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Complemento de Recepción de Pagos. Notas importantes.

De acuerdo a publicaciones realizadas en fechas pasadas donde les dábamos a conocer las generalidades así como una prórroga acerca del CFDI con Complemento de Recepción de Pagos, que usted puede consultar por medio del siguiente enlace: https://www.kimquezada.com/blog/nuevo-plazo-para-la-implementacion-del-cfdi-complemento-de-pagos/

El primero de septiembre de 2018 venció la prórroga en mención, haciéndose de uso obligatorio la emisión del CFDI con Complemento de Recepción de Pagos.

Al día de hoy siguen existiendo dudas al respecto de cómo emitir el CFDI con Complemento de Recepción de Pagos, mismas que despejaremos a continuación a través de un “listado” sobre los puntos mas importantes en la emisión de este CFDI con Complemento.

¿Qué es el CFDI con complemento de Recepción de Pagos?

Es un CFDI que respalda los pagos realizados con posterioridad a la emisión del CFDI emitido por la operación total. La regla 2.7.1.35 de la RMF 2018 indica que cuando las contraprestaciones no se paguen en una sola exhibición, se emitirá un CFDI por el valor total de la operación en el momento en que ésta se realice y posteriormente se expedirá un CFDI por cada uno de los pagos que se reciban debiendo incorporar al mismo el “Complemento para recepción de pagos” que al efecto se publique en el Portal del SAT.

Un ejemplo de lo anterior sería: Una empresa A dedicada a vender computadoras vende a la empresa B una laptop en $ 5,000 MXN mas IVA. Por la operación anterior, la empresa A expide un CFDI por el valor total de la operación ($ 5,000 mas IVA) el día 01/Sep/2018, otorgando crédito de 10 días. El día 07/Sep/2018 la empresa B paga la factura por el valor total; entonces la empresa A emite un CFDI con el Complemento de Recepción de Pagos por el pago recibido el día 07/Sep/2018, relacionando dicho CFDI con complemento al CFDI por el valor total de la operación.

¿Qué plazo tengo para emitir el CFDI con complemento?

El plazo para su emisión es hasta el décimo día natural del mes inmediato siguiente al que corresponda el o los pagos recibidos.

¿Debo emitir un CFDI con Complemento por cada pago recibido?

Existen dos opciones:

1) Emitir un CFDI con Complemento por cada pago recibido

2) Emitir un CFDI con Complemento por todos los pagos recibidos en un periodo de un mes, siempre que estos correspondan a un mismo receptor o cliente.

¿Qué pasa si me pagan al momento de expedir el CFDI por el valor total de la operación?

Si al momento de emitir el CFDI por el valor total de la operación ya se recibió el pago o se recibe en ese momento antes de emitir dicho CFDI, no se deberá expedir el CFDI con Complemento de Recepción de Pagos.

¿Qué campos son obligatorios y cuales son opcionales en el CFDI con Complemento de Recepción de Pagos?

A continuación, se anexa un concentrado de los conceptos a capturar tanto en el CFDI como en el Complemento de Recepción de Pagos:

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Prohibida la reproducción parcial o total. Todos los derechos reservados. Kim Quezada y Asociados, S.C. El contenido del presente artículo no constituye una consulta particular y por lo tanto Kim Quezada y Asociados, S.C., sus miembros y/o sus autores, no asumen responsabilidad alguna de la interpretación o aplicación que el usuario le pueda dar. Este Blog no constituye una plataforma de consulta para los usuarios del mismo, por lo que, cualquier persona es libre de reflejar su opinión.

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Nuevo plazo para la implementación del CFDI “Complemento de pagos”

Desde el mes de Julio 2017 se tiene la obligación de expedir un CFDI por cada pago recibido, sin embargo, mediante modificaciones a las disposiciones de carácter general, se ha estado extendiendo el plazo “opcional” para que este mecanismo de fiscalización sea totalmente obligatorio, por lo que en este ejercicio 2018 no es la excepción.

En términos generales, es importante mencionar que primero se expide un CFDI por el valor total de la operación, si ésta se pacta su forma de pago en “PPD o Diferido” es obligatorio expedir otro CFDI con el “complemento de pagos” por cada parcialidad o pago recibido, cabe aclarar que en los casos de que se pacte la forma de pago en “PUE” (Pago en una sola exhibición) también debe incorporarse dicho “complemento de pagos” si el CFDI no fue pagado al momento de expedir el CFDI con esta última modalidad (PUE).

Lo anterior de acuerdo con los artículos 29; 29-A Fracción VII, inciso b, del CFF en el cual se indica adicionalmente que el SAT podrá establecer mediante reglas de carácter general los términos para llevar a cabo el cumplimiento para la facturación de pagos.

Así mismo, en la regla 2.7.1.35 se establece el procedimiento para la expedición de este tipo de comprobantes y de acuerdo con el artículo Séptimo transitorio de la RMF 2018 es opcional su aplicación hasta el 31 de Marzo 2018.

Nuevo plazo

El CFDI con el complemento de pagos ya es obligatorio, y como se ha mencionado en el inicio de este comunicado su implementación es “opcional” hasta el 31 de Marzo 2018, no obstante, el SAT dio a conocer el pasado 16 de Febrero 2018 una versión anticipada  de la “Primera Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2018 y su Anexo 1-A” quedando su artículo TERCERO resolutivo en lo siguiente:

“Tercero: Se reforma el Artículo Séptimo Transitorio de la RMF para 2018 publicada en el DOF el 22 de diciembre de 2017, para quedar como sigue:

Séptimo: Para los efectos de la regla 2.7.1.35., los contribuyentes podrán optar por expedir CFDI usando la versión 3.3. del Anexo 20 sin incorporar el complemento para recepción de pagos hasta el 31 de agosto de 2018.”

Por lo tanto,  se extiende el plazo para ser “opcional” y será obligatoria la expedición del complemento de pagos hasta el 01 de Septiembre 2018.

Es de suponer que la adopción de esta nueva forma de control implica diversos factores tanto económicos, tecnológicos y – ¿por qué no? – organizacionales, ya que esto representa un total cambio de la forma en que se ha llevado a cabo el control de las cuentas por cobrar dentro de las empresas, es decir, con esta medida es importante reforzar el control interno, verificar los saldos de sus clientes, gestionar la cobranza, plazo de créditos, etc., por lo que invitamos primeramente hacer un autoanálisis de cómo se encuentran los adeudos de sus clientes y confirmar si realmente los saldos guardan sentido con  su contabilidad, para que una vez incorporado el CFDI con el complemento de pagos, éstos se expidan con información fidedigna y más cercana a la realidad.

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