La protección que una marca registrada en México brinda a su titular se extiende exclusivamente a aquellos productos y servicios expresamente enlistados en la solicitud de registro, mismos que se deben describir en términos de la Clasificación internacional de Niza, la cual se divide en 45 clases, de las cuales las primeras 34 corresponden a productos, y las 11 restantes a servicios.
En días pasados, se publicó en el Diario Oficial de la Federación el Reglamento para la Autorización de Uso de Denominaciones y Razones Sociales, de conformidad con lo dispuesto por la Ley de Inversión Extranjera, mismo que entró en vigor el día 17 de septiembre de 2012.
Desde inicios de la Contaduría Pública, la función natural y más conocida de los miembros de esta profesión ha sido la auditoria de estados financieros. Sin embargo, el desarrollo de la práctica ha tenido una difusión más amplia debido a que, para hacer frente a las nuevas necesidades, los usuarios de la información financiera, han incrementado su confianza en el trabajo del Contador Público y en las opiniones que emite.
La comunicación es parte importante en cualquier relación, ya sea relaciones familiares, entre amigos o relaciones laborales.
Los avances tecnológicos nos han llevado a ver con toda naturalidad el tráfico de documentos de manera electrónica. En nuestro país esto ha evolucionado tan rápido, que tiene una serie de efectos en materia financiera y fiscal. Todo esto ha traído consigo una serie de ventajas pero también riesgos que de no ser medidos pueden afectar seriamente las finanzas de la empresa.
Una vez involucrados en el esquema de emisión de Comprobantes Fiscales Digitales(CFD’s), es recomendable explorar algunas modalidades que ofrecen las disposiciones fiscales, para llevar el debido control los mismos, las cuales se comentan brevemente en este comunicado.
En el Código fiscal de la Federación (CFF) se establecen ciertas obligaciones en materia contable que el contribuyente debe cumplir, entre las que destacan las siguientes:
Categoría de los comprobantes en materia fiscal
El artículo 29 del CFF específica que en los casos en que los contribuyentes tengan la obligación de expedir comprobantes fiscales en base lo dispuesto en las leyes fiscales, estos se deberán de emitirlos a través de documentos digitales, es decir CFDI’s:
“Cuando las leyes fiscales establezcan la obligación de expedir comprobantes fiscales por los actos o actividades que realicen o por los ingresos que se perciban, los contribuyentes deberán emitirlos mediante documentos digitales a través de la página de Internet del Servicio de Administración Tributaria. Las personas que adquieran bienes, disfruten de su uso o goce temporal o reciban servicios deberán solicitar el comprobante fiscal digital respectivo”
Así mismo, los contribuyentes que estén obligados a llevar contabilidad deberán cumplir con las reglas de carácter general que emita el SAT para la conservación y resguardo de documentos con FIEL o Sello Digital, como lo es el caso de los CFDI’s, de conformidad con el artículo 30 del CFF:
“Las personas obligadas a llevar contabilidad deberán conservarla en el lugar a que se refiere la fracción III del artículo 28 de este Código a disposición de las autoridades fiscales.
“Los documentos con firma electrónica avanzada o sello digital, deberán conservarse de conformidad con las reglas de carácter general que al efecto emita el Servicio de Administración Tributaria.”
En base a lo anterior, las reglas de carácter general aplicables a la conservación y manejo del CFD, contenidas en la Resolución Miscelánea Fiscal para 2012, publicada en el D.O.F., el día 28 de Diciembre de 2011, indican:
El CFD se debe considerar como parte de la contabilidad de conformidad con el Artículo 28, IV párrafo, del CFF que establece lo siguiente:
”En los casos en que las disposiciones fiscales hagan referencia a la contabilidad, se entenderá que la misma se integra por los sistemas y registros contables a que se refiere la fracción I de este artículo, los papeles de trabajo, registros, cuentas especiales, libros y registros sociales señalados en el párrafo precedente, así como por los comprobantes fiscales o documentación comprobatoria de ingresos y deducciones y, en su caso, las máquinas registradoras de comprobación fiscal, los equipos o sistemas electrónicos de registro fiscal y sus respectivos registros, además de la documentación comprobatoria de los asientos respectivos (CFF-28 penúltimo párrafo)”
¿Cómo se deben conservar?
-Emisores y receptores:
La Regla I.2.7.1.1 (RMF 2012) indica:
“Para los efectos de los artículos 28, cuarto párrafo y 30, cuarto párrafo del CFF, los contribuyentes que emitan y reciban CFDI, deberán almacenarlos en medios magnéticos, ópticos o de cualquier otra tecnología, en su formato electrónico XML.
Por su parte la regla I.2.8.3.1.10 (RMF-2012) establece que los CFD’s se guardarán de conformidad con los mismos criterios establecidos para el CFDI, como se enuncia a continuación:
“Para los efectos de los artículos 28, cuarto párrafo y 30, cuarto párrafo del CFF, los contribuyentes que emitan y reciban los CFD´s a que se refiere la regla I.2.8.3.1.12., deberán almacenarlos en los términos de la regla I.2.7.1.1., debiendo, además, cumplir con los requisitos y especificaciones a que se refieren los rubros I.B y I.C del Anexo 20.debiendo, además de cumplir con los requisitos y especificaciones a que se refieren los rubros I.B y I.C. del Anexo 20 “
Como se puede apreciar, El resguardo de los comprobantes fiscales digitales (CFDI y CFD) debe derealizarse en todo momentoelectrónicamente de conformidad con las disposiciones fiscales antes citadas. Es importante recalcar que la mera conservación del CFD de manera impresa no es suficiente para cumplir con la obligación de conservación de los comprobantes; las disposiciones indican que siempre se debe tener el archivo electrónico XML, como respaldo de la deducción.
