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Una herramienta ERP te ayuda a iniciar un buen año

En estos tiempos es cada vez más importante sacar los mejores resultados con la menor cantidad de recursos, es decir, tener mayor productividad. Los empresarios mexicanos, y sobre todo su equipo financiero, conocen los famosos cierres de mes, que llevan implícito dolores de cabeza, largas jornadas para ir “amarrando” sus números, inventarios, carteras, la parte contable, en fin, y esto es durante 11 meses consecutivamente.

Llega el aún más estresante cierre anual y se respira un ambiente impresionantemente tenso, personal malhumorado en espera de las fiestas decembrinas que sospecha y teme no llegar a tiempo para la cena navideña o de año nuevo…y esto se repite año tras año.

¿Cómo podemos incrementar la productividad de nuestra empresa y quitarnos los dolores de cabeza de los mencionados cierres? Con el uso de un software ERP lo podemos lograr.

UNA HERRAMIENTA ERP NOS PERMITE TENER INFORMACIÓN EN TIEMPO REAL COMO:

• El control y la reducción de los inventarios.

• Información real de Cuentas por Cobrar y Cuentas por Pagar.

• Manejo eficiente de material obsoleto, pudiendo darle salida de los almacenes vía promociones o alguna otra estrategia.

• Identificar productos de mayor movimiento.

• Nuestros principales Clientes.

• Nuestros principales Proveedores.

• Costos de Ventas, de Producción, de Calidad, estándar de Producto, etc.

• Gastos.

• Control de mermas y material no conforme.

Toda la información obtenida nos va a ayudar a conseguir un cierre rápido, menos estresado, que nos facilitará la toma de decisiones en la operación de la Compañía; así mismo tendremos tiempo para poder cambiar oportuna y objetivamente el rumbo y las estrategias de negocio si así se requiere.

Con esta ventaja que tenemos al manejar un software ERP aseguraremos un inicio de año con pasos firmes, con certeza de que los indicadores tendrán una buena tendencia y nuestro negocio seguirá siendo altamente competitivo.

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KEPLER es una empresa con más de 30 años de experiencia en el mercado, le ofrecemos una solución que le permite integrar y controlar los procesos de su organización, gracias a la flexibilidad del ERP KEPLER es posible innovar la estructura de los procesos de su negocio.
KEPLER, es un sistema ERP flexible y sencillo que se adapta a los procesos de su organización, ayudándole a operar en una herramienta intuitiva desarrollada pensando en el usuario final. KEPLER pone a su alcance un software ERP que permite a las empresas innovar tanto en sus procesos de negocio como en el análisis de la información, permitiéndole así mantenerse competitivo y en el gusto de sus clientes.

 

 

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Procedimiento para presentar el Aviso para aplicar el Estímulo de IVA en la Frontera Norte.

Para mayor facilidad, nos hemos permitido elaborar un pequeño manual para efectos de que le sea más fácil el presentar el aviso ante el SAT en materia de IVA y por ende pueda emitir el CFDI con la tasa reducida del 8%. Formato 4/DEC-10 6ta RMRMF para 2018.

Paso 1. Ingresar a página del SAT, dar clic en el icono de “Contacto”

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Paso 2. Ingresar al apartado “Portal personal Mi portal (contribuyente)”.

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Paso 3. Ingresar RFC y contraseña

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Paso 4. .- Elegir la opción de “Servicios por internet”, posteriormente elegir “Servicios o solicitudes” y por ultimo “Solicitud”:

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Paso 5. Llenar los campos correspondientes y enviar.

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En DESCRIPCIÓN Indicar (EJEMPLO):

PERSONA MORAL.

(Nombre del representante legal) con clave en el Registro Federal de Contribuyentes XXXX-XXXXXX-XXX, en mi carácter de representante legal de XX S. de R.L. de C.V., con clave en el Registro Federal de Contribuyentes XXX-XXXXXX-XXX y con domicilio fiscal en ……………….., Tijuana, B.C , manifiesto bajo protesta de decir verdad que mi representada realiza las actividades a que se refiere el artículo Décimo Primero del Decreto de estímulos fiscales región fronteriza norte publicado en el DOF el 31 de diciembre de 2018, en locales o establecimientos ubicados en los Municipios señalados en el artículo Primero del Decreto y que:

1) Mi representada no se ubica en algún supuesto establecido en el penúltimo párrafo artículo 69 del CFF.

2) Mi representada no se ubica en la presunción establecida en el artículo 69-B del CFF

3) Declaro que no he realizado operaciones con contribuyentes que se hayan ubicado en la presunción establecida en el artículo 69-B del CFF.

4) Manifiesto que los socios o accionistas registrados ante el SAT no se encuentran en los supuestos del artículo 69-B del CFF.

5) Manifiesto no haber sido publicado conforme a lo previsto en el artículo 69-B Bis del CFF.

Por lo anteriormente expuesto y en cumplimiento de la fracción II del artículo Décimo Segundo del Decreto de estímulos fiscales región fronteriza norte publicado en el DOF el 31 de diciembre de 2018, solicito a esta H. Autoridad que se tenga por presentando el aviso a que se refiere la citada disposición y que al estar en cumplimiento de los requisitos correspondientes mi representada llevara a cabo la aplicación del estímulo de IVA establecido en el citado de decreto.

PERSONA FISICA.

(Nombre de Persona Física), con clave en el Registro Federal de Contribuyentes XXXX-XXXXXXXXX y con domicilio fiscal en______________, Tijuana, B.C manifiesto bajo protesta de decir verdad que:

1)  Realizo las actividades a que se refiere el artículo Décimo Primero del Decreto de estímulos fiscales región fronteriza norte, publicado en el DOF el 31 de diciembre de 2018, en locales establecimientos ubicados en los Municipios señalados en el artículo Primero del Decreto.

2)  No se me ubica en algún supuesto establecido en el penúltimo párrafo artículo 69 del CFF

3)  No se me ubica en la presunción establecida en el artículo 69-B del CFF

4)  No se ha realizado operaciones con contribuyentes que se hayan ubicado en la presunción establecida en el artículo 69-B del CFF

5)  No haber sido publicado conforme a lo previsto en el artículo 69-B Bis del CFF.

Por lo anteriormente expuesto y en cumplimiento de la fracción II del artículo Décimo Segundo del Decreto de estímulos fiscales región fronteriza norte publicado en el DOF el 31 de diciembre de 2018, solicito a esta H. Autoridad que se tenga por presentando el aviso a que se refiere la citada disposición y que al estar en cumplimiento de los requisitos correspondientes llevaré a cabo la aplicación del estímulo de IVA establecido en el citado de decreto.

Paso FINAL 6. Obtener el “Acuse de Recibido” y posteriormente el “Acuse de Respuesta”.

Consideraciones (Regla 11.11.3 de la 6ta RMF para 2018)

·  Una vez transcurridas 72 horas a la presentación del aviso a que se refiere la regla 11.11.2., podrán reflejar la aplicación del estímulo, en el CFDI usando la opción o valor “IVA Crédito aplicado del 50%”.

· Los proveedores de certificación de CFDI validarán que quienes hayan emitido CFDI usando la opción o valor “IVA Crédito aplicado del 50%” hayan presentado efectivamente el citado aviso.

