Archivos mensuales: enero 2019

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Crédito IEPS Diésel para Transporte Público.

Es importante tener en cuenta que las reglas de acreditamiento del IEPS derivado de la compra de diésel, biodiésel y sus mezclas para consumo final, para uso automotriz, en vehículos que se destinen exclusivamente al trasporte público y privado de personas o de carga y los de turismo, han cambiado ligeramente para este ejercicio 2019.

 Quienes se encuentran beneficiados.

 El beneficio sigue siendo el mismo, es para los importadores o adquirientes de diésel o biodiésel o sus mezclas que se dediquen a:

• Transporte público o privado de personas
• Transporte público o privado de carga
• Transporte de turismo

En que consiste el estímulo.

 Consiste en acreditar el IEPS que se haya causado en la importación o adquisición de los combustibles antes indicados. El monto que se puede acreditar es el que resulte de multiplicar la cuota de IEPS que corresponda según el tipo de combustible, por el número de litros adquiridos.

Cambio para 2019.

Hasta 2018, el monto del estímulo fiscal se podía acreditar contra el ISR propio o retenido a terceros. También contra el ISR a cargo derivado de los pagos provisionales del mismo ejercicio.

 Es de precisar que para 2019, únicamente se permite acreditar el beneficio, contra el ISR causado que tenga el contribuyente en el ejercicio al que corresponda el estímulo.

 Aquí hay que tomar en cuenta que ya no se permite aplicarlo contra pagos provisionales, sin embargo, en el calculo anual del ISR Causado, podrá aplicarse contra dicho impuesto, pudiendo en un momento dado, quedar a favor parte o todo el importe de los pagos provisionales efectuados.

Formalidad.

 Permanece la formalidad en el sentido de que la compra del combustible debe de efectuarse con monedero electrónico autorizado por el SAT, tarjeta de crédito o de servicios expedida a favor del contribuyente, cheque nominativo o bien transferencia electrónica de fondos, desde cuentas abiertas a nombre del contribuyente.

 Se deberán llevar los controles y registros especiales que determine el SAT mediante reglas generales.

Partes relacionadas.

 El beneficio no podrá ser utilizado por los contribuyentes que presten preponderantemente sus servicios a otra persona moral residente en el país o en el extranjero, que se considere parte relacionada.

Precisiones respecto al transporte.

 Se considera transporte privado de personas o de carga, aquel que realizan los contribuyentes con vehículos de su propiedad o con vehículos que tengan en arrendamiento, incluyendo el arrendamiento financiero, para transportar bienes propios o su personal, o bienes o personal, relacionados con sus actividades económicas, sin que por ello se genere un cobro.

Prohibida la reproducción parcial o total. Todos los derechos reservados. Kim Quezada y Asociados, S.C. El contenido del presente artículo no constituye una consulta particular y por lo tanto Kim Quezada y Asociados, S.C., sus miembros y/o sus autores, no asumen responsabilidad alguna de la interpretación o aplicación que el usuario le pueda dar. Este Blog no constituye una plataforma de consulta para los usuarios del mismo, por lo que, cualquier persona es libre de reflejar su opinión.

 

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Científicos desarrollan una píldora electrónica que se puede controlar de forma inalámbrica

Investigadores del MIT, Draper, y Brigham and Women’s Hospital han diseñado una cápsula ingerible que se puede controlar mediante la tecnología inalámbrica Bluetooth.

La cápsula, que se puede personalizar para administrar medicamentos, detectar condiciones ambientales o ambas cosas, puede residir en el estómago durante al menos un mes, transmitiendo información y respondiendo a las instrucciones del teléfono inteligente de un usuario.

Las cápsulas, fabricadas con tecnología de impresión 3-D, podrían implementarse para administrar medicamentos para tratar una variedad de enfermedades, particularmente en los casos en que los medicamentos deben tomarse durante un largo período de tiempo.

Durante los últimos años, Langer, Traverso y sus colegas han estado trabajando en una variedad de sensores ingeribles y cápsulas de administración de medicamentos, que creen que serían útiles para la administración a largo plazo de medicamentos que actualmente deben inyectarse.

El dispositivo se despliega en forma de “Y” después de ser tragado. Esto permite que el dispositivo permanezca en el estómago durante aproximadamente un mes, antes de que se rompa en pedazos más pequeños y pase por el tracto digestivo.

Los investigadores también están trabajando en el desarrollo de otros tipos de sensores que podrían incorporarse en las cápsulas.

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Diciembre 2018

Nuestros eventos

Por Sergio Aquino

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En Kim Quezada tenemos la tradición en diciembre de realizar una posada para festejar la temporada navideña, en la cual se realizan distintas actividades entre ellas:

• Un banquete el cual consta de 3 tiempos, una rica ensalada, plato fuerte y un postre.

