Archivos mensuales: diciembre 2010

Importancia de la DIOT en las compensaciones

A lo largo de los años el cumplimiento formal de las compensaciones que realizan los contribuyentes por las cantidades que tienen a su favor contra los impuestos a su cargo se ha venido complicando por la cantidad de información y requisitos a cumplir frente a la autoridad.

Con el nacimiento de la Declaración Informativa de Operaciones con Terceros (DIOT) los contribuyentes que compensaban saldos a favor de IVA, duplicaban el trabajo de integración de los saldos, ya que estaban obligados a presentar la DIOT y además presentaban la integración del 80% del IVA del periodo que compensaban.

En este sentido el pasado 3 de diciembre se publicó la Segunda Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2010 (RMF) donde entre otros puntos, se reformaron las reglas relacionadas con la información a entregar en el caso de las compensaciones, por lo que a continuación se comentan los puntos más sobresalientes:

  1. Los contribuyentes que presenten sus declaración de pagos provisionales y definitivos a través del Servicio de Declaraciones y Pagos, en las que les resulte saldo a cargo y opten por pagarlo con saldos a favor vía compensación, quedaran relevados de presentar avisos de compensación, no obstante deberán presentar los anexos indicados en la RMF y que dependerán del tipo de impuesto que se compense. Cabe mencionar que a la fecha este servicio solo está disponible para los contribuyentes del sector financiero, sociedades mercantiles controladoras y controladas, así como los grandes contribuyentes.
  2. En el caso de las compensaciones de saldos a favor de IVA, los contribuyentes no estarán obligados a proporcionar la integración de al menos el 80% del valor de sus operaciones, así como de la información correspondiente a la totalidad de sus operaciones de comercio exterior, operaciones de importación y exportación.
  3. Para los efectos del punto anterior, se adiciona el requisito de la presentación de la DIOT con anterioridad a la presentación de la declaración en la cual se efectúa la compensación del saldo a favor de IVA.
  4. Se eliminan los días adicionales para la presentación de los avisos de compensación, por lo que los mismos deberán presentar en los plazos establecidos en el artículo 23 del CFF, es decir, dentro de los cinco días siguientes a aquel en que la misma se haya efectuado.

Por lo anterior, es muy importante que los contribuyentes se encuentren al corriente en la presentación de sus DIOT y que las mismas sean presentadas correctamente, ya que la autoridad cotejará la información proporcionada en esta declaración informativa contra los montos de IVA acreditable manifestados en los anexos del aviso de compensación.

Por último recomendamos estar atentos a la publicación en la página del SAT de los avisos de compensación y devolución “editables”, ya que en días pasados fueron publicados los nuevos formatos 41 y 32 en el Diario Oficial de la Federación.

“Prohibida la reproducción parcial o total. Todos los derechos reservados. Kim Quezada y Asociados, S.C. El contenido del presente artículo no constituye una consulta particular y por lo tanto Kim Quezada y Asociados, S.C., sus miembros y/o sus autores, no asumen responsabilidad alguna de la interpretación o aplicación que el usuario le pueda dar”

Ver Articulo

Reglas para los que no se dictaminen para IMSS

Derivado de la publicación del Decreto mediante el cual fueron otorgadas facilidades administrativas en materia de simplificación tributaria, que fue dado a conocer en el Diario Oficial de la Federación el día 30 de Junio de este mismo año, el día 3 de diciembre, fueron publicadas las reglas generales para el cumplimiento de la obligación prevista en el propio decreto.

Ver Articulo