscal es menor a la del Safe Harbor, entonces tendría que negociar una Resolución de Precios de Transferencia [Conocida como APA] con la autoridad fiscal.

d) Únicamente se podrá estar por tres años bajo el esquema de maquila con modalidad de albergue.

e) Gravar las importaciones temporales con IVA [en este caso al 16%] para que posteriormente la maquiladora pida la devolución. [Brutal descapitalización].

Las medidas que considero más graves, son las precisadas en el inciso b) y e) anteriores. La primera, porque va a suprimir cualquier posibilidad del proveedor nacional de suministrar maquinaria y equipo complementario a la industria y la segunda, porque, habrán de imaginarse cuanto representa el 16% del valor de las materias primas de una maquiladora, partiendo del hecho de que es sabido – por ejemplo – que los que fabrican y venden televisiones tienen apenas un margen de $5 a $10 dólares por unidad.

“Prohibida la reproducción parcial o total. Todos los derechos reservados. Kim Quezada y Asociados, S.C. El contenido del presente artículo no constituye una consulta particular y por lo tanto Kim Quezada y Asociados, S.C., sus miembros y/o sus autores, no asumen responsabilidad alguna de la interpretación o aplicación que el usuario le pueda dar. Este Blog no constituye una plataforma de consulta para los usuarios del mismo, por lo que, cualquier persona es libre de reflejar su opinión”

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Maquiladoras con Programa IMMEX suspendido. Reglas para reactivarlo

Conforme a lo establecido en el artículo 25 del Decreto para el Fomento de la Industria Manufacturera, Maquiladora y de Servicios de Exportación (Decreto IMMEX), los titulares de un programa de la industria manufacturera, maquiladora y de servicios de exportación (Programa IMMEX) están obligados a presentar un reporte anual a la Secretaría de Economía, respecto del total de las ventas y de las exportaciones, a más tardar el último día hábil del mes de mayo del año que corresponda.

Por su parte, el artículo 29 del decreto de referencia precisa que la Secretaría de Economía tiene la facultad de revisar anualmente que las empresas con Programa IMMEX cuenten con certificado de firma electrónica avanzada (FEA) del Servicio de Administración Tributaria, Registro Federal de Contribuyentes (RFC) activo y que su domicilio fiscal y los domicilios en los que realizan sus operaciones al amparo del Programa IMMEX, estén inscritos y activos en el Registro Federal de Contribuyentes.

Habida cuenta, en el evento de que el reporte anual no se presente dentro del plazo señalado o no se cumpla con alguno de los requisitos precisados en el párrafo anterior, se suspenderá el beneficio de importar temporalmente las mercancías autorizadas en el Programa IMMEX, hasta en tanto no se subsanen dichas omisiones.

Nombres de titulares y programas suspendidos.

En cumplimiento a lo dispuesto en el Decreto IMMEX la Secretaría de Economía da a conocer mediante una resolución publicada el día de hoy, los nombres de los titulares y números de programas de la industria manufacturera, maquiladora y de servicios de exportación (Programas IMMEX) que se encuentran suspendidos por haber incumplido con las obligaciones precisadas párrafos anteriores. Consulte aquí la lista.

Consulta de requisitos incumplidos.

Para las entidades que incumplieron con la obligación de contar con una FEA y estar activo en el RFC así como actualizados sus datos del domicilio fiscal y domicilios donde llevan a cabo sus operaciones, pueden consultar en la página de Internet www.siicex.gob.mx, los requisitos que incumplieron a efecto de que acudan a la Administración Local de Asistencia al Contribuyente del Servicio de Administración Tributaria que les corresponda, para solventar la problemática de que se trate.

Plazo para cumplir.

Las empresas que se encuentran con el Programa IMMEX suspendido por las razones antes explicadas tendrán hasta el último día hábil del mes de agosto de 2009, (Indebidamente la resolución dice 2008) para:

  • Presentar el reporte anual del total de las ventas y de las exportaciones resultantes del ejercicio fiscal 2008, o
  • Cumplir con los requisitos a que se refiere el artículo 11, fracción III del Decreto IMMEX.

Consecuencias para quien no cumpla.

Los programas de las empresas que no subsanen tales omisiones quedarán cancelados definitivamente de conformidad con el artículo 25, párrafo segundo del Decreto IMMEX.

Reactivación del Programa.

La Secretaría de Economía dejará sin efectos la suspensión de los Programas IMMEX, a más tardar dos días hábiles después de que los titulares de dichos programas presenten el reporte anual correspondiente al ejercicio fiscal 2008 o cuando el Servicio de Administración Tributaria informe a esta Secretaría que se ha cumplido con los requisitos a que se refiere el artículo 11, fracción III del Decreto IMMEX.

Corolario.

El tener el Programa IMMEX suspendido por un error de tipo administrativo causa estragos en la empresa de grandes dimensiones. Es por eso importante el contar con una asesoría personalizada que le informe de manera oportuna sobre los riesgos que conlleva el dejar de presentar un reporte o aviso, que en la mayoría de los casos son relativamente fáciles de preparar y atender.

Tome sus precauciones en el área administrativa, allegándose de personal comprometido y siempre responsable de sus acciones. Atienda – de tenerlo – este rezago con prontitud en aras de no verse en un problema mayor que redunde en la cancelación definitiva de su Programa.

Atentamente,

Kim Quezada
Departamento de Impuestos.

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