Lo dispuesto en esta regla no será aplicable para aquellas operaciones en donde en el CFDI se señale en el campo o atributo denominado “ClaveProdServ” como clave de producto o servicio la “01010101 no existe en el catálogo”, salvo que se trate de operaciones celebradas con el público en general a que se refiere la regla 2.7.1.24., ni las que el SAT identifique como correspondientes a bienes o servicios no sujetos a los beneficios del estímulo de IVA, en el catálogo de productos y servicios (c_ClaveProdServ) del CFDI publicado en el portal del SAT.

Comentario Final.

Es importante tener en cuenta, que al final el PAC es quien validará que el aviso se encuentre presentado y que el SAT haya validado el mismo. Es recomendable que usted presente el aviso a la brevedad con independencia de los procesos que actualmente este siguiendo el PAC.

Prohibida la reproducción parcial o total. Todos los derechos reservados. Kim Quezada y Asociados, S.C. El contenido del presente artículo no constituye una consulta particular y por lo tanto Kim Quezada y Asociados, S.C., sus miembros y/o sus autores, no asumen responsabilidad alguna de la interpretación o aplicación que el usuario le pueda dar. Este Blog no constituye una plataforma de consulta para los usuarios del mismo, por lo que, cualquier persona es libre de reflejar su opinión.

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Reglas para aplicación de Estímulos en la Región Fronteriza Norte.

 Tal y como fue anunciado, el día de hoy, 7 de enero de 2019, se dio a conocer un proyecto (Versión anticipada)  de lo que será la 6ta. Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2018, la cual incluye – entre otras – las reglas para la aplicación del Decreto de Estímulos Fiscales para la Región Fronteriza Norte, publicado en el DOF el 31 de diciembre de 2018. A continuación, me permito presentar un resumen de los puntos de mayor relevancia.

A.  Aviso para ser Inscritos en el Padrón y obtener beneficios en materia de ISR.

1. Antecedentes

Tal y como lo establece el Decreto en su artículo Séptimo, los contribuyentes personas físicas y morales, que pretendan acogerse al beneficio referente a la reducción de tasa en materia de ISR, deberán solicitar autorización ante el SAT a más tardar el 31 de marzo del ejercicio fiscal de que se trate a fin de ser inscritos en el “Padrón de beneficiarios del estímulo para la región fronteriza norte”.

2.  Tipo de Aviso a Presentar

El aviso antes indicado deberá presentarse a través del Portal del SAT en términos de la ficha de trámite 1/DEC-10 “Aviso para inscribirse en el Padrón de beneficiarios del estímulo para la región fronteriza norte”, contenida en el Anexo 1-A, de la Resolución aquí analizada.

3. Requisitos establecidos en el Decreto

El artículo Séptimo del Decreto establece que, para poder acceder a los beneficios, el contribuyente debe tener establecido su domicilio fiscal en la región fronteriza, con una antigüedad de por lo menos 18 meses a la fecha de solicitud de inscripción en el padrón antes referido. En caso de que no cumpla con dicha antigüedad, entonces debe demostrar capacidad económica, activos e instalaciones para la realización de sus operaciones en dicha región. Existen otros supuestos en donde el contribuyente debe cumplir requisitos diversos.

4. Manifestación del Contribuyente

Ahora bien, la Regla 11.11.1 aquí analizada indica que los contribuyentes o sus representantes legales deberán manifestar bajo protesta de decir verdad, que cumplen con los requisitos establecidos en el Decreto para efectos de obtener la autorización consistente en la reducción de la tasa de ISR en una tercera parte.

Si durante el proceso la autoridad detecta que no se cumplen con los requisitos, el contribuyente no será inscrito en el Padrón de Beneficiarios, haciéndole ver tal situación, en aras de que corrija cualquier deficiencia y vuelva a presentar el trámite, siempre que se encuentre dentro del plazo legal.

5.  Revisión posterior por la Autoridad

Aun y cuando ya se haya concedido la autorización para tomar el beneficio, la autoridad fiscal podrá ejercer sus facultades de revisión y en caso de que detecte que no se cumple con los requisitos la autoridad emitirá una resolución que dejará sin efectos el aviso, pudiendo los contribuyentes desvirtuar tal situación mediante el procedimiento señalado en la ficha de trámite 3/DEC-10.

6. Solicitud de Renovación.

La solicitud de la renovación de la autorización se presentará conforme a la ficha de trámite 1/DEC- 10

 

B.  Aviso para aplicar el estímulo fiscal en materia de IVA en la región fronteriza norte.

Aunque el Decreto indica que el aviso se puede presentar hasta el 31 de enero de 2019, la regla 11.11.2 y 11.11.3, establecen otros plazos y procedimientos, a saber:

1.  Aviso a Presentar

Las personas físicas o morales que apliquen el estímulo de IVA, deberán presentar aviso de conformidad con la ficha de trámite 4/DEC-10Aviso para aplicar el estímulo fiscal de IVA en la región fronteriza norte”, contenida en el Anexo 1-A. En caso de no presentar el aviso, no podrán acceder a los beneficios, tal y como se precisa en el apartado C, inciso b) de este análisis.

No obstante, lo anterior, mediante disposición transitoria, se precisa que el aviso podrá ser presentado a mas tardar el día 7 de febrero de 2019.

2. Fecha de aplicación del estímulo del IVA

De conformidad con la Regla 11.11.11, se considera que los contribuyentes comienzan a aplicar dicho estímulo a partir del 1 de enero de 2019, siempre que obtengan el acuse de recibo de conformidad con la ficha de trámite 4/DEC-10 antes indicada.

3. Plazo para emitir las facturas (CFDI’S) a clientes

Mediante disposición transitoria, se establece que los contribuyentes podrán emitir los CFDI’s por las operaciones que lleven a cabo en donde apliquen el estímulo del IVA, durante el periodo del 1ro de enero al 30 de abril de 2019, a mas tardar el 1ro de mayo de 2019.

Sin lugar a dudas que esta es una muy buena noticia, ya que, a la fecha existen ya bastantes contribuyentes que han aplicado el estímulo pero por falta de reglas no han emitido los CFDI;s a sus clientes. Así mismo la disposición indica que los receptores de dichos CFDI;s podrán esperarse hasta el 1ro de mayo para tener todos los comprobantes. Se puede entender que, por lo pronto, pudieran emitirse comprobantes en base a notas de remisión, siendo temporalmente válidas para los receptores de las mismas.

4. Contribuyentes que dejen de aplicar el Estimulo

Deberán presentar un aviso de conformidad con la ficha de trámite 5/DEC-10 “Aviso para dar de baja el estímulo fiscal de IVA en la región fronteriza norte”, contenida en el Anexo 1-A.

