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Iniciativa de reforma: Reducción de tasas en región fronteriza y otros beneficios.

El  4 de Septiembre de 2018 se dieron a conocer varias iniciativas para reformar las leyes de ISR, IVA e IEPS, con la finalidad de dar cumplimiento a las promesas de campaña del presidente electo, buscando básicamente otorgar beneficios fiscales al pueblo mexicano.

Consideramos de gran importancia abordar de manera general estas iniciativas y mantenerlos informados a lo largo del proceso legislativo de las mismas.

Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios (IEPS)

Para revertir la tremenda afectación de la reforma aprobada a finales de 2013, con los por todos conocidos  “Gasolinazos” se presentan las propuestas de derogar la cuota aplicable a los combustibles automotrices (Art. 2, inciso (D), así como las cuotas adicionales a los combustibles del artículo 2-A.

A la par la Secretaria de Hacienda y Crédito Publico dejará de publicar las cuotas complementarias al precio de los combustibles.

De aprobarse, traería como consecuencia que el decreto donde se otorga el estímulo frontera en materia de IEPS aplicable para el enajenante de combustible automotriz no tendría razón de ser, por lo que no sería necesario prorrogarlo para el ejercicio 2019, emparejado con un incremento en el poder adquisitivo de los contribuyentes.

Ley del Impuesto Sobre la Renta (ISR)

Asociaciones religiosas como Donatarias Autorizadas

Dada la importancia de las iglesias al acoger a sus actividades la beneficencia  y asistencia social y en apego a que estas actividades cuentan en la LISR con la posibilidad de obtener la autorización para recibir donativos deducibles, es intención de incluirlas con tal posibilidad a aquellas asociaciones religiosas que se encuentren en el supuesto.

Con ello aquellas asociaciones religiosas que lo soliciten, podrán incluirse al listado de donatarias autorizadas por el SAT.

Tasas de ISR e IVA para región fronteriza

De acuerdo a la dinámica que experimenta la región fronteriza a través de los acelerados procesos de urbanización derivado del alto crecimiento de la población a causa de la inmigración que provoca una mayor demanda de servicios y sin omitir que debe existir un mercado local competitivo dada la ubicación geográfica que colinda con los Estados Unidos de América, se propone una reducción de las tasas en la región fronteriza de los siguientes impuestos:

● ISR 20%

● IVA 8%

La disminución en las tasas de ISR e IVA son propuestas únicamente para la Región Fronteriza por lo que derivado de ello, se incluye la definición de Región Fronteriza dentro de la Ley del IVA en su también adicionado Artículo 2 que a la letra señala:

“que comprende a los Estados de Baja California, Baja California Sur, y la región parcial de Sonora, comprendida en los siguientes límites: al norte, la línea divisoria internacional desde el cauce actual del Río Colorado hasta el punto situado en esa línea a 10 kilómetros al oeste de Sonoíta, de ese punto, una línea recta hasta llegar a la costa a un punto situado a 10 kilómetros al este de Puerto Peñasco; de allí, siguiendo el cauce de ese río, hacia el norte hasta encontrar la línea divisoria”

La exposición de motivos es sumamente laxa y los artículos que se proponen reformar se quedan cortos; hace falta una propuesta más técnica que otorgue seguridad jurídica al gobernado y claridad para la autoridad. Por ejemplo, en materia de IVA no se precisa si el mismo se va a causar a tasa del 8% si las enajenaciones o prestación de servicios se llevan a cabo por residentes, si la entrega es en la zona fronteriza, etc. Por otro lado, en materia de ISR, se establece solamente que la tasa va a ser del 20%, cuando todos sabemos que las personas físicas, tienen una tarifa progresiva. Esperemos que esto se vaya aclarando en otras iniciativas que sean presentadas con mayor precisión por otros grupos parlamentarios.

Incremento en Deducciones Personales

Se adiciona como deducción personal los pagos por servicios de enseñanza básico, medio superior y superior a que se refiere la Ley de educación, por lo que la institución educativa a quien se les realice los pagos debe de contar con autorización o validez oficial y que correspondan a los servicios de enseñanza del alumno.

Lo anterior será en beneficio:

● Para el contribuyente

● Conyugue o persona con quien viva en concubinato

● Ascendientes o descendientes en línea recta y adoptados

Límites de deducción:

Por cada una de las personas beneficiarias de forma anual:

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El monto se actualizara por la Secretaria de Hacienda y Crédito Público cada 3 años y conforme a la inflación.

No aplicable en los siguientes casos:

● Que no se destinen directamente a cubrir el costo de la educación del alumno

● Correspondientes a cuotas de inscripción o reinscripción

● Que no separen en el comprobante fiscal el monto por concepto de enseñanza del alumno

●Cuando las personas a quienes les aplique reciban becas o cualquier apoyo económico público para pagar los servicios enseñanza, hasta por el monto que cubran dichas becas o apoyos.

De aprobarse las reformas en comento, estas entraran en vigor al día siguiente de su publicación en el Diario Oficial de la Federación por lo que se recomienda estar al pendiente de nuestras publicaciones.

Nuestra firma lo mantendrá informado de los nuevos cambios y publicaciones a las Reformas para 2019.

 

Prohibida la reproducción parcial o total. Todos los derechos reservados. Kim Quezada y Asociados, S.C. El contenido del presente artículo no constituye una consulta particular y por lo tanto Kim Quezada y Asociados, S.C., sus miembros y/o sus autores, no asumen responsabilidad alguna de la interpretación o aplicación que el usuario le pueda dar. Este Blog no constituye una plataforma de consulta para los usuarios del mismo, por lo que, cualquier persona es libre de reflejar su opinión.