• Una degustación de distintos postres (barra de postres) entre los cuales podemos encontrar; fruta con chile, tamarindo, churritos, papitas, pasteles, pudin, etc.

• Concursos para ganar premios: Elefante Blanco, el cual consiste en hacer una torre de premios en los cuales existen premios falsos y premios verdaderos,  los participantes tiene 3 posibilidades de tomar un premio o cambiarlo con algún otro participante al final de los 3 cambios se revisan los premios. Otro concurso fue la batalla de Karaoke, en la que muchos de nuestros compañeros nos entretuvieron y divirtieron con sus afinadas o desafinadas voces.

• Intercambio de regalos, el cual consistía en enviar una lista previa de tres regalos que te gustarían y un compañero secreto la recibiría y el día del evento te sorprendería con alguno de esos regalos.

• Por su puesto la infaltable  rifa navideña, esta fue especial debido a que existía una mayor posibilidad de ganar ya que habían más de 40 premios diferentes que podían ir desde un set de vasos para el hogar, hasta una televisión Smart Tv 65” 4K , tuvo una dinámica muy singular la cual consistía en una doble tómbola, la primer tómbola se utilizó para elegir a un empleado el cual pasaría al escenario y elegiría en una segunda tómbola llena de pelotitas el premio que se llevaría a casa, sin embargo en esa segunda tómbola existían 50 pelotas, de las cuales 8 no tenían premio, una vez pasado la rifa continuo la fiesta con música, risas y baile.

 


 

Nuestra gente

Por Jazmín Alvarado

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Hoy conoceremos un poco más de nuestro compañero Luis, reciente integrante en el departamento de fiscal en el equipo de Oscar Franco.

Él es Juan Luis Domínguez Pimentel, nació un 24 de Octubre de 1983 (Edad de 35 años), siendo originario de Manzanillo Colima. Siendo el menor de tres hijos, nos comenta que en el año de 1995, se traslada a vivir a la ciudad de Ensenada B.C., influenciado por su padre y tío (quienes actualmente viven en Vallarta) decide estudiar la carrera en Contabilidad en UABC de la misma ciudad, consideraba que la tenía fácil. Y un 16 de Julio de 2013, toma la decisión de mudarse a Tijuana, en búsqueda de nuevas oportunidades para su crecimiento profesional.

Considera que en el área contable en la cual le gusta trabajar, es en el área de impuestos, donde le gustaría tomar una especialización y hasta una maestría.

Se considera una persona responsable, dedicado, divertido, sociable, platicador y hasta extrovertido (Nos platica que antes era muy serio). Nos confiesa que le tiene miedo a las alturas (refiriéndose sobre la caída libre).

Menciona que sus pasatiempos favoritos son, ver en televisión especialmente los canales de deportes (esto solo pasa si no tiene nada que hacer en la calle), le gustan los deportes, entre ellos el futbol, en el cual juega en un equipo los días Viernes como delantero, y su equipo favorito son las famosas Águilas del América, y en futbol americano son Dallas Cowboys (en la conversación nos explicó un poco sobre el deporte mencionado), también le gusta manejar de noche ya que las calles están menos transitadas y es agradable para él, entre otras cosas le gusta organizar reuniones, disfruta ser el anfitrión ya que se considera una persona servicial.

Para finalizar, agradezco a Juan por su disponibilidad para esta breve entrevista, y que nos compartiera sobre su vida,  le deseamos el mejor de los éxitos en su trabajo.

 


 

Navegando en la web

Por Francisco Platas

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Una buena noticia para los habitantes de la ciudad de Tijuana, eso es la llegada de una nueva compañía de autotransporte. Didi Chuxing, mejor conocida como Didi, es la plataforma de transporte móvil que nació en 2012 en China y llegó a México en abril de este año para competir con Uber y Cabify misma que actualmente ya opera en Tijuana lo cual es una buena opción para los miles de habitantes que ya les es familiar el uso de este tipo de aplicaciones móviles.

Como principal distintivo de la competencia existente, busca atender el problema de la inseguridad al tomar un transporte “taxi convencional” y que ese viaje termine en algún tipo de violencia para los usuarios, entonces ofrece el poder desde tu celular informar a los contactos que tú le indiques el taxi de algún socio de Didi e incluso la ruta que tendrás. Además, llega ofreciendo descuentos y mejores ganancias a los que se vuelvan socios y mejores precios a los usuarios de la aplicación.

Mi recomendación, es darnos la oportunidad de tener el servicio por parte de Didi y poder tener bases para comparar contra la competencia ya muy conocida.