C. Expedición de CFDI en región fronteriza norte aplicando estímulo en materia de IVA.

El principal obstáculo para la aplicación de la reducción de la tasa del IVA en la región fronteriza ha sido la ausencia de mecanismos para hacerlo. Mediante la Regla 11.11.3 se precisa que los contribuyentes, que tengan derecho a aplicar el crédito resultado del estímulo en materia de IVA por las operaciones que realicen en dicha región, para efectos de la expedición de los CFDI estarán a lo siguiente:

a) En el catálogo de tasa o cuota, del campo o atributo denominado “TasaOCuota” del CFDI, seleccionarán la opción o valor identificada como: “IVA Crédito aplicado del 50%”.

b) Una vez transcurridas 72 horas a la presentación del aviso a que se refiere el punto B,1, anterior, podrán reflejar la aplicación del estímulo, en el CFDI usando la opción o valor “IVA Crédito aplicado del 50%”.

c) Los proveedores de certificación de CFDI validarán que quienes hayan emitido CFDI usando la opción o valor “IVA Crédito aplicado del 50%” hayan presentado efectivamente el citado aviso.

d) Para efectos de asentar en el CFDI la tasa de retención de IVA, los contribuyentes capturarán la que corresponda una vez aplicado el crédito de 50% que otorga el citado Decreto.

Lo dispuesto en esta regla no será aplicable para aquellas operaciones en donde en el CFDI se señale en el campo o atributo denominado “ClaveProdServ” como clave de producto o servicio la “01010101 no existe en el catálogo”, salvo que se trate de operaciones celebradas con el público en general a que se refiere la regla 2.7.1.24., ni las que el SAT identifique como correspondientes a bienes o servicios no sujetos a los beneficios del estímulo de IVA, en el catálogo de productos y servicios (c_ClaveProdServ) del CFDI publicado en el portal del SAT.

D.   Operaciones de Maquila.

Se aclara que el Decreto efectivamente se refiere a las operaciones de maquila a que se refieren los artículos 181 y 182 de la ley del ISR, por lo que, los beneficios de ISR no les son aplicables.

E.   Compensación de Saldos a Favor

La Regla 2.3.19, precisa que es posible compensar los saldos que se hayan manifestado a favor hasta el 31 de diciembre de 2018, siempre que se hagan contra las que estén obligados a pagar por adeudo propio.

F.   Otras precisiones y definiciones establecidas en la Miscelánea.

Se precisa el alcance de varios supuestos del Decreto y también se detalla sobre cierta documentación para comprobar antigüedad, capacidad económica, entre otros.

En esta ocasión solo me limitaré a citarlos, y son:

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G.  Comentario Final.

Es importante entender que el Decreto establece DOS BENEFICIOS. El primero en materia de ISR, que consiste en obtener una reducción en la tasa de una tercera parte; así pues, las personas morales, reducirán su tasa de un 30% a un 20%, para ello, deberán de presentar el aviso 1/DEC-10 ante el portal del SAT a mas tardar el 31 de marzo de 2019. Nuestra recomendación es que lo haga lo mas pronto posible, ya que el SAT pudiera rechazar el registro, argumentando que no se cumple con alguno de los requisitos, por lo que usted podrá someter de nueva cuenta el registro, pero SIEMPRE QUE se presente antes del vencimiento, que es el 31 de marzo de 2019.

El segundo beneficio y que es el de aplicación inmediata, es el del IVA. En este caso, es una reducción directa en la tasa del IVA del 16% al 8% por las operaciones llevadas a cabo en la Región Fronteriza Norte del país. Aquí resalta lo siguiente:

a)  Presentar aviso a más tardar el 7 de febrero de 2019, de conformidad con la ficha de trámite 4/DEC-10Aviso para aplicar el estímulo fiscal de IVA en la región fronteriza norte”.

b) Es recomendable presentar el aviso lo mas pronto posible para poder tener acceso a la aplicación del crédito y por ende emitir los CFDI’s reflejando el crédito correspondiente.

c) Aunque se da un plazo para emitir los CFDI’s hasta el 1ro de mayo de 2019, es importante tener en cuenta, que el aviso DEBE ser presentado a mas tardar el día 7 de febrero de 2019.

d)Recordar que los PAC’s validarán que quienes hayan emitido un CFDI usando la opción o valor “IVA Crédito aplicado del 50%” hayan presentado el Aviso.

e) Quedan cobijadas las operaciones celebradas desde el 1ro de enero de 2019, con tasa reducida del 8%.

 

Hay mucho trabajo fino que hacer en torno a la aplicación de estos beneficios, por lo que es recomendable trabaje hombro con hombro con su asesor externo en materia fiscal, para cumplir en tiempo y forma con los requisitos precisados en el Decreto y en estas reglas dadas a conocer el día de hoy. Haga un plan de trabajo con el detalle de la tarea, responsable y fecha para cumplir y revise que efectivamente se lleve a cabo. Hay mucho que ganar, pero también mucho que perder.

Debido a que el documento aquí analizado es un proyecto, en caso de que el que sea finalmente publicado – en los siguientes días – difiera sustancialmente de este, así se los haremos saber.

Prohibida la reproducción parcial o total. Todos los derechos reservados. Kim Quezada y Asociados, S.C. El contenido del presente artículo no constituye una consulta particular y por lo tanto Kim Quezada y Asociados, S.C., sus miembros y/o sus autores, no asumen responsabilidad alguna de la interpretación o aplicación que el usuario le pueda dar. Este Blog no constituye una plataforma de consulta para los usuarios del mismo, por lo que, cualquier persona es libre de reflejar su opinión.

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Nueva obligación de publicación de estructura accionaria

Las sociedades mercantiles, siendo las principales son la sociedad anónima y la sociedad de responsabilidad limitada, deben cumplir con la obligación de registrar a los socios o accionistas, según el caso, en un libro especial, a fin de que la tenencia de capital surta efectos ante terceros.

 Mediante Decreto publicado en el Diario Oficial de la Federación el 14 de junio de 2018, se reformó la Ley General de Sociedades Mercantiles (con efectos a partir del 15 de diciembre de 2018), imponiendo una nueva obligación, consistente en publicar avisos en el sistema electrónico establecido por la Secretaría de Economía respecto de las inscripciones que se realicen en los libros de registro de socios o de acciones, según el caso.

 El texto reformado de los artículos 73 y 129 de la Ley General de Sociedades Mercantiles, actualmente establece lo siguiente:

 Respecto de las sociedades de responsabilidad limitada:

 Artículo 73. La sociedad llevará un libro especial de los socios, en el cual se inscribirán el nombre y el domicilio de cada uno, con indicación de sus aportaciones y la transmisión de las partes sociales. Esta no surtirá efectos respecto de terceros sino después de la inscripción.

 De la inscripción a que se refiere el párrafo anterior deberá publicarse un aviso en el sistema electrónico establecido por la Secretaría de Economía conforme a lo dispuesto en el artículo 50 Bis del Código de Comercio y las disposiciones para su operación.

 Cualquiera persona que compruebe un interés legítimo tendrá la facultad de consultar este libro, que estará al cuidado de los administradores, quienes responderán personal y solidariamente de su existencia regular y de la exactitud de sus datos.

 En relación con las sociedades anónimas:

 Artículo 129. La sociedad considerará como dueño de las acciones a quien aparezca inscrito como tal en el registro a que se refiere el artículo anterior. A este efecto, la sociedad deberá inscribir en dicho registro, a petición de cualquier titular, las transmisiones que se efectúen.

 De la inscripción a que se refiere el párrafo anterior deberá publicarse un aviso en el sistema electrónico establecido por la Secretaría de Economía conforme a lo dispuesto en el artículo 50 Bis del Código de Comercio y las disposiciones para su operación.

