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Procedimiento para presentar el Aviso para aplicar el Estímulo de IVA en la Frontera Norte.

Para mayor facilidad, nos hemos permitido elaborar un pequeño manual para efectos de que le sea más fácil el presentar el aviso ante el SAT en materia de IVA y por ende pueda emitir el CFDI con la tasa reducida del 8%. Formato 4/DEC-10 6ta RMRMF para 2018.

Paso 1. Ingresar a página del SAT, dar clic en el icono de “Contacto”

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Paso 2. Ingresar al apartado “Portal personal Mi portal (contribuyente)”.

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Paso 3. Ingresar RFC y contraseña

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Paso 4. .- Elegir la opción de “Servicios por internet”, posteriormente elegir “Servicios o solicitudes” y por ultimo “Solicitud”:

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Paso 5. Llenar los campos correspondientes y enviar.

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En DESCRIPCIÓN Indicar (EJEMPLO):

PERSONA MORAL.

(Nombre del representante legal) con clave en el Registro Federal de Contribuyentes XXXX-XXXXXX-XXX, en mi carácter de representante legal de XX S. de R.L. de C.V., con clave en el Registro Federal de Contribuyentes XXX-XXXXXX-XXX y con domicilio fiscal en ……………….., Tijuana, B.C , manifiesto bajo protesta de decir verdad que mi representada realiza las actividades a que se refiere el artículo Décimo Primero del Decreto de estímulos fiscales región fronteriza norte publicado en el DOF el 31 de diciembre de 2018, en locales o establecimientos ubicados en los Municipios señalados en el artículo Primero del Decreto y que:

1) Mi representada no se ubica en algún supuesto establecido en el penúltimo párrafo artículo 69 del CFF.

2) Mi representada no se ubica en la presunción establecida en el artículo 69-B del CFF

3) Declaro que no he realizado operaciones con contribuyentes que se hayan ubicado en la presunción establecida en el artículo 69-B del CFF.

4) Manifiesto que los socios o accionistas registrados ante el SAT no se encuentran en los supuestos del artículo 69-B del CFF.

5) Manifiesto no haber sido publicado conforme a lo previsto en el artículo 69-B Bis del CFF.

Por lo anteriormente expuesto y en cumplimiento de la fracción II del artículo Décimo Segundo del Decreto de estímulos fiscales región fronteriza norte publicado en el DOF el 31 de diciembre de 2018, solicito a esta H. Autoridad que se tenga por presentando el aviso a que se refiere la citada disposición y que al estar en cumplimiento de los requisitos correspondientes mi representada llevara a cabo la aplicación del estímulo de IVA establecido en el citado de decreto.

PERSONA FISICA.

(Nombre de Persona Física), con clave en el Registro Federal de Contribuyentes XXXX-XXXXXXXXX y con domicilio fiscal en______________, Tijuana, B.C manifiesto bajo protesta de decir verdad que:

1)  Realizo las actividades a que se refiere el artículo Décimo Primero del Decreto de estímulos fiscales región fronteriza norte, publicado en el DOF el 31 de diciembre de 2018, en locales establecimientos ubicados en los Municipios señalados en el artículo Primero del Decreto.

2)  No se me ubica en algún supuesto establecido en el penúltimo párrafo artículo 69 del CFF

3)  No se me ubica en la presunción establecida en el artículo 69-B del CFF

4)  No se ha realizado operaciones con contribuyentes que se hayan ubicado en la presunción establecida en el artículo 69-B del CFF

5)  No haber sido publicado conforme a lo previsto en el artículo 69-B Bis del CFF.

Por lo anteriormente expuesto y en cumplimiento de la fracción II del artículo Décimo Segundo del Decreto de estímulos fiscales región fronteriza norte publicado en el DOF el 31 de diciembre de 2018, solicito a esta H. Autoridad que se tenga por presentando el aviso a que se refiere la citada disposición y que al estar en cumplimiento de los requisitos correspondientes llevaré a cabo la aplicación del estímulo de IVA establecido en el citado de decreto.

Paso FINAL 6. Obtener el “Acuse de Recibido” y posteriormente el “Acuse de Respuesta”.