Página web: https://didisocios.mx/index.html

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Recomendaciones del mes

Por Yaneth Hernández

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Pista de hielo en Tijuana 2018

Para las personas que disfrutan de actividades de recreación locales, qué mejor actividad para disfrutar y pasar un momento de diversión en este mes de diciembre que ir la pista de hielo 2018 y disfrutar de ella o por qué no, simplemente ir por la foto.

La cual se encuentra ubicada en el estacionamiento del parque Morelos con un horario de 10:00 a.m. a 10:00 p.m. de lunes a domingo, el costo para ingresar es de $75.00 pesos e incluye los patines.

Esta pista se inauguró en este mes, sin embargo, el alcalde de Tijuana a través de diversos medios además de hacer la invitación a las familias a que vayan y participen, recalco que la pista estará abierta todo el año.

Del poco tiempo que lleva instalada ha habido diversas opiniones de las personas asistentes pero, qué mejor que calificarla por nuestra propia experiencia. Como recomendación adicional y por los frentes fríos que se esperan también se les recomienda ir bien abrigados y para aquellos que no se les da mucho el patinar llevar un par de rodilleras y mitigar un poco las caídas.

 


 

 Cumpleañeros del mes

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Una herramienta ERP te ayuda a iniciar un buen año

En estos tiempos es cada vez más importante sacar los mejores resultados con la menor cantidad de recursos, es decir, tener mayor productividad. Los empresarios mexicanos, y sobre todo su equipo financiero, conocen los famosos cierres de mes, que llevan implícito dolores de cabeza, largas jornadas para ir “amarrando” sus números, inventarios, carteras, la parte contable, en fin, y esto es durante 11 meses consecutivamente.

Llega el aún más estresante cierre anual y se respira un ambiente impresionantemente tenso, personal malhumorado en espera de las fiestas decembrinas que sospecha y teme no llegar a tiempo para la cena navideña o de año nuevo…y esto se repite año tras año.

¿Cómo podemos incrementar la productividad de nuestra empresa y quitarnos los dolores de cabeza de los mencionados cierres? Con el uso de un software ERP lo podemos lograr.

UNA HERRAMIENTA ERP NOS PERMITE TENER INFORMACIÓN EN TIEMPO REAL COMO:

• El control y la reducción de los inventarios.

• Información real de Cuentas por Cobrar y Cuentas por Pagar.

• Manejo eficiente de material obsoleto, pudiendo darle salida de los almacenes vía promociones o alguna otra estrategia.

• Identificar productos de mayor movimiento.

• Nuestros principales Clientes.

• Nuestros principales Proveedores.

• Costos de Ventas, de Producción, de Calidad, estándar de Producto, etc.

• Gastos.

• Control de mermas y material no conforme.

Toda la información obtenida nos va a ayudar a conseguir un cierre rápido, menos estresado, que nos facilitará la toma de decisiones en la operación de la Compañía; así mismo tendremos tiempo para poder cambiar oportuna y objetivamente el rumbo y las estrategias de negocio si así se requiere.

Con esta ventaja que tenemos al manejar un software ERP aseguraremos un inicio de año con pasos firmes, con certeza de que los indicadores tendrán una buena tendencia y nuestro negocio seguirá siendo altamente competitivo.

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KEPLER es una empresa con más de 30 años de experiencia en el mercado, le ofrecemos una solución que le permite integrar y controlar los procesos de su organización, gracias a la flexibilidad del ERP KEPLER es posible innovar la estructura de los procesos de su negocio.
KEPLER, es un sistema ERP flexible y sencillo que se adapta a los procesos de su organización, ayudándole a operar en una herramienta intuitiva desarrollada pensando en el usuario final. KEPLER pone a su alcance un software ERP que permite a las empresas innovar tanto en sus procesos de negocio como en el análisis de la información, permitiéndole así mantenerse competitivo y en el gusto de sus clientes.

 

 

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Procedimiento para presentar el Aviso para aplicar el Estímulo de IVA en la Frontera Norte.

Para mayor facilidad, nos hemos permitido elaborar un pequeño manual para efectos de que le sea más fácil el presentar el aviso ante el SAT en materia de IVA y por ende pueda emitir el CFDI con la tasa reducida del 8%. Formato 4/DEC-10 6ta RMRMF para 2018.

Paso 1. Ingresar a página del SAT, dar clic en el icono de “Contacto”

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Paso 2. Ingresar al apartado “Portal personal Mi portal (contribuyente)”.

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Paso 3. Ingresar RFC y contraseña

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Paso 4. .- Elegir la opción de “Servicios por internet”, posteriormente elegir “Servicios o solicitudes” y por ultimo “Solicitud”:

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Paso 5. Llenar los campos correspondientes y enviar.

