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Lic y M.D. Vladia Mucenic

Acerca de Lic y M.D. Vladia Mucenic

Socia del Área de Legal, Licenciatura en Derecho egresada de la Universidad de Bucharest, Rumania. Maestría en Derecho Corporativo Internacional en la Universidad Iberoamericana y Maestría en Impuestos en el Instituto de Especialización para Ejecutivos

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Nueva obligación de publicación de estructura accionaria

Las sociedades mercantiles, siendo las principales son la sociedad anónima y la sociedad de responsabilidad limitada, deben cumplir con la obligación de registrar a los socios o accionistas, según el caso, en un libro especial, a fin de que la tenencia de capital surta efectos ante terceros.

 Mediante Decreto publicado en el Diario Oficial de la Federación el 14 de junio de 2018, se reformó la Ley General de Sociedades Mercantiles (con efectos a partir del 15 de diciembre de 2018), imponiendo una nueva obligación, consistente en publicar avisos en el sistema electrónico establecido por la Secretaría de Economía respecto de las inscripciones que se realicen en los libros de registro de socios o de acciones, según el caso.

 El texto reformado de los artículos 73 y 129 de la Ley General de Sociedades Mercantiles, actualmente establece lo siguiente:

 Respecto de las sociedades de responsabilidad limitada:

 Artículo 73. La sociedad llevará un libro especial de los socios, en el cual se inscribirán el nombre y el domicilio de cada uno, con indicación de sus aportaciones y la transmisión de las partes sociales. Esta no surtirá efectos respecto de terceros sino después de la inscripción.

 De la inscripción a que se refiere el párrafo anterior deberá publicarse un aviso en el sistema electrónico establecido por la Secretaría de Economía conforme a lo dispuesto en el artículo 50 Bis del Código de Comercio y las disposiciones para su operación.

 Cualquiera persona que compruebe un interés legítimo tendrá la facultad de consultar este libro, que estará al cuidado de los administradores, quienes responderán personal y solidariamente de su existencia regular y de la exactitud de sus datos.

 En relación con las sociedades anónimas:

 Artículo 129. La sociedad considerará como dueño de las acciones a quien aparezca inscrito como tal en el registro a que se refiere el artículo anterior. A este efecto, la sociedad deberá inscribir en dicho registro, a petición de cualquier titular, las transmisiones que se efectúen.

 De la inscripción a que se refiere el párrafo anterior deberá publicarse un aviso en el sistema electrónico establecido por la Secretaría de Economía conforme a lo dispuesto en el artículo 50 Bis del Código de Comercio y las disposiciones para su operación.

 La Secretaría se asegurará que el nombre, nacionalidad y el domicilio del accionista contenido en el aviso se mantenga confidencial, excepto en los casos en que la información sea solicitada por autoridades judiciales o administrativas cuando ésta sea necesaria para el ejercicio de sus atribuciones en términos de la legislación correspondiente.

De los textos antes transcritos, no se advierte con claridad si una vez entrada en vigor la reforma antes mencionada, todas las sociedades mercantiles deban de publicar su estructura de capital vigente, o dicha obligación les es exigible una vez que exista algún cambio que modifique la tenencia accionaria, tales como transmisiones, aumentos o disminuciones de capital.

 En relación a ello, existen opiniones divididas entre los profesionales del derecho, algunos consideran que todas las sociedades deben realizar la publicación de la estructura actual tal cual se encuentra, y otros, que dicha obligación aplica solamente cuando surja un cambio posterior a la fecha de entrada en vigor de la norma que la establece, es decir un acto que haya surgido después del 15 de diciembre de 2018.

 Consultamos al respecto a funcionarios de la Secretaria de Economía encargados precisamente de esta nueva obligación, y nos contestaron que desde su punto de vista, es obligatoria la inscripción solamente en caso de cambios en la estructura de capital de la sociedad ocurridos con posterioridad a la entrada en vigor de la reforma, postura que también coincide con nuestra personal interpretación de las nuevas disposiciones legales.