Consideraciones (Regla 11.11.3 de la 6ta RMF para 2018)

·  Una vez transcurridas 72 horas a la presentación del aviso a que se refiere la regla 11.11.2., podrán reflejar la aplicación del estímulo, en el CFDI usando la opción o valor “IVA Crédito aplicado del 50%”.

· Los proveedores de certificación de CFDI validarán que quienes hayan emitido CFDI usando la opción o valor “IVA Crédito aplicado del 50%” hayan presentado efectivamente el citado aviso.

Lo dispuesto en esta regla no será aplicable para aquellas operaciones en donde en el CFDI se señale en el campo o atributo denominado “ClaveProdServ” como clave de producto o servicio la “01010101 no existe en el catálogo”, salvo que se trate de operaciones celebradas con el público en general a que se refiere la regla 2.7.1.24., ni las que el SAT identifique como correspondientes a bienes o servicios no sujetos a los beneficios del estímulo de IVA, en el catálogo de productos y servicios (c_ClaveProdServ) del CFDI publicado en el portal del SAT.

Comentario Final.

Es importante tener en cuenta, que al final el PAC es quien validará que el aviso se encuentre presentado y que el SAT haya validado el mismo. Es recomendable que usted presente el aviso a la brevedad con independencia de los procesos que actualmente este siguiendo el PAC.

Prohibida la reproducción parcial o total. Todos los derechos reservados. Kim Quezada y Asociados, S.C. El contenido del presente artículo no constituye una consulta particular y por lo tanto Kim Quezada y Asociados, S.C., sus miembros y/o sus autores, no asumen responsabilidad alguna de la interpretación o aplicación que el usuario le pueda dar. Este Blog no constituye una plataforma de consulta para los usuarios del mismo, por lo que, cualquier persona es libre de reflejar su opinión.

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Reglas para aplicación de Estímulos en la Región Fronteriza Norte.

 Tal y como fue anunciado, el día de hoy, 7 de enero de 2019, se dio a conocer un proyecto (Versión anticipada)  de lo que será la 6ta. Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2018, la cual incluye – entre otras – las reglas para la aplicación del Decreto de Estímulos Fiscales para la Región Fronteriza Norte, publicado en el DOF el 31 de diciembre de 2018. A continuación, me permito presentar un resumen de los puntos de mayor relevancia.

A.  Aviso para ser Inscritos en el Padrón y obtener beneficios en materia de ISR.

1. Antecedentes

Tal y como lo establece el Decreto en su artículo Séptimo, los contribuyentes personas físicas y morales, que pretendan acogerse al beneficio referente a la reducción de tasa en materia de ISR, deberán solicitar autorización ante el SAT a más tardar el 31 de marzo del ejercicio fiscal de que se trate a fin de ser inscritos en el “Padrón de beneficiarios del estímulo para la región fronteriza norte”.

2.  Tipo de Aviso a Presentar

El aviso antes indicado deberá presentarse a través del Portal del SAT en términos de la ficha de trámite 1/DEC-10 “Aviso para inscribirse en el Padrón de beneficiarios del estímulo para la región fronteriza norte”, contenida en el Anexo 1-A, de la Resolución aquí analizada.

3. Requisitos establecidos en el Decreto

El artículo Séptimo del Decreto establece que, para poder acceder a los beneficios, el contribuyente debe tener establecido su domicilio fiscal en la región fronteriza, con una antigüedad de por lo menos 18 meses a la fecha de solicitud de inscripción en el padrón antes referido. En caso de que no cumpla con dicha antigüedad, entonces debe demostrar capacidad económica, activos e instalaciones para la realización de sus operaciones en dicha región. Existen otros supuestos en donde el contribuyente debe cumplir requisitos diversos.

4. Manifestación del Contribuyente

Ahora bien, la Regla 11.11.1 aquí analizada indica que los contribuyentes o sus representantes legales deberán manifestar bajo protesta de decir verdad, que cumplen con los requisitos establecidos en el Decreto para efectos de obtener la autorización consistente en la reducción de la tasa de ISR en una tercera parte.

Si durante el proceso la autoridad detecta que no se cumplen con los requisitos, el contribuyente no será inscrito en el Padrón de Beneficiarios, haciéndole ver tal situación, en aras de que corrija cualquier deficiencia y vuelva a presentar el trámite, siempre que se encuentre dentro del plazo legal.