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En DESCRIPCIÓN Indicar (EJEMPLO):

PERSONA MORAL.

(Nombre del representante legal) con clave en el Registro Federal de Contribuyentes XXXX-XXXXXX-XXX, en mi carácter de representante legal de XX S. de R.L. de C.V., con clave en el Registro Federal de Contribuyentes XXX-XXXXXX-XXX y con domicilio fiscal en ……………….., Tijuana, B.C , manifiesto bajo protesta de decir verdad que mi representada realiza las actividades a que se refiere el artículo Décimo Primero del Decreto de estímulos fiscales región fronteriza norte publicado en el DOF el 31 de diciembre de 2018, en locales o establecimientos ubicados en los Municipios señalados en el artículo Primero del Decreto y que:

1) Mi representada no se ubica en algún supuesto establecido en el penúltimo párrafo artículo 69 del CFF.

2) Mi representada no se ubica en la presunción establecida en el artículo 69-B del CFF

3) Declaro que no he realizado operaciones con contribuyentes que se hayan ubicado en la presunción establecida en el artículo 69-B del CFF.

4) Manifiesto que los socios o accionistas registrados ante el SAT no se encuentran en los supuestos del artículo 69-B del CFF.

5) Manifiesto no haber sido publicado conforme a lo previsto en el artículo 69-B Bis del CFF.

Por lo anteriormente expuesto y en cumplimiento de la fracción II del artículo Décimo Segundo del Decreto de estímulos fiscales región fronteriza norte publicado en el DOF el 31 de diciembre de 2018, solicito a esta H. Autoridad que se tenga por presentando el aviso a que se refiere la citada disposición y que al estar en cumplimiento de los requisitos correspondientes mi representada llevara a cabo la aplicación del estímulo de IVA establecido en el citado de decreto.

PERSONA FISICA.

(Nombre de Persona Física), con clave en el Registro Federal de Contribuyentes XXXX-XXXXXXXXX y con domicilio fiscal en______________, Tijuana, B.C manifiesto bajo protesta de decir verdad que:

1)  Realizo las actividades a que se refiere el artículo Décimo Primero del Decreto de estímulos fiscales región fronteriza norte, publicado en el DOF el 31 de diciembre de 2018, en locales establecimientos ubicados en los Municipios señalados en el artículo Primero del Decreto.

2)  No se me ubica en algún supuesto establecido en el penúltimo párrafo artículo 69 del CFF

3)  No se me ubica en la presunción establecida en el artículo 69-B del CFF

4)  No se ha realizado operaciones con contribuyentes que se hayan ubicado en la presunción establecida en el artículo 69-B del CFF

5)  No haber sido publicado conforme a lo previsto en el artículo 69-B Bis del CFF.

Por lo anteriormente expuesto y en cumplimiento de la fracción II del artículo Décimo Segundo del Decreto de estímulos fiscales región fronteriza norte publicado en el DOF el 31 de diciembre de 2018, solicito a esta H. Autoridad que se tenga por presentando el aviso a que se refiere la citada disposición y que al estar en cumplimiento de los requisitos correspondientes llevaré a cabo la aplicación del estímulo de IVA establecido en el citado de decreto.

Paso FINAL 6. Obtener el “Acuse de Recibido” y posteriormente el “Acuse de Respuesta”.

Consideraciones (Regla 11.11.3 de la 6ta RMF para 2018)

·  Una vez transcurridas 72 horas a la presentación del aviso a que se refiere la regla 11.11.2., podrán reflejar la aplicación del estímulo, en el CFDI usando la opción o valor “IVA Crédito aplicado del 50%”.

· Los proveedores de certificación de CFDI validarán que quienes hayan emitido CFDI usando la opción o valor “IVA Crédito aplicado del 50%” hayan presentado efectivamente el citado aviso.

Lo dispuesto en esta regla no será aplicable para aquellas operaciones en donde en el CFDI se señale en el campo o atributo denominado “ClaveProdServ” como clave de producto o servicio la “01010101 no existe en el catálogo”, salvo que se trate de operaciones celebradas con el público en general a que se refiere la regla 2.7.1.24., ni las que el SAT identifique como correspondientes a bienes o servicios no sujetos a los beneficios del estímulo de IVA, en el catálogo de productos y servicios (c_ClaveProdServ) del CFDI publicado en el portal del SAT.

Comentario Final.

Es importante tener en cuenta, que al final el PAC es quien validará que el aviso se encuentre presentado y que el SAT haya validado el mismo. Es recomendable que usted presente el aviso a la brevedad con independencia de los procesos que actualmente este siguiendo el PAC.

