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Amparo contra la Prohibición de la Compensación Universal

Uno de los cambios que trajo consigo la Reforma Fiscal para 2019 y que desafortunadamente afecta seriamente a los contribuyentes, consiste en la eliminación del sistema de compensación universal, que antes del 01 de enero de 2019 permitía compensar el saldo a favor del Impuesto al Valor Agregado (IVA) contra el Impuesto Sobre la Renta (ISR) a cargo, ya sea propio o proveniente de retenciones.

Mediante la entrada en vigor del artículo 25 fracción VI de la Ley de Ingresos 2019, el saldo a favor de IVA solo se podrá compensar contra IVA propio a cargo, o bien solicitar en devolución, lo cual significa que el contribuyente deberá desembolsar cantidades adicionales para pagar el ISR propio o retenido, mientras espera que la autoridad le devuelva el IVA a favor, en un contexto en el cual las devoluciones han sido atrasadas o negadas por la autoridad por razones que no en pocas ocasiones podrían ser calificadas como pretextos, dejando a cargo de los contribuyentes la tarea de demandar en juicio dichos saldos y tardar meses o hasta años en recuperarlos.

En virtud de lo anterior, sin lugar a duda, esta nueva disposición merma la capacidad económica de los contribuyentes, afectando principalmente a aquellos que tienen saldos a favor de IVA importantes, que anteriormente utilizaban para pagar otras contribuciones, siendo que de ahora en adelante deberán destinar flujos adicionales al pago de dichas contribuciones e incurrir en mayores gastos y esfuerzos para recuperar el IVA acreditable pagado en exceso, con motivo del nuevo mecanismo impuesto por el Ejecutivo.

Es por ello, que nuestra firma está desarrollando los argumentos de defensa legal en contra de la nueva disposición que consideramos inconstitucional, a través de la interposición del amparo indirecto tendiente a desincorporar de la esfera jurídica de los contribuyentes dicho fundamento legal que les produce afectación.

Se estima que la nueva disposición es de naturaleza autoaplicativa, es decir, que produce agravios al contribuyente por su simple entrada en vigor, siempre que el particular se coloque en el supuesto previsto por la norma.

Por lo tanto, para promover el juicio de amparo indirecto, es indispensable acreditar que el contribuyente se coloca en el supuesto de hecho que activa la aplicación de la disposiciones, es decir que es imprescindible demostrar que tiene IVA propio a favor que no puede compensar contra ISR propio o retenido, sino por el contrario, debe pagar contribuciones adicionales a las que venía pagando antes de la entrada en vigor de la disposición controvertida.

Ahora bien, el efecto que se pretende obtener con este medio de defensa es la desincorporación de la esfera jurídica del contribuyente amparado, de la disposición declarada inconstitucional por los tribunales, con el beneficio de poder seguir aplicando la compensación universal en términos de los artículos 23 del Código Fiscal de la Federación y 6º. de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, sin que le fueran aplicables a dicho contribuyente las restricciones contenidas en el numeral 25 fracción VI de la Ley de Ingresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal de 2019.

En virtud de lo delicado que es el tema del correcto cómputo del plazo para promover el amparo indirecto, a fin de prevenir cualquier desechamiento de la demanda, el cual tendría efectos irreversibles, si usted estima que su empresa se encuentra afectada por esta nueva disposición, es recomendable que se ponga en contacto de inmediato con nuestro Departamento Legal a fin de que le asesoren sobre su caso particular.

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Ventajas Probatorias para el Contribuyente en Materia Fiscal

La carga de la prueba en cualquier tipo de procedimiento legal, ya sea administrativo o contencioso, tiene una gran importancia, puesto que la parte a quien le incumbe tiene la tarea de demostrar los extremos de sus pretensiones, mientras que la otra parte puede ganar determinada controversia o procedimiento solamente porque su contrincante no pudo satisfacer la carga probatoria.

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