 La Secretaría se asegurará que el nombre, nacionalidad y el domicilio del accionista contenido en el aviso se mantenga confidencial, excepto en los casos en que la información sea solicitada por autoridades judiciales o administrativas cuando ésta sea necesaria para el ejercicio de sus atribuciones en términos de la legislación correspondiente.

De los textos antes transcritos, no se advierte con claridad si una vez entrada en vigor la reforma antes mencionada, todas las sociedades mercantiles deban de publicar su estructura de capital vigente, o dicha obligación les es exigible una vez que exista algún cambio que modifique la tenencia accionaria, tales como transmisiones, aumentos o disminuciones de capital.

 En relación a ello, existen opiniones divididas entre los profesionales del derecho, algunos consideran que todas las sociedades deben realizar la publicación de la estructura actual tal cual se encuentra, y otros, que dicha obligación aplica solamente cuando surja un cambio posterior a la fecha de entrada en vigor de la norma que la establece, es decir un acto que haya surgido después del 15 de diciembre de 2018.

 Consultamos al respecto a funcionarios de la Secretaria de Economía encargados precisamente de esta nueva obligación, y nos contestaron que desde su punto de vista, es obligatoria la inscripción solamente en caso de cambios en la estructura de capital de la sociedad ocurridos con posterioridad a la entrada en vigor de la reforma, postura que también coincide con nuestra personal interpretación de las nuevas disposiciones legales.

 No obstante lo anterior, es de señalar que también existen indicios en favor de la interpretación contraria, puesto que en fecha  24 de julio de 2018, se publicó en el Diario Oficial de la Federación el Acuerdo que modifica el diverso mediante el cual se  establece el Sistema Electrónico de Publicaciones de Sociedades Mercantiles y las disposiciones para su operación, donde encontramos referencias a esta nueva obligación denominada precisamente “Aviso de inscripción en el libro especial de los socios o en el registro de acciones con la estructura accionaria vigente ”, pero sin mayores explicaciones al respecto.

 Así mismo, en el propio sistema electrónico de la Secretaria de Economía, denominado PSM (Publicaciones de Sociedades Mercantiles), se encuentra habilitado el apartado “Aviso de inscripción con la estructura vigente”, en el que es posible dar de alta la estructura de capital actual, para lo cual el sistema exige solamente nombres, nacionalidades y participaciones de los socios o accionistas, divididas en capital fijo y capital variable, es decir que omite el requisito del domicilio, establecido en el articulo 128 de la Ley General de Sociedades Mercantiles, así como no tiene rubros específicos sobre las transmisiones de acciones o partes sociales, entre otros detalles técnicos que reflejan su imperfección.

 Al realizar el anterior aviso, el sistema emite una boleta de acuse que tampoco da mucha luz respecto de los alcances de dicho aviso y si este es suficiente para colmar el requisito legal, o bien se requiere publicar otro aviso aparte, como una publicación normal mediante escrito libre, que contenga todos los datos previstos en la Ley General de Sociedades Mercantiles.

 Actualmente, se puede observar en el propio sistema que diversas sociedades anónimas y de responsabilidad limitada publicaron avisos en formato de escrito libre, pero al no existir habilitada tal opción en el PSM, dichas publicaciones son visibles dentro del tipo denominado “Aviso de inscripciones en el libro de registro de acciones de SAS”, que es un apartado destinado – al menos en teoría – a las sociedades anónimas simplificadas, por sus siglas “SAS”.

 Aunado a lo anterior, es de mencionar que no existe un plazo previsto en la legislación para presentar el aviso, ni tampoco una sanción pecuniaria (multa) por incumplimiento. Sin embargo, el cumplimiento de la obligación queda a cargo y responsabilidad de los órganos de administración de las sociedades, quienes responden ante los propios socios o accionistas por daños y perjuicios.

 Si bien esta nueva obligación parece “letra muerta”, su incumplimiento puede acarrear consecuencias importantes, puesto que terceras personas, ya sea particulares o autoridades gubernamentales, como las autoridades fiscales que tienen acceso a la información publicada en el PSM, pudieran llegar a desconocer la calidad de socio o accionista de las personas que conforman las sociedades que no hubieren presentado el aviso, así como negar efectos jurídicos a las trasmisiones de acciones o partes sociales, a los aumentos o disminuciones de capital, entre otros.

 Por todo lo antes expuesto, no podríamos emitir una recomendación general respecto del momento y la forma de dar cumplimiento a esta nueva obligación, ya que las lagunas existentes en la normatividad permiten diversas interpretaciones y posibles formas de dar cumplimiento, por lo que le recomendamos que se acerque con nuestros abogados para revisar el estatus corporativo particular de su empresa y en su caso, apoyarle con los avisos correspondientes en el momento que usted considere oportuno, con apoyo en nuestra asesoría personalizada.

Prohibida la reproducción parcial o total. Todos los derechos reservados. Kim Quezada y Asociados, S.C. El contenido del presente artículo no constituye una consulta particular y por lo tanto Kim Quezada y Asociados, S.C., sus miembros y/o sus autores, no asumen responsabilidad alguna de la interpretación o aplicación que el usuario le pueda dar. Este Blog no constituye una plataforma de consulta para los usuarios del mismo, por lo que, cualquier persona es libre de reflejar su opinión.

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Puntos Relevantes del Decreto de Estímulos Fiscales para la Región Fronteriza Norte.

Tal y como lo había venido anunciando el Ejecutivo, el día de hoy se da a conocer el Decreto que establece estímulos fiscales en la región fronteriza norte (El Decreto). En el presente boletín estaré comentando los aspectos de mayor importancia y de inmediata aplicación.

        I. Entrada en Vigor.

El Decreto entra en vigor el 1 de enero de 2019, estando vigente durante los años de 2019 y 2020.

      II.  Estímulo Fiscal en Materia de Impuesto Sobre la Renta.

a) Es aplicable únicamente a personas físicas y morales residentes en México, así como extranjeros con establecimiento permanente en México, que tributen en los términos del Título II “De las personas morales” y del Titulo IV “De las personas físicas”, que lleven a cabo actividades empresariales.

b) También es aplicable a las personas morales que opten por aplicar el sistema de flujo de efectivo a que se refiere al articulo 196 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR).

c) El ingreso se debe percibir exclusivamente en la región fronteriza norte. Se considera que se perciben ingresos exclusivamente en la referida región fronteriza norte, cuando los ingresos obtenidos en esa región representen al menos el 90% del total de los ingresos del contribuyente del ejercicio inmediato anterior. El SAT emitirá reglas.

d) El estímulo consiste en aplicar un crédito fiscal equivalente a la tercera parte del ISR causado en el ejercicio o en los pagos provisionales, contra el ISR causado en el mismo ejercicio fiscal o en los pagos provisionales del mismo ejercicio, según corresponda.

e) El crédito se tomará en la proporción que representen los ingresos obtenidos en la región fronteriza norte respecto del total de los ingresos obtenidos en el ejercicio fiscal.

f) La proporción antes indicada, se calculará dividiendo los ingresos totales que obtenga el contribuyente en la citada región fronteriza,  durante el periodo de que se trate, entre la totalidad de los ingresos que obtenga dicho contribuyente durante el mismo periodo; el cociente obtenido se multiplicará por cien y el producto se expresará en porcentaje.