5.  Revisión posterior por la Autoridad

Aun y cuando ya se haya concedido la autorización para tomar el beneficio, la autoridad fiscal podrá ejercer sus facultades de revisión y en caso de que detecte que no se cumple con los requisitos la autoridad emitirá una resolución que dejará sin efectos el aviso, pudiendo los contribuyentes desvirtuar tal situación mediante el procedimiento señalado en la ficha de trámite 3/DEC-10.

6. Solicitud de Renovación.

La solicitud de la renovación de la autorización se presentará conforme a la ficha de trámite 1/DEC- 10

 

B.  Aviso para aplicar el estímulo fiscal en materia de IVA en la región fronteriza norte.

Aunque el Decreto indica que el aviso se puede presentar hasta el 31 de enero de 2019, la regla 11.11.2 y 11.11.3, establecen otros plazos y procedimientos, a saber:

1.  Aviso a Presentar

Las personas físicas o morales que apliquen el estímulo de IVA, deberán presentar aviso de conformidad con la ficha de trámite 4/DEC-10Aviso para aplicar el estímulo fiscal de IVA en la región fronteriza norte”, contenida en el Anexo 1-A. En caso de no presentar el aviso, no podrán acceder a los beneficios, tal y como se precisa en el apartado C, inciso b) de este análisis.

No obstante, lo anterior, mediante disposición transitoria, se precisa que el aviso podrá ser presentado a mas tardar el día 7 de febrero de 2019.

2. Fecha de aplicación del estímulo del IVA

De conformidad con la Regla 11.11.11, se considera que los contribuyentes comienzan a aplicar dicho estímulo a partir del 1 de enero de 2019, siempre que obtengan el acuse de recibo de conformidad con la ficha de trámite 4/DEC-10 antes indicada.

3. Plazo para emitir las facturas (CFDI’S) a clientes

Mediante disposición transitoria, se establece que los contribuyentes podrán emitir los CFDI’s por las operaciones que lleven a cabo en donde apliquen el estímulo del IVA, durante el periodo del 1ro de enero al 30 de abril de 2019, a mas tardar el 1ro de mayo de 2019.

Sin lugar a dudas que esta es una muy buena noticia, ya que, a la fecha existen ya bastantes contribuyentes que han aplicado el estímulo pero por falta de reglas no han emitido los CFDI;s a sus clientes. Así mismo la disposición indica que los receptores de dichos CFDI;s podrán esperarse hasta el 1ro de mayo para tener todos los comprobantes. Se puede entender que, por lo pronto, pudieran emitirse comprobantes en base a notas de remisión, siendo temporalmente válidas para los receptores de las mismas.

4. Contribuyentes que dejen de aplicar el Estimulo

Deberán presentar un aviso de conformidad con la ficha de trámite 5/DEC-10 “Aviso para dar de baja el estímulo fiscal de IVA en la región fronteriza norte”, contenida en el Anexo 1-A.

C. Expedición de CFDI en región fronteriza norte aplicando estímulo en materia de IVA.

El principal obstáculo para la aplicación de la reducción de la tasa del IVA en la región fronteriza ha sido la ausencia de mecanismos para hacerlo. Mediante la Regla 11.11.3 se precisa que los contribuyentes, que tengan derecho a aplicar el crédito resultado del estímulo en materia de IVA por las operaciones que realicen en dicha región, para efectos de la expedición de los CFDI estarán a lo siguiente:

a) En el catálogo de tasa o cuota, del campo o atributo denominado “TasaOCuota” del CFDI, seleccionarán la opción o valor identificada como: “IVA Crédito aplicado del 50%”.

b) Una vez transcurridas 72 horas a la presentación del aviso a que se refiere el punto B,1, anterior, podrán reflejar la aplicación del estímulo, en el CFDI usando la opción o valor “IVA Crédito aplicado del 50%”.

c) Los proveedores de certificación de CFDI validarán que quienes hayan emitido CFDI usando la opción o valor “IVA Crédito aplicado del 50%” hayan presentado efectivamente el citado aviso.

d) Para efectos de asentar en el CFDI la tasa de retención de IVA, los contribuyentes capturarán la que corresponda una vez aplicado el crédito de 50% que otorga el citado Decreto.