Prohibida la reproducción parcial o total. Todos los derechos reservados. Kim Quezada y Asociados, S.C. El contenido del presente artículo no constituye una consulta particular y por lo tanto Kim Quezada y Asociados, S.C., sus miembros y/o sus autores, no asumen responsabilidad alguna de la interpretación o aplicación que el usuario le pueda dar. Este Blog no constituye una plataforma de consulta para los usuarios del mismo, por lo que, cualquier persona es libre de reflejar su opinión.

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Reglas para aplicación de Estímulos en la Región Fronteriza Norte.

 Tal y como fue anunciado, el día de hoy, 7 de enero de 2019, se dio a conocer un proyecto (Versión anticipada)  de lo que será la 6ta. Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2018, la cual incluye – entre otras – las reglas para la aplicación del Decreto de Estímulos Fiscales para la Región Fronteriza Norte, publicado en el DOF el 31 de diciembre de 2018. A continuación, me permito presentar un resumen de los puntos de mayor relevancia.

A.  Aviso para ser Inscritos en el Padrón y obtener beneficios en materia de ISR.

1. Antecedentes

Tal y como lo establece el Decreto en su artículo Séptimo, los contribuyentes personas físicas y morales, que pretendan acogerse al beneficio referente a la reducción de tasa en materia de ISR, deberán solicitar autorización ante el SAT a más tardar el 31 de marzo del ejercicio fiscal de que se trate a fin de ser inscritos en el “Padrón de beneficiarios del estímulo para la región fronteriza norte”.

2.  Tipo de Aviso a Presentar

El aviso antes indicado deberá presentarse a través del Portal del SAT en términos de la ficha de trámite 1/DEC-10 “Aviso para inscribirse en el Padrón de beneficiarios del estímulo para la región fronteriza norte”, contenida en el Anexo 1-A, de la Resolución aquí analizada.

3. Requisitos establecidos en el Decreto

El artículo Séptimo del Decreto establece que, para poder acceder a los beneficios, el contribuyente debe tener establecido su domicilio fiscal en la región fronteriza, con una antigüedad de por lo menos 18 meses a la fecha de solicitud de inscripción en el padrón antes referido. En caso de que no cumpla con dicha antigüedad, entonces debe demostrar capacidad económica, activos e instalaciones para la realización de sus operaciones en dicha región. Existen otros supuestos en donde el contribuyente debe cumplir requisitos diversos.

4. Manifestación del Contribuyente

Ahora bien, la Regla 11.11.1 aquí analizada indica que los contribuyentes o sus representantes legales deberán manifestar bajo protesta de decir verdad, que cumplen con los requisitos establecidos en el Decreto para efectos de obtener la autorización consistente en la reducción de la tasa de ISR en una tercera parte.

Si durante el proceso la autoridad detecta que no se cumplen con los requisitos, el contribuyente no será inscrito en el Padrón de Beneficiarios, haciéndole ver tal situación, en aras de que corrija cualquier deficiencia y vuelva a presentar el trámite, siempre que se encuentre dentro del plazo legal.

5.  Revisión posterior por la Autoridad

Aun y cuando ya se haya concedido la autorización para tomar el beneficio, la autoridad fiscal podrá ejercer sus facultades de revisión y en caso de que detecte que no se cumple con los requisitos la autoridad emitirá una resolución que dejará sin efectos el aviso, pudiendo los contribuyentes desvirtuar tal situación mediante el procedimiento señalado en la ficha de trámite 3/DEC-10.

6. Solicitud de Renovación.

La solicitud de la renovación de la autorización se presentará conforme a la ficha de trámite 1/DEC- 10

 

B.  Aviso para aplicar el estímulo fiscal en materia de IVA en la región fronteriza norte.

Aunque el Decreto indica que el aviso se puede presentar hasta el 31 de enero de 2019, la regla 11.11.2 y 11.11.3, establecen otros plazos y procedimientos, a saber:

1.  Aviso a Presentar

Las personas físicas o morales que apliquen el estímulo de IVA, deberán presentar aviso de conformidad con la ficha de trámite 4/DEC-10Aviso para aplicar el estímulo fiscal de IVA en la región fronteriza norte”, contenida en el Anexo 1-A. En caso de no presentar el aviso, no podrán acceder a los beneficios, tal y como se precisa en el apartado C, inciso b) de este análisis.

No obstante, lo anterior, mediante disposición transitoria, se precisa que el aviso podrá ser presentado a mas tardar el día 7 de febrero de 2019.

