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Nuevas reglas para presentar la información de operaciones con partes relacionadas

Conforme al artículo 76 fracción X Ley del Impuesto Sobre La Renta (LISR), las personas morales tienen la obligación de presentar, la información de las operaciones que realicen con partes relacionadas residentes en el extranjero, efectuadas durante el año de calendario inmediato anterior.

Por otro lado, para el caso de los contribuyentes que presenten la información sobre su situación fiscal de acuerdo con el artículo 32-H del Código Fiscal de la Federación (CFF) u opten por dictaminar sus estados financieros conforme al artículo 32-A del CFF, es necesario que se reporte información específica sobre las operaciones con partes relacionadas, por medio de los anexos correspondientes.

El pasado 01 de abril de 2019, el SAT publicó en su portal de internet, la 10a resolución de modificaciones a la RMF para 2018, misma que, ya fue publicada en el Diario Oficial de la Federación.

La regla 2.8.5.7 de la presente resolución menciona lo siguiente:

“Para los efectos de los artículos 32-A y 32-H del CFF, los contribuyentes que hubieran celebrado operaciones con partes relacionadas, podrán optar por no presentar el anexo del dictamen de estados financieros o el apartado de la información sobre situación fiscal, referente a tales operaciones, siempre que presenten el Anexo 9 de la DIM con información de sus operaciones con partes relacionadas residentes en el extranjero y en territorio nacional; para estas últimas operaciones deberá atenderse a lo siguiente:

I. La referencia a “DOMICILIO DEL RESIDENTE EN EL EXTRANJERO” del citado Anexo 9, se entenderá hecha al domicilio fiscal del contribuyente residente en territorio nacional con quien se celebró la operación en cuestión.

II.  Asimismo, la referencia a “NUMERO DE IDENTIFICACIÓN FISCAL”, se entenderá hecha a la clave en el RFC del contribuyente residente en territorio nacional con quien se celebró la operación en cuestión.

Hasta el día de hoy y conforme al artículo 76 fracción X de la LISR vigente, solo existe la obligación de presentar la información relacionada con las operaciones que el contribuyente haya realizado con partes relacionadas residentes en el extranjero.

Aquellos contribuyentes que no sean sujetos a los artículos 32-A y 32-H del CFF, seguirán teniendo la obligación de presentar la información de las operaciones con partes relacionadas residentes en el extranjero conforme al articulo 76 fracción X de la LISR, así como, de cumplir con el resto de las obligaciones en materia de precios de transferencia conforme a las leyes vigentes.

Recomendamos que los contribuyentes evalúen internamente la regla 2.8.5.7 de la presente resolución con sus asesores de precios de transferencia y auditores previo a su aplicación por cada caso correspondiente.

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¿Su empresa realiza transacciones con partes relacionadas?

El artículo 179 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (“LISR”), párrafo quinto, nos define, que se considera como parte relacionada, para lo cual menciona lo siguiente:

“Se considera que dos o más personas son partes relacionadas, cuando una participa de manera directa o indirecta en la administración, control ó capital de la otra, o cuando una persona o grupo de personas participe directa o indirectamente en la administración, control o capital de dichas personas….”

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Novedades en las nuevas informativas de Precios de Transferencia

Como antecedente, el pasado 16 de noviembre de 2016, se publicaron nuevas reformas en materia del Impuesto Sobre la Renta en el Diario Oficial de la Federación. Entre estas reformas, se incorporó el artículo 76-A en la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR), misma que hace referencia a la obligación de presentar nuevas declaraciones informativas en materia de precios de transferencia.

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Acreditamiento del ISR pagado en el extranjero.

Las personas morales que obtuvieron ingresos de fuente de riqueza extranjera muy probablemente fueron sujetos a imposición en dichas jurisdicciones fiscales, no obstante que esos ingresos también estuvieron sujetos a imposición en México, dado que la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) aplica el criterio de residencia para vincular a los sujetos pasivos de la obligación tributaria.

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