Archivos mensuales: junio 2018

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Obligación de Publicidad para la Transmisión de Acciones y Partes Sociales

La Ley General de Sociedades Mercantiles establece que las sociedades de responsabilidad limitada y las sociedades anónimas deben llevar un libro especial de socios o accionistas, en el cual se inscribirán el nombre, la nacionalidad y el domicilio de cada uno, con indicación de sus aportaciones y la transmisión de partes sociales o acciones que se efectúen.

Mediante Decreto publicado en el Diario Oficial de la Federación el 14 de junio de 2018, se reformaron los artículos 73 y 129 de la Ley General de Sociedades Mercantiles, obligando a las empresas que publiquen un aviso en el sistema electrónico establecido por la Secretaría de Economía para que las transmisiones de acciones o partes sociales que lleven a cabo sus socios o accionistas surtan efectos respecto de terceros.

El Decreto entrará en vigor a los seis meses contados a partir del día siguiente de su publicación en el Diario Oficial de la Federación y a partir de dicho momento, las inscripciones en los libros de registro de socios o de accionistas ya no surtirán efectos en perjuicio de terceros, sean estos particulares o autoridades, a menos que se hubiere realizado la inscripción en el sistema electrónico establecido por la Secretaría de Economía.

También se establece que la Secretaría de Economía se asegurará que el nombre, nacionalidad y el domicilio de los socios y accionistas contenidos en el aviso se mantengan confidenciales, excepto en los casos en que la información sea solicitada por autoridades judiciales o administrativas cuando ésta sea necesaria para el ejercicio de sus atribuciones en términos de la legislación correspondiente.

La reforma tiene el propósito de dar publicidad a las transmisiones de acciones o partes sociales, que anteriormente quedaban en lo privado, y evitar de esta manera que los documentos privados celebrados por los particulares surtan efectos en perjuicio de terceros que los desconocían.

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Curso: Los ingresos acumulables

En el curso impartido el día de hoy, se revisaron los momentos de acumulación de los ingresos para efectos del Impuesto sobre la Renta, a su vez se hizo énfasis en la importancia del tratamiento de las devoluciones, descuentos y bonificaciones por venta o compra, observando la asimetría fiscal que pudiere existir, abordando la repercusión que tienen en pagos provisionales y el coeficiente de utilidad.

En un segundo bloque, se hizo un repaso en los cambios que han existido en el tema de emisión de comprobantes fiscales, revisando las particularidades en el CFDI por pagos a trabajadores, transmisión de dominio en bienes inmuebles, compra de vehículos usados, donativos, entre otros.

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Curso: Causación del Impuesto (flujo)

El día de hoy se analizó el tema relacionado con la causación del Impuesto al Valor Agregado (IVA). El curso fue impartido por el L.C. Oscar Franco, en el cual tuvimos, la oportunidad de profundizar en los principales aspectos sobre las disposiciones generales; sujetos, objeto, base, tasas, así como las personas obligadas a la retención del impuesto, actos y actividades que generan dicho impuesto; enajenación, prestación de servicios independientes, uso o goce temporal e importación de bienes y servicios, los momentos de causación del impuesto, tipos y plazos para efectuar la  devolución, beneficios de maquila en materia de IVA, así como diferentes aspectos relevantes de compensación y devolución.
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Curso: Sueldos y Salarios y Obligaciones de Seguridad Social y Laboral

A través de los años, en aras de aplicar estructuras fiscales agresivas, generalmente fuera de la ley, se han calificado incorrectamente las relaciones laborales, entre patrones y trabajadores. La proliferación de las mal llamadas “outsourcings” ha vulnerado los derechos de los trabajadores, minándoles sus prestaciones en dinero y en especie. El curso impartido por el CPC Elias Quezada y el LC Mario Jaramillo, versó en esta temática, en donde se abordaron criterios de la Corte en materia laboral, y el tratamiento a la luz de las leyes del Impuesto sobre la Renta y de Seguro Social. Este fue el curso numero 7, de la serie de 10, de esta primera semana de entrenamiento para nivel Asistentes.
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Curso: Costo de Ventas

Durante esta sesión se expusieron las consideraciones fiscales referentes a la determinacion del costo del inventario y de los bienes vendidos por los contribuyentes. En este módulo, se profundizó en los diferentes elementos que integran el costo de lo vendido para efectos fiscales, así como algunas otras consideraciones particulares en materia fiscal para el sector de la construcción, enfatizando en los estímulos fiscales y algunas disposiciones fiscales que briendan facilidades especificas para este sector.
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Curso: Concepto de inversiones, gastos y cargos diferidos y su tratamiento