2. Fecha de aplicación del estímulo del IVA

De conformidad con la Regla 11.11.11, se considera que los contribuyentes comienzan a aplicar dicho estímulo a partir del 1 de enero de 2019, siempre que obtengan el acuse de recibo de conformidad con la ficha de trámite 4/DEC-10 antes indicada.

3. Plazo para emitir las facturas (CFDI’S) a clientes

Mediante disposición transitoria, se establece que los contribuyentes podrán emitir los CFDI’s por las operaciones que lleven a cabo en donde apliquen el estímulo del IVA, durante el periodo del 1ro de enero al 30 de abril de 2019, a mas tardar el 1ro de mayo de 2019.

Sin lugar a dudas que esta es una muy buena noticia, ya que, a la fecha existen ya bastantes contribuyentes que han aplicado el estímulo pero por falta de reglas no han emitido los CFDI;s a sus clientes. Así mismo la disposición indica que los receptores de dichos CFDI;s podrán esperarse hasta el 1ro de mayo para tener todos los comprobantes. Se puede entender que, por lo pronto, pudieran emitirse comprobantes en base a notas de remisión, siendo temporalmente válidas para los receptores de las mismas.

4. Contribuyentes que dejen de aplicar el Estimulo

Deberán presentar un aviso de conformidad con la ficha de trámite 5/DEC-10 “Aviso para dar de baja el estímulo fiscal de IVA en la región fronteriza norte”, contenida en el Anexo 1-A.

C. Expedición de CFDI en región fronteriza norte aplicando estímulo en materia de IVA.

El principal obstáculo para la aplicación de la reducción de la tasa del IVA en la región fronteriza ha sido la ausencia de mecanismos para hacerlo. Mediante la Regla 11.11.3 se precisa que los contribuyentes, que tengan derecho a aplicar el crédito resultado del estímulo en materia de IVA por las operaciones que realicen en dicha región, para efectos de la expedición de los CFDI estarán a lo siguiente:

a) En el catálogo de tasa o cuota, del campo o atributo denominado “TasaOCuota” del CFDI, seleccionarán la opción o valor identificada como: “IVA Crédito aplicado del 50%”.

b) Una vez transcurridas 72 horas a la presentación del aviso a que se refiere el punto B,1, anterior, podrán reflejar la aplicación del estímulo, en el CFDI usando la opción o valor “IVA Crédito aplicado del 50%”.

c) Los proveedores de certificación de CFDI validarán que quienes hayan emitido CFDI usando la opción o valor “IVA Crédito aplicado del 50%” hayan presentado efectivamente el citado aviso.

d) Para efectos de asentar en el CFDI la tasa de retención de IVA, los contribuyentes capturarán la que corresponda una vez aplicado el crédito de 50% que otorga el citado Decreto.

Lo dispuesto en esta regla no será aplicable para aquellas operaciones en donde en el CFDI se señale en el campo o atributo denominado “ClaveProdServ” como clave de producto o servicio la “01010101 no existe en el catálogo”, salvo que se trate de operaciones celebradas con el público en general a que se refiere la regla 2.7.1.24., ni las que el SAT identifique como correspondientes a bienes o servicios no sujetos a los beneficios del estímulo de IVA, en el catálogo de productos y servicios (c_ClaveProdServ) del CFDI publicado en el portal del SAT.

D.   Operaciones de Maquila.

Se aclara que el Decreto efectivamente se refiere a las operaciones de maquila a que se refieren los artículos 181 y 182 de la ley del ISR, por lo que, los beneficios de ISR no les son aplicables.

E.   Compensación de Saldos a Favor

La Regla 2.3.19, precisa que es posible compensar los saldos que se hayan manifestado a favor hasta el 31 de diciembre de 2018, siempre que se hagan contra las que estén obligados a pagar por adeudo propio.

F.   Otras precisiones y definiciones establecidas en la Miscelánea.

Se precisa el alcance de varios supuestos del Decreto y también se detalla sobre cierta documentación para comprobar antigüedad, capacidad económica, entre otros.

En esta ocasión solo me limitaré a citarlos, y son:

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G.  Comentario Final.

Es importante entender que el Decreto establece DOS BENEFICIOS. El primero en materia de ISR, que consiste en obtener una reducción en la tasa de una tercera parte; así pues, las personas morales, reducirán su tasa de un 30% a un 20%, para ello, deberán de presentar el aviso 1/DEC-10 ante el portal del SAT a mas tardar el 31 de marzo de 2019. Nuestra recomendación es que lo haga lo mas pronto posible, ya que el SAT pudiera rechazar el registro, argumentando que no se cumple con alguno de los requisitos, por lo que usted podrá someter de nueva cuenta el registro, pero SIEMPRE QUE se presente antes del vencimiento, que es el 31 de marzo de 2019.

