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Outsourcing: Ampliación del plazo para consulta por el contratante y cambios en el aplicativo.

Como hemos sabido, la autoridad fiscal a través de modificaciones a sus reglas ha dado plazos y facilidades para el cumplimiento de los requisitos para poder deducir y acreditar el impuesto de las operaciones celebradas con empresas Outsourcing (Art. 27 fracción V, LISR; 5 fracción II y 32 fracción VIII de la LIVA). El pasado 28 de Septiembre se da a conocer una TERCERA RESOLUCIÓN DE MODIFICACIONES A LA RMF 2018, en la cual se establece una nueva prórroga a partir de la cual el contratante realizará la consulta de información autorizada por el contratista, y con ello realizar todo el proceso para consulta por los periodos correspondientes de Enero a Septiembre 2018.

“QUINTO: Se reforma el Artículo Cuarto Resolutivo de la Primera Resolución de Modificaciones a la RMF para 2018 publicada en el DOF el 30 de abril de 2018, para quedar como sigue:

“CUARTO.  La fecha a partir de la cual el contratante realizará la consulta de la información autorizada por el contratista por actividades de subcontratación laboral respecto a los meses de enero a septiembre de 2018 y sucesivos a que se refiere la regla 3.3.1.50., en relación con el Artículo Segundo Transitorio, fracción I, será el último día del mes de octubre de 2018.

El aviso de cumplimiento de las obligaciones del ejercicio de 2017 a que se refiere el Artículo Tercero Transitorio, segundo párrafo, dado a conocer en el Portal del SAT el 7 de febrero de 2018, podrá presentarse a más tardar el 30 de septiembre de 2018.”

Es importante observar que el plazo adicional se estableció solamente para los meses de enero a septiembre 2018 y sucesivos, sin embargo, se deja con la misma fecha del 30 de Septiembre para presentar el aviso de cumplimiento por las operaciones del ejercicio 2017, por lo tanto, el plazo terminó, si no cumplieron con estos avisos, el aplicativo para solventar 2017 ya no está disponible en la página del SAT, por lo que se tendrá que recabar toda la información correspondiente de forma impresa, en su caso.

CAMBIOS EN EL APLICATIVO “CONSULTA DEL CONTRATANTE DE CFDI Y DECLARACIONES”

Los cambios en este aplicativo corresponde a la sección de los CFDI emitidos por el contratista, para acceder a este apartado, previamente el contratista debe dar autorización. Las modificaciones de la plataforma corresponden a nuevos campos por llenar por parte del contratante al consultar los CFDI del contratista, dichos campos son los siguientes:

• Importe de IVA pagado.

• Fecha de Pago.

• Pagos Realizados.

Cabe aclarar que esta es una nueva carga administrativa para el contratante, ya que por un lado al momento de realizar los pagos a cuenta de los CFDI’s recibidos por el contratista (método de pago  PPD) éste último tiene la obligación de expedir el “CFDI complemento de pagos” al momento de recibir la contraprestación, por lo tanto, el SAT tiene información de ambas partes para realizar compulsas de los pagos.

Por otro lado, estos nuevos campos fueron habilitados para capturar los pagos que se realizan en el caso de pagos parciales de los CFDI’s recibidos y que éstos a su vez coincidan con la declaración del contratista para que de esta forma no se detecten diferencias en las declaraciones de IVA por parte del contratista, ya que es uno de los puntos de observación de los aplicativos del SAT para poder emitir el “ACUSE SIN INCONSISTENCIAS.”

Prohibida la reproducción parcial o total. Todos los derechos reservados. Kim Quezada y Asociados, S.C. El contenido del presente artículo no constituye una consulta particular y por lo tanto Kim Quezada y Asociados, S.C., sus miembros y/o sus autores, no asumen responsabilidad alguna de la interpretación o aplicación que el usuario le pueda dar. Este Blog no constituye una plataforma de consulta para los usuarios del mismo, por lo que, cualquier persona es libre de reflejar su opinión.

