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Mas contribuyentes pueden acceder a la tasa del IVA 8% y reducción de ISR

Debido a las restricciones establecidas en el Decreto publicado en el DOF el 31 de diciembre de 2018 y en las reglas misceláneas, muchos contribuyentes que residen en la región fronteriza quedaron fuera del beneficio de la reducción de la tasa del IVA al 8% y de la disminución del ISR en una tercera parte. Lo mas grave ha sido para aquellos que tuvieron alguna condonación de multas en el pasado y que fueron inscritos en el listado a que se refiere el articulo 69 del CFF, por más mínima que fuera la cantidad.

Tal y como se vino anunciando en los diversos medios informativos, el día de ayer, el SAT dio a conocer la versión anticipada de lo que podría ser la Novena Modificación a la Resolución Miscelánea Fiscal 2018, que habrá de ser publicada en los próximos días en el DOF.

Beneficios en Materia de IVA.

Los contribuyentes, personas morales y físicas, que se encuentren en el supuesto previsto en el artículo 69B penúltimo párrafo, fracción VI del CFF, y en consecuencia se encuentren incluidos en la lista publicada en el portal del SAT, podrán aplicar el estimulo fiscal en materia de reducción de IVA. Esto siempre y cuando el motivo de la inclusión en la citada lista, sea porque tuvieron una condonación en el pasado, de alguna multa.

Para ello, deberán presentar el aviso de conformidad con la ficha de tramite 5/DEC-10, contenida en el anexo 1-A. En dicho aviso, deberán manifestar que en el pasado tuvieron una condonación de alguna multa y que por tal motivo se encuentran en el listado a que se refiere el articulo 69 antes indicado.

Este aviso se deberá presentar a mas tardar el 30 de junio de 2019, y podrán acceder a los beneficios de reducción de tasa de IVA, una vez que se reciba el acuse de recibo de parte del SAT. Este beneficio será aplicable a partir de la fecha en que reciban el citado acuse.

Ahora bien, en el caso de aquellos contribuyentes que, aun estando en el supuesto del artículo 69, y que hubieran presentado el aviso antes del 7 de febrero de 2019, podrán darle efectos retroactivos al beneficio, a partir del 1ro de enero de 2019.

En el caso de contribuyentes que no puedan acceder al beneficio, porque llevaron a cabo operaciones con proveedores que se encuentran incluidos en el listado del articulo 69-B (EFOS), es posible tomar dicho beneficio, siempre que no les den efectos fiscales a los comprobantes (no los deduzcan) y por ende presenten una declaración complementaria pagando el impuesto correspondiente. Dicha declaración complementaria deberá adjuntarse al trámite.

Los contribuyentes que se encuentran en el listado del articulo 69-B no tienen derecho al estímulo, así como aquellos contribuyentes, cuyos accionistas o socios, se encuentren en dicho listado.

Beneficios en Materia de ISR.

A diferencia del IVA, en este caso, los contribuyentes que hubieran tenido alguna condonación de un crédito fiscal y aparezcan en el listado del articulo 69 del CFF, no se les permite acceder a la reducción de tasa del ISR. Esperemos que esta situación más adelante sea aclarada por las autoridades, permitiendo tomar este beneficio.

En el caso de que la persona física o moral (contribuyente) haya tenido operaciones (compras-gastos) con proveedores que se encuentren en el listado del articulo 69-B (EFOS), podrán acceder al beneficio del ISR, siempre que no den efecto fiscal a las deducciones y presenten una declaración complementaria.

Otros beneficios que se pueden tomar con el estímulo.

El Decreto original establece que no es posible tomar otros beneficios o estímulos simultáneamente con los establecidos en dicho Decreto. Por ello, se emite un listado en la Regla 11.11.16 de los que, si es posible tomar, conjuntamente con los beneficios de ISR e IVA, a saber:

a) Disminución de la PTU pagada en pagos provisionales

b) Deducción del costo adicional del 5% de bienes básicos de subsistencia humana que sean donados.

c) Deducción adicional del 25% del salario pagado por la contratación de personas que padezcan discapacidad.

d) Contratación de personas que padezcan discapacidad, así como contratación de adultos mayores

e) Estimulo fiscal del ISR para los trabajadores sindicalizados por las cuotas de seguro social sumadas a los demás ingresos exentos que excedan 7 UMAS.

f) Los previstos en los artículos 1.4, 1.8, 2.1, 2.3, 3.2, y 3.3 del Decreto que compila diversos beneficios fiscales publicado en el DOF el 26 de diciembre de 2013.

g) El previsto en el artículo Tercero del Decreto que otorga estímulos fiscales a la industria manufacturera, maquiladora y de servicios de exportación, publicado en el DOF el 26 de diciembre de 2013.

h) El previsto en el artículo Primero del Decreto por el que se otorgan beneficios fiscales en materia de vivienda, publicado en el DOF el 22 de enero de 2015, relativo a la acumulación de la parte del precio exigible en ventas a plazo de bienes inmuebles destinados a casa habitación.

i) El previsto en el artículo Primero del Decreto por el que se otorgan medidas de apoyo a la vivienda y otras medidas fiscales, publicado en el DOF el 26 de marzo de 2015, referente al 100% del IVA que se cause por la prestación de servicios parciales de construcción de inmuebles destinados a casa habitación.

j) El previsto en el artículo Primero del Decreto por el que se establecen estímulos fiscales en materia del impuesto especial sobre producción y servicios aplicables a los combustibles que se indican, publicado en el DOF el 27 de diciembre de 2016 y sus modificaciones.

Vigencia.

Cabe hacer mención que esta es una publicación anticipada que ha hecho la autoridad en la pagina del SAT. Es importante esperar a que se emita la Resolución definitiva en el Diario Oficial de la Federación, ya que el mismo articulo segundo transitorio indica textualmente: “Las reglas 11.11.14 y 11.11.15., serán aplicables a partir de que se den a conocer en el Portal del SAT.”

 

Comentario Final.

Es importante revise bien la situación especial en que se encuentre la empresa, ya que, por ejemplo, el hecho de que se tenga alguna condonación en el pasado, nos da el pase para tomar el beneficio del IVA pero no de ISR. Así pues, hay que esperar a revisar que dicen las reglas definitivas que habrán de publicarse en los próximos días.

Desconocemos si la autoridad fiscal dará tramite a los avisos que se presenten (para el beneficio de IVA), al amparo de unas reglas que no han sido publicadas. Desde mi punto de vista nada se pierde con intentarlo.

En materia de ISR, no se aprecia un plazo adicional para presentar el aviso y escrito, por lo que sigue igual, con vencimiento el 31 de marzo de 2019. Esperemos que esto también lo flexibilicen.

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