El segundo beneficio y que es el de aplicación inmediata, es el del IVA. En este caso, es una reducción directa en la tasa del IVA del 16% al 8% por las operaciones llevadas a cabo en la Región Fronteriza Norte del país. Aquí resalta lo siguiente:

a)  Presentar aviso a más tardar el 7 de febrero de 2019, de conformidad con la ficha de trámite 4/DEC-10Aviso para aplicar el estímulo fiscal de IVA en la región fronteriza norte”.

b) Es recomendable presentar el aviso lo mas pronto posible para poder tener acceso a la aplicación del crédito y por ende emitir los CFDI’s reflejando el crédito correspondiente.

c) Aunque se da un plazo para emitir los CFDI’s hasta el 1ro de mayo de 2019, es importante tener en cuenta, que el aviso DEBE ser presentado a mas tardar el día 7 de febrero de 2019.

d)Recordar que los PAC’s validarán que quienes hayan emitido un CFDI usando la opción o valor “IVA Crédito aplicado del 50%” hayan presentado el Aviso.

e) Quedan cobijadas las operaciones celebradas desde el 1ro de enero de 2019, con tasa reducida del 8%.

 

Hay mucho trabajo fino que hacer en torno a la aplicación de estos beneficios, por lo que es recomendable trabaje hombro con hombro con su asesor externo en materia fiscal, para cumplir en tiempo y forma con los requisitos precisados en el Decreto y en estas reglas dadas a conocer el día de hoy. Haga un plan de trabajo con el detalle de la tarea, responsable y fecha para cumplir y revise que efectivamente se lleve a cabo. Hay mucho que ganar, pero también mucho que perder.

Debido a que el documento aquí analizado es un proyecto, en caso de que el que sea finalmente publicado – en los siguientes días – difiera sustancialmente de este, así se los haremos saber.

Prohibida la reproducción parcial o total. Todos los derechos reservados. Kim Quezada y Asociados, S.C. El contenido del presente artículo no constituye una consulta particular y por lo tanto Kim Quezada y Asociados, S.C., sus miembros y/o sus autores, no asumen responsabilidad alguna de la interpretación o aplicación que el usuario le pueda dar. Este Blog no constituye una plataforma de consulta para los usuarios del mismo, por lo que, cualquier persona es libre de reflejar su opinión.

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Nueva obligación de publicación de estructura accionaria

Las sociedades mercantiles, siendo las principales son la sociedad anónima y la sociedad de responsabilidad limitada, deben cumplir con la obligación de registrar a los socios o accionistas, según el caso, en un libro especial, a fin de que la tenencia de capital surta efectos ante terceros.

 Mediante Decreto publicado en el Diario Oficial de la Federación el 14 de junio de 2018, se reformó la Ley General de Sociedades Mercantiles (con efectos a partir del 15 de diciembre de 2018), imponiendo una nueva obligación, consistente en publicar avisos en el sistema electrónico establecido por la Secretaría de Economía respecto de las inscripciones que se realicen en los libros de registro de socios o de acciones, según el caso.

 El texto reformado de los artículos 73 y 129 de la Ley General de Sociedades Mercantiles, actualmente establece lo siguiente:

 Respecto de las sociedades de responsabilidad limitada:

 Artículo 73. La sociedad llevará un libro especial de los socios, en el cual se inscribirán el nombre y el domicilio de cada uno, con indicación de sus aportaciones y la transmisión de las partes sociales. Esta no surtirá efectos respecto de terceros sino después de la inscripción.

 De la inscripción a que se refiere el párrafo anterior deberá publicarse un aviso en el sistema electrónico establecido por la Secretaría de Economía conforme a lo dispuesto en el artículo 50 Bis del Código de Comercio y las disposiciones para su operación.

 Cualquiera persona que compruebe un interés legítimo tendrá la facultad de consultar este libro, que estará al cuidado de los administradores, quienes responderán personal y solidariamente de su existencia regular y de la exactitud de sus datos.

 En relación con las sociedades anónimas:

 Artículo 129. La sociedad considerará como dueño de las acciones a quien aparezca inscrito como tal en el registro a que se refiere el artículo anterior. A este efecto, la sociedad deberá inscribir en dicho registro, a petición de cualquier titular, las transmisiones que se efectúen.

 De la inscripción a que se refiere el párrafo anterior deberá publicarse un aviso en el sistema electrónico establecido por la Secretaría de Economía conforme a lo dispuesto en el artículo 50 Bis del Código de Comercio y las disposiciones para su operación.

 La Secretaría se asegurará que el nombre, nacionalidad y el domicilio del accionista contenido en el aviso se mantenga confidencial, excepto en los casos en que la información sea solicitada por autoridades judiciales o administrativas cuando ésta sea necesaria para el ejercicio de sus atribuciones en términos de la legislación correspondiente.