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Tercera RMF para 2013: Principales cambios

El pasado miércoles 14 de agosto se publicó en el Diario Oficial de la Federación la TERCERA Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2013 y su anexos 1,1-A, 1-B y 3, en la cual se reforman, adicionan y derogan reglas de interés para todos los contribuyentes, de las cuales destacamos los siguientes puntos:

1. Causas para dejar sin efectos el certificado de sello digital (CSD)
2. Causas para dejar sin efectos los comprobantes fiscales impresos con dispositivo de seguridad (CBB)
3. Destrucción periódica de mercancías que hubieran perdido su valor
4. Se deroga el formato 13 “Declaración del ejercicio Personas Físicas”

Causas para dejar sin efectos el certificado de sello digital (CSD)

Mediante la Regla Miscelánea I.2.2.4., la autoridad da a conocer las causas para dejar sin efectos el CSD de todos los contribuyentes, mismos que se enlistan a continuación:

I. Cuando las autoridades fiscales, en el ejercicio de las facultades de comprobación que le conceden las leyes, no localicen al contribuyente, éste desaparezca durante el procedimiento, no ponga a disposición o no presente su contabilidad, o bien, se tenga conocimiento de que los comprobantes fiscales emitidos se utilizaron para amparar probables operaciones inexistentes, simuladas o ilícitas.

II. Cuando las autoridades fiscales tengan conocimiento de la probable existencia de un delito de los previstos en los artículos 96, 102, 103, 105 y del 108 al 113 del CFF; Los delitos fiscales a que hacen referencia los artículos antes mencionados son entre otros:

• Encubrimiento de delitos fiscales.
• Delito de contrabando y presunción.
• Defraudación fiscal.
• Delitos relacionados con el RFC.
• Delitos relacionados con la contabilidad y presentación de declaraciones.
• Delito de abuso de confianza por depositarios e interventores.
• Delitos relacionados con aparatos, máquinas registradoras o comprobantes.

Cuando la conducta sea imputable al contribuyente titular del certificado y pudiera encuadrar en los supuestos para proceder penalmente conforme al artículo 92 o, en su caso, 93 del propio ordenamiento.

III. Cuando los contribuyentes en un mismo ejercicio fiscal, omitan estando obligados a ello, la presentación de tres o más declaraciones periódicas consecutivas o seis no consecutivas.

IV. Cuando durante el procedimiento administrativo de ejecución no se localice al contribuyente o éste desaparezca.

Si se caen en alguna de las causales arriba mencionadas, la autoridad a través de AGSC dejará sin efectos el certificado para uso de sello digital, ésta resolución será deberá quedar debidamente fundada y motiva y será notificada por medio de la página de Internet del SAT, en la opción “Mi Portal” apartado “Buzón Tributario”. Así mismo se les negará la aprobación de nuevos folios y les serán cancelados los folios que no hayan sido utilizados a partir de que surta efectos la notificación de la resolución correspondiente.

El contribuyente podrá aclarar la causa que dejó sin efectos el CSD a través de “Mi Portal”, conforme a la ficha de trámite 167/CFF contenida en el Anexo 1-A.

Causas para dejar sin efectos los comprobantes fiscales impresos con dispositivo de seguridad (CBB)

Mediante la Regla Miscelánea I.2.8.1.4., la autoridad da a conocer las causas para dejar sin efecto los CBB, las cuales son:

Los contribuyentes que emitan comprobantes CBB que se ubiquen en alguno de los supuestos a que se refiere la regla I.2.4.4., se le negará la aprobación de nuevos folios y se tendrá por cancelados los folios que no hayan sido utilizados a partir de que surta efectos la notificación de la resolución correspondiente, quedando obligados a emitir Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (CFDI) en los términos de los artículos 29 y 29-A del CFF.

Los contribuyentes que se ubiquen en los supuestos del párrafo anterior, no podrán volver a ejercer la opción de utilizar comprobantes impresos durante los ejercicios posteriores.

Los comprobantes fiscales impresos con CBB emitidos con posterioridad a la fecha en que se hubieran tenido por cancelados los folios de que se trate, no tendrán valor para efectos fiscales.