g) Para obtener los beneficios del Decreto, deberán acreditar tener su domicilio fiscal en la región fronteriza norte, por lo menos los últimos dieciocho meses a la fecha de su inscripción en el “Padrón de beneficiarios del estímulo para la región fronteriza norte”.

h) Los contribuyentes que inicien actividades en la referida región fronteriza, podrán optar por solicitar la inscripción al “Padrón de beneficiarios del estímulo para la región fronteriza norte”, a fin de que se les autorice aplicar los beneficios, siempre y cuando cuenten con la capacidad económica, activos e instalaciones para la realización de sus operaciones y actividades empresariales en dicha región.

i) El beneficio solo aplica para personas físicas que lleven a cabo actividades empresariales, por lo tanto, las que no lleven a cabo dichas actividades, deberán pagar el ISR en el régimen que les corresponda, sin aplicar el estímulo aquí explicado.

j)  Los contribuyentes que tengan su domicilio fiscal fuera de la región fronteriza norte, podrán aplicar los beneficios del Decreto únicamente por los ingresos atribuibles a la sucursal establecida en la citada región. De la misma manera, los que tenga su domicilio dentro de la región fronteriza y que cuenten con sucursales fuera de la misma, aplicarán el beneficio únicamente en la proporción de los ingresos obtenidos dentro de la mencionada región. Se precisan reglas para la determinación de la proporción a ser aplicable al beneficio.

k)      El beneficio en materia de ISR aquí explicado, no será aplicable (entre otros) a:

· Las instituciones de crédito, de seguros y de fianzas, de los almacenes generales de depósito, arrendadoras financieras y uniones de crédito.

· Los contribuyentes que tributen en el Régimen opcional para grupos de sociedades, del Título II, Capítulo VI de la Ley del Impuesto sobre la Renta.

· Los contribuyentes que tributen en el Título II, Capítulo VII de la LISR, relativo a de los coordinados.

· Los contribuyentes que tributen en el Régimen de actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas y pesqueras, del Título II, Capítulo VIII de la LISR.

·  Los contribuyentes que tributen en el Régimen de Incorporación Fiscal (RIF)

· Los contribuyentes cuyos ingresos provengan de la prestación de un servicio profesional en términos de la fracción II del artículo 100 de la LISR.

· Los contribuyentes que determinen su utilidad fiscal con base en los artículos 181 y 182 de la LISR (Operaciones de Maquila)

· Los contribuyentes que realicen actividades a través de fideicomisos,

·  Las sociedades cooperativas de producción.

· Los contribuyentes que se ubiquen en alguno de los supuestos establecidos en el penúltimo párrafo del artículo 69  y 69-B del Código Fiscal de la Federación.

· Contribuyentes que hubieran realizado operaciones con contribuyentes del 69-B y no hubieran acreditado ante el SAT que efectivamente adquirieron los bienes o recibieron los servicios que amparan los comprobantes fiscales digitales correspondientes. (Operaciones inexistentes)

·  Los contribuyentes a los que se les haya aplicado la presunción establecida en el artículo 69-B Bis del Código Fiscal de la Federación, una vez que se haya publicado en el Diario Oficial de la Federación y en la página de Internet del SAT el listado a que se refiere dicho artículo. (Lista negra)

· Las personas físicas y morales, por los ingresos que deriven de bienes intangibles.

· Las personas físicas y morales, por los ingresos que deriven de sus actividades dentro del comercio digital, con excepción de los que determine el SAT mediante reglas de carácter general.

· Los contribuyentes que suministren personal mediante subcontratación laboral o se consideren intermediarios en los términos de la Ley Federal del Trabajo. (Outsourcing)

· Los contribuyentes a quienes se les hayan ejercido facultades de comprobación respecto de cualquiera de los cinco ejercicios fiscales anteriores a la entrada en vigor del presente Decreto y se les haya determinado contribuciones omitidas, sin que hayan corregido su situación fiscal.

· Los contribuyentes que apliquen otros tratamientos fiscales que otorguen beneficios o estímulos fiscales, incluyendo exenciones o subsidios.

·  Los contribuyentes que se encuentren en ejercicio de liquidación al momento de solicitar la autorización para aplicar el beneficio fiscal previsto en el artículo Segundo del Decreto.

l) Los que pretendan acogerse a los beneficios del Decreto, deberán solicitar autorización ante el SAT a más tardar el 31 de marzo del ejercicio fiscal de que se trate, para ser inscritos en el “Padrón de beneficiarios del estímulo para la región fronteriza norte”. Se establecen una serie de requisitos a cumplir.

    III.  Estímulo Fiscal en Materia de Impuesto al Valor Agregado.

a)      Las personas físicas y personas morales, que realicen los actos o actividades de enajenación de bienes, de prestación de servicios independientes u otorgamiento del uso o goce temporal de bienes, en los locales o establecimientos ubicados dentro de la región fronteriza norte podrán aplicar un crédito equivalente al 50% de la tasa del IVA prevista en el artículo 1o de la Ley del Impuesto al Valor Agregado (LIVA).

b) La tasa disminuida que resulte de aplicar el estímulo fiscal en los términos antes indicados, se aplicará sobre el valor de los actos o actividades, (enajenación de bienes, servicios, uso goce temporal de bienes), conforme a lo dispuesto en la LIVA.

Respecto a este punto, mucho se ha especulado, que se trata de un crédito que no es posible hacer efectivo ya que el beneficio se queda en la cadena de acreditamiento y traslado del impuesto. Sin embargo, para mi la regla es clara. A partir del 1 de enero, la tasa del IVA baja del 16% al 8% como consecuencia de la aplicación del estimulo sobre la tasa general.

En consecuencia, a partir del día 1ro de enero de 2019, todas las enajenaciones de bienes, prestación de servicio y otorgamiento de uso o goce, estarán gravadas a la tasa reducida del 8%.

No obstante, lo anterior, el SAT en su pagina de Internet ha publicado que las reglas necesarias para la correcta aplicación del estímulo estarán listas para el día 7 de enero, esto de conformidad con lo que dispone el Decreto en el articulo Decimo Quinto, que dice: El Servicio de Administración Tributaria podrá expedir las reglas de carácter general necesarias para la correcta aplicación del presente Decreto.

Desafortunadamente la redacción no es muy clara, ya que pareciera decir que, si el SAT así lo considera, “podrá” emitir reglas de carácter general. Entonces es importante considere – de manera conservadora – esperar a aplicar el beneficio hasta esa fecha.

c) Para que sea procedente la aplicación del estimulo (IVA), se deberá cumplir con lo siguiente:

· Realizar la entrega material de los bienes o la prestación de los servicios en la región fronteriza norte.

· Presentar un aviso de aplicación del estímulo fiscal, dentro de los 30 días naturales siguientes a la entrada en vigor del Decreto. (31 de Enero 2019).

 ·         Los contribuyentes únicamente podrán aplicar el estímulo fiscal de este Decreto cuando presenten los avisos en tiempo y forma.

d)      No será procedente el beneficio de la reducción de tasa, en los siguientes casos:

· La enajenación de bienes inmuebles y de bienes intangibles.

· El suministro de contenidos digitales, tales como audio o video o de una combinación de ambos, mediante la descarga o recepción temporal de los archivos electrónicos, entre otros.