Lo dispuesto en esta regla no será aplicable para aquellas operaciones en donde en el CFDI se señale en el campo o atributo denominado “ClaveProdServ” como clave de producto o servicio la “01010101 no existe en el catálogo”, salvo que se trate de operaciones celebradas con el público en general a que se refiere la regla 2.7.1.24., ni las que el SAT identifique como correspondientes a bienes o servicios no sujetos a los beneficios del estímulo de IVA, en el catálogo de productos y servicios (c_ClaveProdServ) del CFDI publicado en el portal del SAT.

D.   Operaciones de Maquila.

Se aclara que el Decreto efectivamente se refiere a las operaciones de maquila a que se refieren los artículos 181 y 182 de la ley del ISR, por lo que, los beneficios de ISR no les son aplicables.

E.   Compensación de Saldos a Favor

La Regla 2.3.19, precisa que es posible compensar los saldos que se hayan manifestado a favor hasta el 31 de diciembre de 2018, siempre que se hagan contra las que estén obligados a pagar por adeudo propio.

F.   Otras precisiones y definiciones establecidas en la Miscelánea.

Se precisa el alcance de varios supuestos del Decreto y también se detalla sobre cierta documentación para comprobar antigüedad, capacidad económica, entre otros.

En esta ocasión solo me limitaré a citarlos, y son:

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G.  Comentario Final.

Es importante entender que el Decreto establece DOS BENEFICIOS. El primero en materia de ISR, que consiste en obtener una reducción en la tasa de una tercera parte; así pues, las personas morales, reducirán su tasa de un 30% a un 20%, para ello, deberán de presentar el aviso 1/DEC-10 ante el portal del SAT a mas tardar el 31 de marzo de 2019. Nuestra recomendación es que lo haga lo mas pronto posible, ya que el SAT pudiera rechazar el registro, argumentando que no se cumple con alguno de los requisitos, por lo que usted podrá someter de nueva cuenta el registro, pero SIEMPRE QUE se presente antes del vencimiento, que es el 31 de marzo de 2019.

El segundo beneficio y que es el de aplicación inmediata, es el del IVA. En este caso, es una reducción directa en la tasa del IVA del 16% al 8% por las operaciones llevadas a cabo en la Región Fronteriza Norte del país. Aquí resalta lo siguiente:

a)  Presentar aviso a más tardar el 7 de febrero de 2019, de conformidad con la ficha de trámite 4/DEC-10Aviso para aplicar el estímulo fiscal de IVA en la región fronteriza norte”.

b) Es recomendable presentar el aviso lo mas pronto posible para poder tener acceso a la aplicación del crédito y por ende emitir los CFDI’s reflejando el crédito correspondiente.

c) Aunque se da un plazo para emitir los CFDI’s hasta el 1ro de mayo de 2019, es importante tener en cuenta, que el aviso DEBE ser presentado a mas tardar el día 7 de febrero de 2019.

d)Recordar que los PAC’s validarán que quienes hayan emitido un CFDI usando la opción o valor “IVA Crédito aplicado del 50%” hayan presentado el Aviso.

e) Quedan cobijadas las operaciones celebradas desde el 1ro de enero de 2019, con tasa reducida del 8%.

 

Hay mucho trabajo fino que hacer en torno a la aplicación de estos beneficios, por lo que es recomendable trabaje hombro con hombro con su asesor externo en materia fiscal, para cumplir en tiempo y forma con los requisitos precisados en el Decreto y en estas reglas dadas a conocer el día de hoy. Haga un plan de trabajo con el detalle de la tarea, responsable y fecha para cumplir y revise que efectivamente se lleve a cabo. Hay mucho que ganar, pero también mucho que perder.

Debido a que el documento aquí analizado es un proyecto, en caso de que el que sea finalmente publicado – en los siguientes días – difiera sustancialmente de este, así se los haremos saber.

Prohibida la reproducción parcial o total. Todos los derechos reservados. Kim Quezada y Asociados, S.C. El contenido del presente artículo no constituye una consulta particular y por lo tanto Kim Quezada y Asociados, S.C., sus miembros y/o sus autores, no asumen responsabilidad alguna de la interpretación o aplicación que el usuario le pueda dar. Este Blog no constituye una plataforma de consulta para los usuarios del mismo, por lo que, cualquier persona es libre de reflejar su opinión.

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