Destrucción periódica de mercancías que hubieran perdido su valor

Los contribuyentes en lugar de señalar un calendario de destrucción de mercancías para cada ejercicio, ya sea en forma semanal, quincenal o mensual como lo señala el artículo 88-A del Reglamento de la Ley del ISR, deberán presentar un aviso de la mercancía que se ofrece en donación o de destrucción de mercancías según sea el caso, a través del Sistema de avisos de destrucción de mercancías que se encuentra ubicado en la página de Internet del SAT, a más tardar el día 10 de cada mes.

El SAT podrá verificar en cualquier momento que los avisos presentados en los términos del tercer párrafo de esta regla cumplan con los requisitos contemplados en el artículo 88 del Reglamento de la Ley del ISR y los señalados en la presente regla.

Se derogan los formatos de la “Declaración del ejercicio Personas Físicas”

Se derogan las formas 13 “Declaración del ejercicio. Personas físicas” y 13-A “Declaración del ejercicio. Personas físicas. Sueldos, salarios y conceptos asimilados”, por lo que todas las personas físicas utilizarán el DeclaraSAT para poder llevar a cabo la presentación de su declaración. En consecuencia, se eliminan las reglas II.2.8.3.2., y II.2.8.3.3., en donde se menciona la opción de presentación las declaraciones en los formatos 13 y 13-A.

Comentario Final

Es importante estar al pendiente en no caer en algunas de las causales mencionadas en este boletín, ya que a partir del momento en que la autoridad detecte la causal aplicable, procederá inmediatamente a cancela el CSD o los folios del CBB, mismos que no podrán seguir utilizándosey en consecuencia el contribuyente no podrá emitir factura alguna.

Recomendamos estar al pendiente del cumplimento de sus obligaciones fiscales para evitar caer en algunos de los supuestos ya indicados.

“Prohibida la reproducción parcial o total. Todos los derechos reservados. Kim Quezada y Asociados, S.C. El contenido del presente artículo no constituye una consulta particular y por lo tanto Kim Quezada y Asociados, S.C., sus miembros y/o sus autores, no asumen responsabilidad alguna de la interpretación o aplicación que el usuario le pueda dar. Este Blog no constituye una plataforma de consulta para los usuarios del mismo, por lo que, cualquier persona es libre de reflejar su opinión”

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Segunda RMF 2013: Principales cambios

El pasado viernes 31 de mayo se publicó en el Diario Oficial de la Federación la SEGUNDA Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2013 y su anexo 3, en la cual se reforman, adicionan y derogan Reglas de interés para todos los contribuyentes, mismas que serán analizadas en una serie de boletines que se emitirán en los siguientes días.

Los puntos que destacan en la Resolución, son:

  1. Se cambia el nombre de la CIECF por el de “Contraseña”. Todas las reglas que hacían referencia a esta clave se modifican para quedar con su nuevo nombre.
  2. Se otorga una facilidad a las empresas que llevan a cabo operaciones de maquila para que puedan emitir sus comprobantes fiscales digitales dentro de los tres días inmediatos siguientes al primer día inmediato posterior en el que se realizó la operación. Esta opción solo aplica para maquiladoras que optan por determinar su utilidad fiscal en base a SAFE HARBOR.
  3. Se derogan las reglas relacionadas con la emisión de los CFD. Los cuales dejarán de ser un medio de comprobación fiscal a partir del 1ro. de enero de 2014.
  4. Para 2014 se limita la facilidad de emitir comprobantes fiscales impresos –con código de barras bidimensional- a solo aquellos contribuyentes que en el ejercicio inmediato anterior hubieran tenido ingresos acumulables inferiores a $250,000.00 pesos.
  5. Los contribuyentes que en el ejercicio inmediato anterior (2012) hubieran obtenido ingresos acumulables menores a $4’000,000.00. de pesos, podrán seguir utilizando los comprobantes indicados en el punto anterior, por lo que resta del ejercicio 2013; a partir de 2014 deberán utilizar CFDI o antes si es que superan los ingresos indicados, durante 2013.
  6. Se establece un RFC genérico para la documentación comprobatoria emitida por personas físicas y morales residentes en el extranjero que se pretenda incluir como deducción personal por parte de las personas físicas en su declaración anual. Los RFC genéricos quedaron como sigue: EXT990101NI4 para personas físicas y EXT990101NI9 para personas morales.
  7. Se adicionan las reglas y requisitos que deben cumplir las empresas maquiladoras al momento de presentar la Declaración Informativa de Empresas Manufactureras, Maquiladoras y de Servicios de Exportación (DIEMSE).