· Los contribuyentes que se ubiquen en alguno de los supuestos establecidos en el penúltimo párrafo del artículo 69 y 69-B del Código Fiscal de la Federación.

· Los que hubieran realizado operaciones con contribuyentes del 69-B del CFF y no hubieran acreditado ante el SAT que efectivamente adquirieron los bienes o recibieron los servicios que amparan los comprobantes fiscales digitales correspondientes.

Sin lugar a dudas que esta limitación va a afectar a miles de contribuyentes que en algún momento tuvieron que ver con la llamada “compra de facturas” y no pudieron demostrar dentro del proceso de revisión o juicio correspondiente, el que efectivamente los bienes fueron obtenidos y los servicios recibidos.

· Los contribuyentes de la llamada “lista negra”, a que se refiere el artículo 69-B del CFF.

    IV.  Otras consideraciones y disposiciones transitorias.

a) El monto de ambos estímulos no se considerará ingreso acumulable en los términos de la LISR.

b) El SAT podrá expedir las reglas de carácter general necesarias para la correcta aplicación del presente Decreto.

c) Se establece mediante disposición transitoria, que cuando se dejen de aplicar los beneficios de este Decreto, en materia de ISR, y los ingresos no hayan sido efectivamente percibidos, se aplicara el beneficio, siempre que los mismos se perciban dentro de los diez días naturales siguientes a la fecha en que haya terminado la vigencia del Decreto.

d)      Respecto al punto anterior, misma situación se establece para el caso del IVA, en el sentido de que todos los ingresos pendientes de cobro, provenientes de los actos o actividades celebrados antes de que termine la vigencia del Decreto, se consideraran con el beneficio, siempre que se cobren antes de que transcurran diez días naturales a partir de la fecha en que termine su vigencia.

      V.  IVA pendiente de causarse al 31 de diciembre de 2018.

No se establece ninguna regla particular para el efecto. En consecuencia, las cuentas por cobrar y por pagar que estén pendientes al 31 de diciembre de 2018, habrán de causarse con la tasa general del 16% vigente a esa fecha.

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Perspectivas económicas y paquete económico

Perspectivas económicas para 2019

El pasado 15 de diciembre de 2018, el ejecutivo presentó ante la Cámara de Diputados el nuevo paquete económico para el año 2019, mismo que se encuentra conformado por la iniciativa de la Ley de Ingresos de la Federación, proyecto de Presupuesto de Egresos de la Federación y Criterios Generales de Política Económica, mismo que trata de un análisis de las condiciones económicas actuales y las proyectadas para el siguiente año.

De acuerdo con lo anterior, el desempeño de la actividad económica mundial fue positivo aún con la volatilidad financiera e incertidumbre que se presentó durante el año 2018.

Conforme a datos del Fondo Monetario Internacional (FMI), se proyecta un crecimiento mundial que alcance el 3.7% para el cierre de 2018 y 2019.

Respecto a la economía estadounidense, ésta ha crecido en 3.5% a tasa trimestral anualizada 2018, gracias al aumento del consumo y la inversión, así como de su actividad industrial a pesar de la desaceleración durante el tercer trimestre de 2018, causada por el huracán Florence, lo cual contrajo su actividad en 4.3%.

El FMI y la encuesta Blue Chip Economic Indicators, estiman que en 2019 el crecimiento del PIB de Estados Unidos de América (EUA) se sitúe en 2.6%.

En el caso de las economías emergentes, se espera que el crecimiento se mantenga positivo durante 2019, aún con el ritmo de expansión que actualmente esta presentando China y la desaceleración de las economías de Argentina y Turquía.

Respecto a la economía mexicana, se estima que, al cierre de 2018, el PIB de Mexico registre un crecimiento real anual de 2.3%. Asimismo, para el cierre de 2018, se prevé una inflación anual del 4.7%, mismo que fue pronosticado por Banxico para el cuarto trimestre del año, publicado en el informe trimestral de Julio-Septiembre.

Para 2019, se espera una mayor inversión dado a que existe mayor certidumbre por el nuevo acuerdo comercial (T-MEC) firmado entre Mexico, EUA y Canadá.

Paquete económico 2019 (Resumen)

El paquete económico fue realizado con base en los principios de austeridad, honestidad y combate a la corrupción, mismos que son los compromisos fundamentales que desea cumplir el nuevo gobierno federal.

Dicho lo anterior, el paquete económico fue realizado tomando en consideración los proyectos a futuro de la nueva administración, las condiciones macroeconómicas actuales y las que se proyectan para 2019:

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Fuente: SHCP. Escenario de crecimiento puntual planteado para

las estimaciones de las finanzas públicas.

Aspectos generales de la iniciativa de la ley de ingresos de la federación 2019

La iniciativa de Ley de Ingresos para el ejercicio 2019 tiene como objetivo lograr un compromiso con la disciplina fiscal y financiera, así como, preservar la estabilidad macroeconómica de México; es por eso que, de forma inicial, se pretende no crear nuevos impuestos ni se realizarán incrementos en las tasas de impuestos ya vigentes.

Asimismo, entre las iniciativas más relevantes que se proponen, es el establecer el Impuesto al Valor Agregado (IVA) al 8%, solo para los municipios de la franja fronteriza. Con esta reducción se pretende incrementar la demanda agregada.

De igual forma, se propuso una reducción en el Impuesto Sobre la Renta (ISR) del 30% al 20%, mismo que aplicaría tanto para personas físicas y morales pertenecientes a los municipios de la franja fronteriza; con esto se pretende reactivar la economía por medio de la generación de empleos y el incremento en las inversiones en la región.

De acuerdo con la Secretaria de Hacienda y Crédito Público (SHCP), se estiman ingresos por 5,274.4 mil millones de pesos; 62.3% será de ingresos tributarios, el resto provendrá de ingresos petroleros, ingresos no tributarios e ingresos por parte de organismos y empresas.

Aspectos generales del proyecto de presupuesto de egresos de la federación 2019

Si bien, la nueva administración contempla nuevos proyectos nacionales en materia social y de infraestructura, la SHCP estimó los gastos que generaría cada proyecto.

Algunos de ellos corresponden a la modernización y rehabilitación de la infraestructura aeroportuaria y de conectividad, misma que estiman un gasto de 18 mil millones de pesos.

Asimismo, para el programa “Jóvenes Construyendo el Futuro” se pretende destinar 44.3 mil millones de pesos; y para la construcción del “Tren Maya” un total de 6 mil millones de pesos aproximadamente; entre otros proyectos nacionales.

En lo que se refiere al gasto neto del sector público, para el año entrante se espera que ascienda en 6.1% respecto al presupuesto del año anterior, alcanzando los 5.778 mil millones de pesos.

Últimas novedades

De acuerdo con diversos medios de información en línea, el pasado 18 de diciembre, la Comisión de Hacienda y Crédito Público de la Cámara de Diputados aprobó el dictamen de la Iniciativa para la Ley de Ingresos Federales, misma que tendrá que ser aprobada y revisada por el Senado.

En los próximos días, el poder legislativo estará analizando el presupuesto de egresos.

Adjuntamos la liga completa para acceder a los documentos completos referentes al paquete económico:

https://www.finanzaspublicas.hacienda.gob.mx/es/Finanzas_Publicas/Paquete_Economico_y_Presupuesto

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Reformas Fiscales 2019 y Criterios de Política Económica. Resumen Ejecutivo.