 No obstante lo anterior, es de señalar que también existen indicios en favor de la interpretación contraria, puesto que en fecha  24 de julio de 2018, se publicó en el Diario Oficial de la Federación el Acuerdo que modifica el diverso mediante el cual se  establece el Sistema Electrónico de Publicaciones de Sociedades Mercantiles y las disposiciones para su operación, donde encontramos referencias a esta nueva obligación denominada precisamente “Aviso de inscripción en el libro especial de los socios o en el registro de acciones con la estructura accionaria vigente ”, pero sin mayores explicaciones al respecto.

 Así mismo, en el propio sistema electrónico de la Secretaria de Economía, denominado PSM (Publicaciones de Sociedades Mercantiles), se encuentra habilitado el apartado “Aviso de inscripción con la estructura vigente”, en el que es posible dar de alta la estructura de capital actual, para lo cual el sistema exige solamente nombres, nacionalidades y participaciones de los socios o accionistas, divididas en capital fijo y capital variable, es decir que omite el requisito del domicilio, establecido en el articulo 128 de la Ley General de Sociedades Mercantiles, así como no tiene rubros específicos sobre las transmisiones de acciones o partes sociales, entre otros detalles técnicos que reflejan su imperfección.

 Al realizar el anterior aviso, el sistema emite una boleta de acuse que tampoco da mucha luz respecto de los alcances de dicho aviso y si este es suficiente para colmar el requisito legal, o bien se requiere publicar otro aviso aparte, como una publicación normal mediante escrito libre, que contenga todos los datos previstos en la Ley General de Sociedades Mercantiles.

 Actualmente, se puede observar en el propio sistema que diversas sociedades anónimas y de responsabilidad limitada publicaron avisos en formato de escrito libre, pero al no existir habilitada tal opción en el PSM, dichas publicaciones son visibles dentro del tipo denominado “Aviso de inscripciones en el libro de registro de acciones de SAS”, que es un apartado destinado – al menos en teoría – a las sociedades anónimas simplificadas, por sus siglas “SAS”.

 Aunado a lo anterior, es de mencionar que no existe un plazo previsto en la legislación para presentar el aviso, ni tampoco una sanción pecuniaria (multa) por incumplimiento. Sin embargo, el cumplimiento de la obligación queda a cargo y responsabilidad de los órganos de administración de las sociedades, quienes responden ante los propios socios o accionistas por daños y perjuicios.

 Si bien esta nueva obligación parece “letra muerta”, su incumplimiento puede acarrear consecuencias importantes, puesto que terceras personas, ya sea particulares o autoridades gubernamentales, como las autoridades fiscales que tienen acceso a la información publicada en el PSM, pudieran llegar a desconocer la calidad de socio o accionista de las personas que conforman las sociedades que no hubieren presentado el aviso, así como negar efectos jurídicos a las trasmisiones de acciones o partes sociales, a los aumentos o disminuciones de capital, entre otros.

 Por todo lo antes expuesto, no podríamos emitir una recomendación general respecto del momento y la forma de dar cumplimiento a esta nueva obligación, ya que las lagunas existentes en la normatividad permiten diversas interpretaciones y posibles formas de dar cumplimiento, por lo que le recomendamos que se acerque con nuestros abogados para revisar el estatus corporativo particular de su empresa y en su caso, apoyarle con los avisos correspondientes en el momento que usted considere oportuno, con apoyo en nuestra asesoría personalizada.

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Obligación de Publicidad para la Transmisión de Acciones y Partes Sociales

La Ley General de Sociedades Mercantiles establece que las sociedades de responsabilidad limitada y las sociedades anónimas deben llevar un libro especial de socios o accionistas, en el cual se inscribirán el nombre, la nacionalidad y el domicilio de cada uno, con indicación de sus aportaciones y la transmisión de partes sociales o acciones que se efectúen.

Mediante Decreto publicado en el Diario Oficial de la Federación el 14 de junio de 2018, se reformaron los artículos 73 y 129 de la Ley General de Sociedades Mercantiles, obligando a las empresas que publiquen un aviso en el sistema electrónico establecido por la Secretaría de Economía para que las transmisiones de acciones o partes sociales que lleven a cabo sus socios o accionistas surtan efectos respecto de terceros.