En los próximos días estaremos analizando cada uno de los puntos antes citados, sobre todo en lo que respecta a las reglas relacionadas con el uso de los comprobantes fiscales, en vigor, a partir del ejercicio de 2014, así como con los principales cambios y/o adiciones relacionadas con la industria maquiladora.

Sugerimos estar al pendiente de nuestras próximas publicaciones y le recordamos que el departamento de Impuestos de nuestra firma está a sus órdenes en caso de que requiera asistencia profesional.

“Prohibida la reproducción parcial o total. Todos los derechos reservados. Kim Quezada y Asociados, S.C. El contenido del presente artículo no constituye una consulta particular y por lo tanto Kim Quezada y Asociados, S.C., sus miembros y/o sus autores, no asumen responsabilidad alguna de la interpretación o aplicación que el usuario le pueda dar. Este Blog no constituye una plataforma de consulta para los usuarios del mismo, por lo que, cualquier persona es libre de reflejar su opinión

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Cuarta Modificación RMF 2010

El 24 de Mayo se publicó en el Diario Oficial de la Federación la Cuarta Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2010, en donde se destacan los siguientes puntos:

Aviso de cambio de domicilio por Internet

Se adiciona la regla I.2.7.5, otorgando la facilidad a las personas físicas y morales para presentar a través de la página de Internet del SAT el aviso de cambio de domicilio fiscal, siempre que se cumplan con los requisitos establecidos en la ficha 65/CFF denominada “Aviso de cambio de domicilio fiscal”, contenida en el anexo 1-A para la cual será necesario contar con la CIECF.

El aviso se tendrá por presentado al ser enviado a través de “Mi Portal” y la autoridad tendrá un plazo de 5 días hábiles para confirmar mediante correo electrónico la procedencia del trámite.

Declaración Informativa REPECOS

Se reforma la regla I.3.12.3.1, para establecer la obligación para los contribuyentes que tributen de conformidad con la Sección III del Capítulo II del Título IV de la LISR (Repecos) a presentar la declaración informativa de los ingresos obtenidos en el ejercicio fiscal (anexo 7 del DIM), solo cuando sea requerido por las autoridades fiscales.

Información de IVA mediante DIM

Se deroga la regla I.5.5.2, que indicaba sobre la obligación de proporcionar la información del IVA, mediante la presentación de la Declaración Informativa Múltiple (DIM) en los términos del Capítulo II.2.14

A su vez queda derogado el Anexo 8 “Información sobre el impuesto al valor agregado” del DIM, de conformidad con el artículo tercero transitorio.

Estímulo Fiscal a P.F. en pagos por servicios educativos

Se adiciona el Capítulo I.13.8, denominado “Del Decreto por el que se otorga un estímulo fiscal a las personas físicas en relación con los pagos por servicios educativos, publicado en el DOF el 15 de Febrero de 2011”, en el cual se establece:

  1. La no obligación de presentar aviso para aplicar estímulo, solicitado en el artículo 25, primer párrafo del CFF – se considerará que se ejerce – al momento de aplicarlo en la declaración del ISR correspondiente al ejercicio fiscal de 2011. (regla I.13.8.1)
  2. Los requisitos de los comprobantes fiscales que expidan las instituciones educativas privadas son:a. Dentro de la descripción del servicio, deberán precisar el nombre del alumno y, en su caso, la CURP, el nivel educativo e indicar por separado, los servicios que se destinen exclusivamente a la enseñanza del alumno, así como el valor unitario de los mismos sobre el importe total consignado en el comprobante.b. Cuando la persona que recibe el servicio sea diferente a la que realiza el pago, se deberá incluir en los comprobantes fiscales la clave del RFC de este último. (regla I.13.8.2)
  3. Por los pagos que se hubieran realizado durante el periodo de enero a abril de 2011 por concepto de servicios de enseñanza que se otorguen en dicho ejercicio, podrán ampararse con un comprobante fiscal que al efecto expidan o reexpidan las instituciones educativas privadas, en los términos de la regla mencionada anteriormente, siempre que se hubieran pagado mediante cheque nominativo del contribuyente, traspaso de cuentas o mediante tarjeta de crédito, débito o servicios. (regla I.13.8.3)

Devolución de saldos a favor del IVA

Los contribuyentes del IVA solicitarán la devolución de las cantidades que tengan a su favor, utilizando el “Formato Electrónico de Devoluciones” (FED), el cual se encuentra disponible en “Mi Portal” a través de la página de Internet del SAT, cumpliendo con los requisitos establecidos en las reglas II.2.3.1 y II.2.3.5 de la RMF 2010 y la ficha 174/CFF de la “Solicitud de Devolución de saldos a favor del IVA vía Internet”

  • Tratándose de personas físicas cuyos saldos a favor o pagos de lo indebido sean inferiores a $11,510.00, no será necesario que cuenten con el certificado de FIEL y dichas cantidades podrán ser solicitadas a través de los módulos de la ALSC correspondiente.
  • Tratándose de solicitudes de devolución de IVA presentadas con declaratoria de contador público autorizado, se deberá firmar la devolución con la FIEL del solicitante y del citado contador que emitió dicha declaratoria.
  • Las solicitudes de devolución enviadas a través del FED en días y/o horas inhábiles, se considerará como fecha de presentación la correspondiente al día hábil siguiente.

De conformidad con el artículo cuarto transitorio, los contribuyentes podrán seguir aplicando los procedimientos establecidos con anterioridad a la entrada en vigor de la presente Resolución, hasta el 30 de junio de 2011.

Avisos de Compensación de saldos a favor del IVA

Se deroga la fracción III de la regla II.2.3.6, la cual solicitaba la presentación a través de medios magnéticos de la relación de sus proveedores, prestadores de servicios y arrendadores, que representen al menos el 80% del valor de sus operaciones, así como la información correspondiente a la totalidad de sus operaciones de comercio exterior, operaciones de importación y exportación.

Obligaciones de contribuyentes que expidan CFD

Cuando los contribuyentes incumplan con la presentación mensual ante el SAT, a través de medios electrónicos, de la información correspondiente a los CDF’s utilizados en el mes inmediato anterior, durante dos meses consecutivos, o bien en tres meses no consecutivos, en el mismo ejercicio fiscal, perderán el derecho de aplicar la citada facilidad a partir de que se presente el último incumplimiento, quedando desde dicha fecha obligados a aplicar las disposiciones generales en materia. (regla II.2.23.4.1)

Requisitos de las representaciones impresas de CFD

Se adiciona la fracción X, de la regla II.2.23.4.5, la cual menciona como requisito de las representaciones impresas de los CFD, el número y año de aprobación de los folios.

Para los efectos de la leyenda establecida en la fracción V de la regla en mención, de conformidad con el artículo segundo transitorio, durante el primer semestre de 2011, las representaciones impresas de los CFD’s podrán contener la leyenda “Este documento es una impresión de un comprobante fiscal digital”

Información relativa a transparencia, uso y destino de donativos

Para los efectos de la regla I.3.9.11, se tendrá por cumplida la obligación para garantizar la información de la transparencia de los donativos correspondiente al ejercicio fiscal de 2009, para aquellos contribuyentes que hayan presentado la misma a más tardar el 28 de febrero de 2011, de conformidad con el artículo noveno transitorio de la RMF.

La Resolución en mención entró en vigor al día siguiente de su publicación en el DOF,que es a partir del 25 de mayo de 2011.

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