En la continuación de nuestra semana de entrenamiento fiscal, tuvimos a bien abordar el tema de las deducciones de inversiones (activos fijos), cargos y gastos diferidos, platicando sobre los efectos financieros como fiscales aplicables. Comentamos sobre la importancia de identificar el valor total del activo adquirido o construido, incluyendo los costos y gastos necesarios para ponerlo en funcionamiento. Se comentó sobre la importancia de identificar la base que es sujeta de depreciación financiera, la cual consiste en sumar al valor de adquisición de los activos, los costos estimados de retiro del bien y disminuyéndole los costos de deterioro identificados. También se mencionó sobre la diferencia existente entre la vida útil para propósitos financieros y la determinada en función de las tasas fiscales indicadas en la Ley del Impuesto Sobre la Renta, vidas útiles que regularmente deben ser diferentes. Para propósitos fiscales se tuvo especial énfasis en el tema de deducción inmediata, identificando los tipos de activos sobre los que se puede aplicar y comentando los requisitos necesarios para poder tomar la opción, siendo la principal, el que la persona física o moral no hubiera tenido ingresos superiores a los 100 millones de pesos en el ejercicio anterior al que se pretende hacer la deducción.

Finalmente abordamos el tema de las pérdidas fiscales, en las que se comentó sobre la forma de determinación de las mismas, sus periodos de amortización así como su mecánica de actualización, todo ello, para su adecuado aprovechamiento y beneficio de las empresas.

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Kreston VAT Special Interest Group se reúne para la conferencia 2018

La 13 ª Conferencia Internacional de IVA de Kreston tuvo lugar en Zurich, Suiza, antes de la conferencia de EMEA de este año.
20 miembros del Grupo de Interés Especial de 12 países se reunieron y escucharon actualizaciones interesantes sobre el IVA en Suiza; introducción al impuesto a las ventas en los Estados Unidos; Aspectos destacados del IVA en los Países Bajos, y el tratamiento del IVA de los terrenos y propiedades en el Reino Unido.
Thomas Lachera, presidente del grupo, también dirigió dos sesiones de networking, la primera de las cuales analizó las formas en que el grupo puede mejorar sus prácticas de trabajo y colaboración, incluido el uso de la Intranet Klick de Kreston y el uso de garantías para enfatizar los servicios de IVA y de productos de cada empresa.
La conferencia sobre el IVA concluyó con un debate abierto sobre un informe nacional de IVA de Kreston y procesos de registro de IVA para empresas no establecidas en cada uno de los países respectivos de nuestros miembros.
Thomas comentó:
“Nuestra conferencia fue una vez más un gran éxito y gracias a todos los miembros que se unieron a nosotros en Zurich y que se presentaron durante las sesiones. Nuestras reuniones continuas son especialmente importantes para el desarrollo posterior y la colaboración del grupo y espero dar la bienvenida adicional miembros a Varsovia en 2019.”
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Curso: Enajenacion

En nuestro segundo día de curso nos dimos a la tarea de realizar un exhaustivo análisis de las generalidades de la Ley del IVA a través de un resumen de puntos primordiales para identificar la territorialidad, como acto detonador de este impuesto, para cada uno de los actos o actividades reguladas por ésta Ley, como lo es la enajenación de bienes, prestación de servicios independientes, uso o goce temporal de bienes e importación de bienes y servicios haciendo énfasis en los tópicos conceptuales, sujetos del impuesto, exenciones, cuando se considera realizado en territorio nacional, momento que detona la causación y la base del impuesto.

Finalmente se vieron los diferentes escenarios en los que las personas morales y personas físicas tienen la obligación de realizar una retención de IVA a aquello terceros con los que realizan actos o actividades afectos a la mencionada ley, retomando la importancia de tal obligación ya que el contribuyente sustituye al proveedor, prestador del servicio o arrendador en cuanto a su entero se refiere a las autoridades fiscales.

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Reforma al Procedimiento de Determinación de Operaciones Inexistentes

El artículo 69-B del Código Fiscal de la Federación, que entró en vigor en 2014, establece que cuando la autoridad fiscal detecte que un contribuyente ha estado emitiendo comprobantes sin contar con los activos, personal, infraestructura o capacidad material, directa o indirectamente, para prestar los servicios o producir, comercializar o entregar los bienes que amparan tales comprobantes, o bien, que dicho contribuyente se encuentre no localizado, se presumirá la inexistencia de las operaciones amparadas en tales comprobantes.

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Curso: Aspectos técnicos de los pagos provisionales

Se impartió el curso denominado “Aspectos Técnicos de los Pagos Provisionales” en donde se analizaron las consideraciones y distintos tratamientos fiscales que se deben de considerar al momento de calcular los pagos provisionales de ISR; según se trate del tipo de entidad, persona física, o si cualquiera de estos ha optado por utilizar estímulos fiscales. De la misma manera, también se analizaron algunas particularidades para contribuyentes dedicados a sectores económicos específicos, como lo son las actividades transportistas, agrícolas, ganaderas, pesca o silvícolas. Kim Quezada agradece la activa participación de todos los asistentes al presente curso.
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