El Decreto entrará en vigor a los seis meses contados a partir del día siguiente de su publicación en el Diario Oficial de la Federación y a partir de dicho momento, las inscripciones en los libros de registro de socios o de accionistas ya no surtirán efectos en perjuicio de terceros, sean estos particulares o autoridades, a menos que se hubiere realizado la inscripción en el sistema electrónico establecido por la Secretaría de Economía.

También se establece que la Secretaría de Economía se asegurará que el nombre, nacionalidad y el domicilio de los socios y accionistas contenidos en el aviso se mantengan confidenciales, excepto en los casos en que la información sea solicitada por autoridades judiciales o administrativas cuando ésta sea necesaria para el ejercicio de sus atribuciones en términos de la legislación correspondiente.

La reforma tiene el propósito de dar publicidad a las transmisiones de acciones o partes sociales, que anteriormente quedaban en lo privado, y evitar de esta manera que los documentos privados celebrados por los particulares surtan efectos en perjuicio de terceros que los desconocían.

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Reforma al Procedimiento de Determinación de Operaciones Inexistentes

El artículo 69-B del Código Fiscal de la Federación, que entró en vigor en 2014, establece que cuando la autoridad fiscal detecte que un contribuyente ha estado emitiendo comprobantes sin contar con los activos, personal, infraestructura o capacidad material, directa o indirectamente, para prestar los servicios o producir, comercializar o entregar los bienes que amparan tales comprobantes, o bien, que dicho contribuyente se encuentre no localizado, se presumirá la inexistencia de las operaciones amparadas en tales comprobantes.

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Ventajas Probatorias para el Contribuyente en Materia Fiscal

La carga de la prueba en cualquier tipo de procedimiento legal, ya sea administrativo o contencioso, tiene una gran importancia, puesto que la parte a quien le incumbe tiene la tarea de demostrar los extremos de sus pretensiones, mientras que la otra parte puede ganar determinada controversia o procedimiento solamente porque su contrincante no pudo satisfacer la carga probatoria.

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Nuevo “requisito” de los comprobantes fiscales: la “materialización”

En los últimos años, el Servicio de Administración Tributaria ha estado imponiendo a los contribuyentes un nuevo requisito para las deducciones del Impuesto Sobre la Renta y para el acreditamiento del Impuesto al Valor Agregado, el cual no se encuentra contemplado expresamente en ninguna norma legal, reglamentaria o disposición de carácter general: demostrar la materialización de las operaciones consignadas en los comprobantes fiscales.

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Nuevos requisitos para deducción y acreditamiento en subcontratación laboral

Una de las novedades de la Reforma Fiscal 2017, publicada en el Diario Oficial de la Federación del 30 de noviembre de 2016, y que entrará en vigor a partir del 01 de enero de 2017, consiste en establecer nuevos y mayores requisitos para la deducción de las erogaciones por servicios de outsourcing laboral para el Impuesto Sobre la Renta (ISR) y para el acreditamiento del Impuesto al Valor Agregado (IVA).

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Nueva Jurisprudencia en Materia de IVA para Constructores

El artículo 9 fracción II de la Ley del IVA establece que la venta de casas habitación está exenta de dicho impuesto, y el artículo 29 del Reglamento de la misma ley asimila a la venta de casas habitación, estableciendo que “la prestación de los servicios de construcción de inmuebles destinados a casa habitación, ampliación de ésta, así como la instalación de casas prefabricadas que sean utilizadas para este fin, se consideran comprendidos dentro de lo dispuesto por dicha fracción, siempre y cuando el prestador del servicio proporcione la mano de obra y materiales”.

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La Suprema Corte de Justicia avala el sistema de contabilidad electrónica

En días pasados, el Tribunal más alto del país dictó la primera sentencia en la cual resolvió una gran parte de los argumentos que fueron formulados para demostrar la inconstitucionalidad de las disposiciones relativas  a la contabilidad electrónica, el buzón tributario y la revisión electrónica, normas que entraron en vigor junto con la Reforma Fiscal de 2014.

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