El 15 de diciembre de 2018, el presidente de la República, presentó al Congreso de la Unión el paquete económico para 2019, a través de los Criterios Generales de política Económica, la iniciativa de Ley de Ingresos de la Federación y Proyecto de Presupuesto de Ingresos.

Indicadores económicos:

1. Para el cierre de 2018, se prevé una inflación anual de 4.7%; el precio promedio de petróleo por barril de 62 dólares y tipo de cambio promedio de 19.20 por dólar.

2. Se estima que para 2019 la economía estadounidense siga creciendo.

3. Se estima un crecimiento de la economía mexicana para 2019 de entre el 1.5% y 2.5%

4. Se prevé una inflación de 3.4%

5. Se considera un precio promedio del barril de petróleo de 55 dólares para 2019

Reformas fiscales:

1. Sin reformas fiscales importantes. No aumentos de impuestos.

2. Se propone implementar un paquete de estímulos para los municipios de la frontera norte con el fin de reactivar la economía en una región del país que durante la última década ha sido afectada por la violencia, el crimen organizado y que ha servido como amortiguador de flujos migratorios.

3. Baja del ISR a personas físicas y morales al 20% y reducción del IVA al 8%

4. Facilidades y no multas, para los contribuyentes que no hayan cumplido con la presentación de informes de acuerdo con la ley de lavado de dinero (LPIORPI), siempre que se encuentren al corriente de sus disposiciones fiscales en 2019.

5. Se propone eliminar la compensación universal, ya que el Ejecutivo Federal considera que esto ha dado pie a fraudes y a compensaciones indebidas. Las personas que tengan saldo a favor de IVA (por ejemplo) ya no podrían compensarlo contra ISR a su cargo, ni impuestos retenidos.

6. El estímulo fiscal para cinematografía no podrá aplicarse en forma conjunta con otros beneficios fiscales

Estímulos que se mantienen.

1. Crédito IEPS en diésel para transportistas de carga y pasajeros.

2. Acreditamiento de 50% de pago de peaje en casetas, para autotransporte de carga y pasaje.

3. Deducción adicional para la donación de bienes básicos y contratación de personas con discapacidad.

4. Contribuyentes del RIF

5. Disminución de PTU pagada, en pago provisional.

Se había prometido por parte del presidente una amnistía fiscal, mas sin embargo en los documentos aludidos no se advierte nada al respecto.

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Newsletter diciembre 2018

Módulo de ventas del ERP KEPLER

El Módulo de ventas del ERP KEPLER se adapta a todas las operaciones del ciclo de venta. Contiene todas las operaciones que necesita para manejar y completar todo el proceso desde la prospección, facturación, embarques y servicio a clientes. Podrá obtener información que le permita tomar decisiones para el cumplimiento de metas de su empresa.

Grupo Bahena. Testimonial Cliente KEPLER

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Grupo Bahena constructora de infraestructura y obra pública, comercializadora de materiales para la construcción. Con la ayuda del ERP KEPLER ha logrado el control de las operaciones lo cual les ha permitido tener información real para la toma de decisiones y recomienda el ERP KEPLER por su flexibilidad.

Construye relaciones importantes con tus clientes mediante un sistema CRM

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¿Cuántas veces hemos olvidado darle seguimiento a un prospecto? ¿Cuántas veces hemos olvidado marcarle, mandarle un correo, enviarle la documentación que pidió? ¿Cuántos prospectos crees haber perdido por errores de este tipo o falta de un seguimiento puntual? Seguro más de alguno que hoy podría estar generándote utilidades.

El mal manejo de las relaciones con prospectos y clientes es un problema más común de lo que crees y se debe a la falta de un sistema CRM en tu empresa.

Los sistemas CRM, Customer Relationship Management por sus siglas en Inglés, son sistemas que te permiten llevar el control y la gestión de los procesos que tienen que ver con el prospecto, el seguimiento de los mismos, y la forma de cierre de cada uno entre muchas otras cosas más para después contar con información relevante sobre qué estrategia es la que funciona mejor para cerrar nuevas ventas, cual es el tiempo promedio de un cierre, cual es la temporalidad del año que más ventas tienes, a que sector pertenecen la mayoría de tus clientes, te permite tener la información completa de cada uno de ellos, sus datos fiscales, la documentación que se le ha enviado, alguna nota en especial, planos, etc.

Al cerrar una venta, es ahí donde empieza uno de los procesos más importantes de la empresa; El servicio post venta. Es por eso por lo que es de suma importancia que un sistema CRM se integre a los demás procesos y departamentos de la organización. De esta forma se tiene toda la información en una misma plataforma y no se da lugar a lagunas de información.

Una excelente forma de integrar todos los procesos de una empresa es mediante un sistema ERP, Enterprise Resource Planning por sus siglas en inglés, de esta forma no solo controlas el seguimiento puntual de los prospectos si no una vez que son clientes, tienes también completo control de tus ventas, compras, CxP, CxC, inventarios, calidad, procesos de producción, y cualquier otro proceso o departamento que tenga tu empresa.

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Método de Pago. Complemento de Pago. Reformas 3ra Resolución Miscelánea.

El pasado 19 de octubre de 2018 se dio a conocer a través del DOF la Tercera Resolución de Modificación a la Resolución Miscelánea Fiscal para el ejercicio 2018, donde se destacan las siguientes modificaciones y adiciones:

CFDI centros cambiarios e Instituciones financieras

La regla 2.7.1.17, aclara que los centros cambiarios e instituciones financieras deberán hacer mención expresa en el CFDI si se trata de una “venta” o “compra” de divisas por lo que deberá de utilizar el complemento que al efecto publique el SAT a través de su portal.

Complemento de pago en operaciones con el público en general

Por su parte la regla 2.7.1.35 hace mención que en los casos de operaciones con el público en general que se realicen en parcialidades o diferido, solo bastará con anotar dichas operaciones en el CFDI global (devengado/Flujo según corresponda), no teniendo la obligación de emitir complemento de recepción de pagos.

Modificaciones a la cancelación de CFDI sin aceptación de los clientes

Se modifica la regla 2.7.1.39 inciso a), cambiando las palabras “ingresos por un monto” para quedar “los que amparen montos totales de hasta $5,000.00” los cuales se podrán cancelar sin aceptación de los clientes.

Asimismo, se permite la cancelación sin necesidad de aceptación de los receptores de los CFDI emitidos por la Federación por concepto de derechos, productos y aprovechamientos, y cuando se emitan en apego a la regla 2.7.1.44, comentada más adelante (opción de indicar método de pago “Pago en una sola exhibición”).

El plazo de inicio del procedimiento descrito en las reglas 2.7.1.38 y 2.7.1.39 es aplicable a partir de 1 de noviembre de 2018.

Opción para que en el CFDI se establezca como método de pago “Pago en una sola exhibición”

En aras de dar más facilidades el SAT acepta que los contribuyentes que no reciban el pago al momento de la expedición del CFDI, podrán considerarlo como pagadas en una sola exhibición, siempre que:

1. Se pacte o estime que el pago total de la misma acaecerá a más tardar el día 17 del mes de calendario inmediato posterior a aquél en el  cual se expidió el CFDI.