Importancia de conservar el archivo XML.
La RMF I.2.8.3.1.10 especifica que los contribuyentes deberán de tener y poner a disposición de las autoridades fiscales, un sistema informático de consulta que permita a estas últimas, localizar los CFD´s expedidos y recibidos, así como la revisión del contenido de los mismos; así como también mantener actualizado el medio electrónico, óptico o de cualquier otra tecnología, durante el plazo que las disposiciones fiscales señalen para la conservación de la contabilidad, así como.
¿Cuánto tiempo se deben conservar los CFD’s?
En términos generales la contabilidad, y en este caso particular, los Comprobantes Fiscales Digitales deberán conservarse durante un plazo mínimo de cinco años, contado a partir de la fecha en la que se presentaron o debieron haberse presentado las declaraciones con ellos relacionadas,de conformidad con el articulo 30 del CFF. Sin embargo, no hay que perder de vista, que éste plazo puede ampliarse para aquellos contribuyentes que no hayan cumplido con ciertas obligaciones fiscales como se especifica en el artículo 67 del mismo Código.
Conclusión
De conformidad con las disposiciones vigentes, es importante aclarar que no es suficiente – para que proceda la deducción – el resguardo de comprobantes fiscales digitales mediante su representación impresa. Se precisa que deben conservarse y exhibirse a requerimiento de la autoridad fiscal el archivo electrónico .XML. Así pues, es de vital importancia que los contribuyentes establezcan medidas internas de control, que aseguren el acopio y conservación de los archivos electrónicos de referencia.
“Prohibida la reproducción parcial o total. Todos los derechos reservados. Kim Quezada y Asociados, S.C. El contenido del presente artículo no constituye una consulta particular y por lo tanto Kim Quezada y Asociados, S.C., sus miembros y/o sus autores, no asumen responsabilidad alguna de la interpretación o aplicación que el usuario le pueda dar. Este Blog no constituye una plataforma de consulta para los usuarios del mismo, por lo que, cualquier persona es libre de reflejar su opinión”
De conformidad con el quinto párrafo del artículo 27 del Código Fiscal de la Federación, los contribuyentes tienen la obligación de solicitar la inscripción en el RFC de aquellas personas a las que se les realicen pagos por concepto de “sueldos y salarios”.
En este sentido la fracción II del artículo 20 del Reglamento del Código Fiscal de la Federación, establece el plazo para la solicitud de inscripción de los trabajadores, el cual se deberá cumplirse dentro del mes siguiente al día que inicien la prestación de sus servicios a quienes les efectúen dichos pagos y deban inscribirlos en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC).
Así mismo el artículo 23 del Reglamento CFF menciona que deberán proporcionar a sus empleadores los datos necesarios para su inscripción en el RFC y en el caso de que ya se encuentren inscritas en dicho registro deberán comprobarles esta circunstancia.
Para dar cumplimiento a lo anterior, el pasado 14 de Agosto la Secretaría de Hacienda y Crédito Público anunció el nuevo servicio de inscripción masiva de los asalariados denominado “Inscripción Masiva Exprés”, mediante comunicado de prensa numero 060/2012.
Este servicio tiene como objetivo el facilitar y mejorar la calidad en el servicio de inscripción de los asalariados, por ser un servicio que se realiza por Internet se puede llevar a cabo desde cualquier lugar y a cualquier hora, los 365 días del año.
Será útil para el registro de los trabajadores nuevos o de los que no hubiesen estado inscritos anteriormente, pudiéndose realizar desde cinco inscripciones por tramite sin limite máximo y con un mínimo de requisitos. Buscando mantener la información actualizada en el padrón de manera fácil y oportuna.
El SAT estima que en las próximas semanas 28 mil empleadores que en los dos últimos años generaron inscripciones tanto en los módulos de atención del SAT, como a través de declaraciones informáticas; recibirán una invitación vía correo electrónico o un mensaje telefónico, para que hagan uso del servicio de Inscripción Masiva Exprés, disponible en la página de internet del SAT ingresando a la sección “Mi Portal”, con la Clave de Identificación Electrónica Confidencial Fortalecida (CIECF).
Esta nueva herramienta facilita a los patrones el registro de sus empleados y reduce los tiempos al poder presentar la alta de varios trabajadores en un solo tramite. Evitando que estos se trasladen a la ALSC de su localidad como se hacia anteriormente.
Es importante señalar que la Regla I.2.4.6., de la RMF para 2012 contempla la opción de registrar ante el RFC a las personas a quienes les hubieran efectuado, durante el ejercicio de 2011, pagos de los señalados en el Título IV, Capítulo I de la Ley del ISR, sin embargo como se mencionó anteriormente la obligación de registrar a los trabajadores al RFC surge a partir del mes siguiente al día que inicien la prestación de sus servicios a quienes les efectúen dichos pagos. Por lo que sugerimos utilizar este servicio para dar cumplimiento en tiempo y forma con la obligación.
“Prohibida la reproducción parcial o total. Todos los derechos reservados. Kim Quezada y Asociados, S.C. El contenido del presente artículo no constituye una consulta particular y por lo tanto Kim Quezada y Asociados, S.C., sus miembros y/o sus autores, no asumen responsabilidad alguna de la interpretación o aplicación que el usuario le pueda dar. Este Blog no constituye una plataforma de consulta para los usuarios del mismo, por lo que, cualquier persona es libre de reflejar su opinión”
El pasado 13 de Julio del presente año fue publicado en el DOF la Resolución por la que se reforman las Reglas para el otorgamiento de Créditos INFONAVIT. Los puntos más relevantes son los siguientes:
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