De los textos antes transcritos, no se advierte con claridad si una vez entrada en vigor la reforma antes mencionada, todas las sociedades mercantiles deban de publicar su estructura de capital vigente, o dicha obligación les es exigible una vez que exista algún cambio que modifique la tenencia accionaria, tales como transmisiones, aumentos o disminuciones de capital.

 En relación a ello, existen opiniones divididas entre los profesionales del derecho, algunos consideran que todas las sociedades deben realizar la publicación de la estructura actual tal cual se encuentra, y otros, que dicha obligación aplica solamente cuando surja un cambio posterior a la fecha de entrada en vigor de la norma que la establece, es decir un acto que haya surgido después del 15 de diciembre de 2018.

 Consultamos al respecto a funcionarios de la Secretaria de Economía encargados precisamente de esta nueva obligación, y nos contestaron que desde su punto de vista, es obligatoria la inscripción solamente en caso de cambios en la estructura de capital de la sociedad ocurridos con posterioridad a la entrada en vigor de la reforma, postura que también coincide con nuestra personal interpretación de las nuevas disposiciones legales.

 No obstante lo anterior, es de señalar que también existen indicios en favor de la interpretación contraria, puesto que en fecha  24 de julio de 2018, se publicó en el Diario Oficial de la Federación el Acuerdo que modifica el diverso mediante el cual se  establece el Sistema Electrónico de Publicaciones de Sociedades Mercantiles y las disposiciones para su operación, donde encontramos referencias a esta nueva obligación denominada precisamente “Aviso de inscripción en el libro especial de los socios o en el registro de acciones con la estructura accionaria vigente ”, pero sin mayores explicaciones al respecto.

 Así mismo, en el propio sistema electrónico de la Secretaria de Economía, denominado PSM (Publicaciones de Sociedades Mercantiles), se encuentra habilitado el apartado “Aviso de inscripción con la estructura vigente”, en el que es posible dar de alta la estructura de capital actual, para lo cual el sistema exige solamente nombres, nacionalidades y participaciones de los socios o accionistas, divididas en capital fijo y capital variable, es decir que omite el requisito del domicilio, establecido en el articulo 128 de la Ley General de Sociedades Mercantiles, así como no tiene rubros específicos sobre las transmisiones de acciones o partes sociales, entre otros detalles técnicos que reflejan su imperfección.

 Al realizar el anterior aviso, el sistema emite una boleta de acuse que tampoco da mucha luz respecto de los alcances de dicho aviso y si este es suficiente para colmar el requisito legal, o bien se requiere publicar otro aviso aparte, como una publicación normal mediante escrito libre, que contenga todos los datos previstos en la Ley General de Sociedades Mercantiles.

 Actualmente, se puede observar en el propio sistema que diversas sociedades anónimas y de responsabilidad limitada publicaron avisos en formato de escrito libre, pero al no existir habilitada tal opción en el PSM, dichas publicaciones son visibles dentro del tipo denominado “Aviso de inscripciones en el libro de registro de acciones de SAS”, que es un apartado destinado – al menos en teoría – a las sociedades anónimas simplificadas, por sus siglas “SAS”.

 Aunado a lo anterior, es de mencionar que no existe un plazo previsto en la legislación para presentar el aviso, ni tampoco una sanción pecuniaria (multa) por incumplimiento. Sin embargo, el cumplimiento de la obligación queda a cargo y responsabilidad de los órganos de administración de las sociedades, quienes responden ante los propios socios o accionistas por daños y perjuicios.

 Si bien esta nueva obligación parece “letra muerta”, su incumplimiento puede acarrear consecuencias importantes, puesto que terceras personas, ya sea particulares o autoridades gubernamentales, como las autoridades fiscales que tienen acceso a la información publicada en el PSM, pudieran llegar a desconocer la calidad de socio o accionista de las personas que conforman las sociedades que no hubieren presentado el aviso, así como negar efectos jurídicos a las trasmisiones de acciones o partes sociales, a los aumentos o disminuciones de capital, entre otros.

 Por todo lo antes expuesto, no podríamos emitir una recomendación general respecto del momento y la forma de dar cumplimiento a esta nueva obligación, ya que las lagunas existentes en la normatividad permiten diversas interpretaciones y posibles formas de dar cumplimiento, por lo que le recomendamos que se acerque con nuestros abogados para revisar el estatus corporativo particular de su empresa y en su caso, apoyarle con los avisos correspondientes en el momento que usted considere oportuno, con apoyo en nuestra asesoría personalizada.

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