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Estímulo fiscal por pago de casetas

Como bien se sabe, los estímulos fiscales son incentivos que se otorgan con el fin de favorecer el desarrollo de los diversos sectores económicos del país, así las cosas la Ley Federal de Ingresos para el Ejercicio fiscal  2017 dentro de su artículo 16 apartado A fracción V, se establece un estímulo fiscal para aquellos contribuyentes del sector transporte que realicen pago de cuotas en autopistas de la red nacional.

¿Para quienes es este beneficio?

Este estimulo es aplicable a aquellos contribuyentes que se dediquen exclusivamente al transporte terrestre público y privado, de carga o pasaje, así como el turístico.

Entendiéndose por transporte privado de personas o de carga , aquél que realizan los contribuyentes con vehículos de su propiedad para transportar bienes propios o su personal, o bienes o personal, relacionados con sus actividades económicas, sin que por ello se genere un cobro, según lo establecido en la regla 9.17 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2017

¿En qué consiste el estímulo?

Consistente en permitir un acreditamiento de los gastos realizados en el pago de los servicios por el uso de la infraestructura carretera de cuota hasta en un 50 por ciento del gasto total erogado por este concepto. Cabe mencionar que para la aplicación de este beneficio se deberán considerar como ingresos acumulables para los efectos del ISR el estímulo, en el momento en que efectivamente lo acrediten.

¿Cuáles son las limitantes del estímulo?

Este acreditamiento únicamente podrá efectuarse contra el ISR que se tenga a cargo correspondiente al mismo ejercicio en que se determine el estímulo, que se deba enterar, incluso en los pagos provisionales del ejercicio en que se realicen los gastos.

No obstante quien no lo acredite contra los pagos provisionales o en la declaración del ejercicio que corresponda, perderá el derecho de realizarlo con posterioridad a dicho ejercicio.

¿Cuáles son los requisitos del estímulo?

De conformidad con lo dispuesto en la regla 9.10 de la RMF para 2017, para que los contribuyentes puedan efectuar el acreditamiento mencionado tendrá que tener en cuenta lo siguientes:

● Presentar durante el mes de marzo del siguiente año, mediante buzón tributario, aviso en el que se señale que es sujeto del estímulo fiscal.

● En el aviso del punto anterior se deberá incluir el inventario de los vehículos que se hayan utilizado durante el año inmediato anterior, en la Red Nacional de Autopistas de Cuota, desglosado de la siguiente manera:

a. Denominación del equipo, incluyendo el nombre técnico y comercial, así como la capacidad de carga o de pasajeros, según sea el caso.

b. Modelo de la unidad.

c. Número de control de inventario o, en su defecto, el número de serie y los datos de la placa vehicular.

d. Fecha de incorporación o de baja del inventario, para el caso de las modificaciones realizadas durante el año que se informa.

● Llevar una bitácora de viaje de origen y destino, así como la ruta de que se trate, que coincida con el estado de cuenta de la tarjeta de identificación automática vehicular o de un sistema electrónico de pago. Caminos y Puentes Federales de Ingresos y Servicios Conexos podrá proporcionar el servicio de expedición de reportes que contenga la información requerida.

● Efectuar los pagos de autopistas mediante la tarjeta de identificación automática vehicular o de cualquier otro sistema electrónico de pago con que cuente la autopista y conservar los estados de cuenta de dicha tarjeta o sistema.

● Para la determinación del monto del acreditamiento, se aplicará al importe pagado por concepto del uso de la infraestructura carretera de cuota, sin incluir el IVA, el factor de 0.5 para toda la Red Nacional de Autopistas de Cuota.

En los siguientes recurados detallaremos numéricamente, a manera de ejemplo, la determinación y aplicación de esté estímulo fiscal:

Procedimiento para determinar el estimulo

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Aplicación del estímulo en pagos provisionales de ISR

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Comentarios finales

En base a lo anteriormente expuesto se puede concluir que resulta beneficioso para los contribuyentes que se dedican exclusivamente al transporte terrestre público y privado, de carga o pasaje, así como el turístico; consideren como opción la aplicación de éste estimulo debido a que existe un ahorro financiero al acreditar el estímulo contra el ISR que resulte a cargo, con independencia de que éstos deban de considerarse como ingresos acumulables.

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Sector Pesquero Agropecuario. Estímulo Diésel y Gasolina.

El pasado 31 de diciembre de 2015 se publicó el acuerdo por el que se establecen estímulos fiscales a la gasolina y el diésel en los sectores pesquero y agropecuario.

Se otorga un estímulo fiscal a los contribuyentes que enajenen los combustibles que se especifican, a los integrantes del sector agropecuario inscritos en el padrón que al efecto lleva la Secretaría de Agricultura, Ganadería, Desarrollo Rural, Pesca y Alimentación.

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Sibras: acumulación anticipada de ganancia diferida.

El artículo 224-A, vigente hasta el 31 de diciembre de 2013, tenía como objetivo el fomentar la inversión inmobiliaria en el país, en donde ciertos fideicomisos y sociedades podían diferir el pago del ISR causado como consecuencia de la aportación de los bienes inmuebles al fideicomiso o a otra sociedad mercantil, y cuyo propósito principal, fuera el de la construcción y adquisición de inmuebles para destinarse al arrendamiento.

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