La Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (“OCDE por sus siglas en español”) a través de su documento publicado en julio del año 2013 titulado “Plan de acción para enfrentar La Erosión a la Base Fiscal y el Traslado de Utilidades” (“BEPS por sus siglas en ingles”) ha diseñado varias medidas para eliminar las discrepancias que se han presentado en diferentes jurisdicciones fiscales en todo el mundo.
Debe ponerse especial atención a los requisitos para deducir las erogaciones por este concepto, ya que para muchas empresas es uno de sus rubros principales.
En primer término, se tienen que asentar las remuneraciones y retenciones en comprobantes fiscales digitales (con el complemento publicado por el SAT), los cuales deben estar expedidos antes de la realización de los pagos o dentro de los tres días posteriores.
Este es uno de los conceptos que puede tener algunas complejidades al momento de determinar el ISR de la sociedad, ya que existen varios requisitos y supuestos en los que no son deducibles.
En los últimos años el tema de precios de transferencia ha sido de vital importancia para las compañías Mexicanas que tienen transacciones con partes relacionadas en el extranjero así como en territorio nacional. Como muestra de ello, es la modificación del anexo 33 (Anexo 34.1 en 2009) del Sistema de Presentación del Dictamen Fiscal (SIPRED) en 2010, al cual se le anexaron 29 índices, y la adición al SIPRED del Cuestionario en materia de precios de transferencia.
Es importante tomar en cuenta ciertas peculiaridades que presentan las transacciones donde se involucran servicios entre partes relacionadas, en el momento de preparar un Estudio de Precios de Transferencia. Los grupos de empresas nacionales o multinacionales deben de administrar sus recursos, tanto económicos como humanos, para proveer a todas sus partes de servicios técnicos, administrativos, financieros, y comerciales, de la manera más eficiente posible.
La evasión fiscal es un asunto que preocupa a la gran mayoría, si no es que a todas, las autoridades fiscales del mundo y ellas saben que las transacciones entre partes relacionadas es la forma más directa de aligerar la carga tributaria de una empresa transfiriendo utilidades o perdidas de un país a otro.
El pasado 23 de julio, el Servicio de Administración Tributaria dio a conocer los criterios normativos aprobados al primer semestre de 2012. En materia de precios de transferencia, fueron presentados los siguientes:
El día de hoy se publicó en el Diario Oficial de la Federación el anexo 21 de la segunda Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2010 publicada el 3 de diciembre de 2010 y que incluye las reglas para los contribuyentes que opten por tomar la facilidad de no dictaminarse a cambio de presentar la información alternativa al dictamen a través del “Sistema de Presentación de Información”.
I. DEFINICIONES.
ACTIVOS INTANGIBLES: Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR).
La legislación fiscal mexicana no establece al¬guna definición específica de lo que se entiende por activo intangible. De la redacción del artículo 38 de la LISR se desprende que los acti¬vos intangibles pueden estar representados por bienes o derechos que permiten reducir costos de operación, mejorar la calidad o aceptación de un producto, usar, disfrutar o explotar un bien, así como aquellos derechos que permiten la explotación de bienes del dominio público o la prestación de un servicio público concesionado.
I. ANTECEDENTES
La ley del impuesto sobre la renta contempla regulaciones en materia de precios de transferencia para aquellos contribuyentes que lleven a cabo operaciones con partes relacionadas, tanto residentes en el extranjero como en territorio nacional.
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