2. Señalen en el CFDI como método de pago “PUE” (Pago en una sola exhibición) y cuál será la forma en en que que se recibirá dicho pago.

3. Se realice efectivamente el pago de la totalidad de la contraprestación a más tardar en el plazo señalado

Mediante esta tercera modificación a la  RMF, finalmente se hace oficial la regla 2.7.1.44,  misma que dimos a conocer en un boletín anterior.

Cabe resaltar que el acreditamiento de IVA e IEPS se realiza en el periodo en el que son efectivamente pagados; asimismo en caso de que se pague de forma distinta, el CFDI se deberá cancelar y emitir uno nuevo indicando forma de pago “99” por definir y como método de pago “PPD” pago en parcialidades o diferido, así como que este que es una “Sustitución de los CFDI previos”, es decir se debe de relacionar el CFDI original, debiendo adicionalmente emitir el complemento de recepción de pagos cuando se reciba el pago parcial o total del CFDI.

Habilitación de terceros

Para cumplir con lo dispuesto en el artículo 19 del CFF para efectos de que al contribuyente lo representen, éste deberá habilitar al tercero para que en su nombre realicen trámites y utilicen los servicios disponibles dentro de las aplicaciones del SAT en términos de la ficha de trámite 287/CFF “Solicitud de habilitación de terceros” y los terceros habilitados podrán aceptar o rechazar dicha habilitación, el procedimiento anterior queda establecido en la regla 2.7.1.47.

Su entrada en vigor es a partir del 1 de enero de 2019 (Noveno transitorio)

 Declaraciones provisionales de ISR o definitivas de IVA de Personas Físicas a través de “Mi Contabilidad”

Se hace firme el procedimiento relativo para que las personas físicas que tributen en el régimen de Actividad Empresarial y Profesional o Arrendamiento del Título IV de la Ley del ISR presentarán sus pagos provisionales del ISR y definitivos del IVA utilizando el aplicativo “Mi contabilidad” disponible en el Portal del SAT, en el cual deberán de manifestar los ingresos y gastos amparados en sus CFDI, que servirán para generar en forma automática la determinación del ISR e IVA, no pudiendo variar dicha opción por el ejercicio hasta concluirlo, dicha opción la podrán acoger las personas físicas cuyos ingresos en el ejercicio no excedan de $2,000,000.00 que estaban obligadas a llevar su contabilidad en el aplicativo electrónico “Mis cuenta”.

No aplica para:

• Los contribuyentes que registran sus operaciones en mis cuentas (RIF)

• Las personas físicas dedicadas exclusivamente a actividades agrícolas, silvícolas, ganaderas y pesqueras

• Los contribuyentes tendrán la opción de presentar sus pagos provisionales sin clasificar sus CFDI de ingresos y gastos.

Pudiendo presentar declaraciones para modificar errores relativos al periodo de pago o concepto de impuesto declarado, porque no declararon todas las obligaciones, por modificación de obligaciones y por línea de captura vencida, en caso de presentación de declaraciones anteriores a septiembre de 2018 a través de la opción “periodos anteriores” que se encuentra en el aplicativo en comento (2.8.1.24)

Asimismo, quedan relevado los contribuyentes “Envío de contabilidad electrónica” así como de presentar la información de Operaciones con Terceros.

Informes de Transparencia relacionados con Donativos recibidos por los sismos ocurridos en México

Las organizaciones civiles y fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles podrán presentar el primer, segundo y tercer informe de transparencia a más tardar en la fecha en que se tenga que presentar el cuarto informe, debiéndolos presentar de manera independiente.

Aquellos que no hayan recibido donativos con motivo de dicho acontecimiento, presentarán el cuarto y quinto informe de transparencia, manifestando la leyenda “Se declara, bajo protesta de decir verdad, que no se recibieron donativos con motivo de los sismos ocurridos en México durante el mes de septiembre de 2017″.

Comentario final

Como es de observarse muchas de las adiciones en esta modificación a la RMF para 2018 ya se venían anunciando por la autoridad a través de sus comunicados, por lo que al realizar dichas precisiones nos da más certeza de su aplicación, así como la adopción de facilidades en materia de contabilidad electrónica para ciertos contribuyentes Personas Físicas a través de la creación de  “”Mi Contabilidad”, la cual no solo cumple dicho fin, sino, que se puede cumplir a la par con la presentación de las declaraciones correspondientes.

 

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“Mi contabilidad” nuevo aplicativo para personas físicas

Hace algunos días a través del portal del SAT se dio a conocer el Anteproyecto de la Tercera Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2018, en la cual se establece la facilidad para que las personas físicas con actividad empresarial, profesional y arrendamiento puedan presentar sus declaraciones provisionales de ISR y definitivas de IVA a través del nuevo aplicativo llamado “Mi contabilidad”, mismo que se encuentra disponible a partir del 01 de Octubre del presente año.

No podrán utilizar “Mi Contabilidad” aquellos contribuyentes que registren sus operaciones a través de la aplicación electrónica “Mis cuentas” y las personas dedicadas exclusivamente a actividades agrícolas, silvícolas, ganaderas y pesqueras.

Uso del aplicativo

Dentro del aplicativo existirán dos opciones para la presentación de las declaraciones, consistentes en:

Opción 1.- Permitirá clasificar los ingresos y gastos amparados en sus CFDI, para generar de forma automática la determinación del ISR e IVA.

Opción 2.- Habrá una segunda opción, en la que no habrá que clasificar sus CFDI de ingresos y gastos, para lo cual deberán calcular directamente el pago provisional o definitivo de que se trate y realizaran la captura para la determinación del impuesto.

De acuerdo a lo anterior, las personas físicas que utilicen la primera opción quedaran relevadas de cumplir con las siguientes obligaciones:

·         Enviar la contabilidad electrónica e ingresar de forma mensual su información contable.

·         Presentar la información de Operaciones con Terceros (DIOT)

Lo anterior en el entendido de que el SAT ya contará con la información fiscal de ingresos y gastos realizados en el periodo correspondiente.

Complementarias de meses anteriores

Como lo hemos mencionado este aplicativo se encuentra disponible a partir del 01 de Octubre, por lo que sobre el mismo se podrán presentar las declaraciones correspondientes a Septiembre y meses posteriores, no obstante en caso de ser necesario la presentación de una declaración complementaria de un periodo anterior, también se podrá presentar dentro del aplicativo, seleccionando la opción “periodos anteriores” así como el tipo de declaración complementaria.

Sin embargo las únicas declaraciones complementarias que se podrán presentar utilizando el aplicativo, serán por las razones siguientes:

✔ Para modificar errores relativos al periodo de pago o concepto de impuesto declarado.

✔ Porque no declararon todas las obligaciones.

✔ Por modificación de obligaciones.

✔ Por línea de captura vencida.

 

Comentarios finales

Con la publicación de la nueva aplicación electrónica “Mi Contabilidad, el SAT busca facilitar a los contribuyentes el cumplimiento de sus obligaciones en materia fiscal, reduciendo la carga que representa la presentación de la contabilidad electrónico y el envío de la DIOT.

Es importante mencionar que esta facilidad aún se encuentra publicada mediante un Anteproyecto de la Resolución Miscelánea, por lo que una vez que sea publicada de manera oficial se lo haremos saber oportunamente.

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