Archivo de la etiqueta: Miscelánea

shutterstock_116418451

Aplicación de Estímulo ISR en Frontera Norte.

Amerita presentar este boletín, ya que he estado escuchando que las reglas para la aplicación del estímulo son sumamente confusas y que prácticamente es imposible acceder al beneficio. Eso no es cierto. Vamos analizando paso a paso las disposiciones y verán que estudiando todo es fácil.

¿Qué disposiciones contienen el Estimulo?

El 31 de diciembre de 2018, fue publicado en el DOF el “Decreto de estímulos fiscales región fronteriza norte” y es donde se establecen los beneficios en materia de ISR y de IVA. El ISR se encuentra en los artículos primero y hasta el décimo del Decreto.

Otras reglas se encuentran el la Sexta Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2018 y su Anexo 1-A, mismas que fueron dadas a conocer de manera anticipada en la pagina del SAT el día 7 de enero, y en definitiva el día 30 del mismo mes. Un análisis de estas reglas las puede consultar en: https://www.kimquezada.com/blog/reglas-para-aplicacion-de-estimulos-en-la-region-fronteriza-norte/.

En la propia página del SAT puede encontrar valiosa información que también permite aclarar las dudas más comunes en la comunidad.

Aspectos Particulares del Estímulo.

A manera de resumen, cito los puntos más importantes del estímulo:

• Aplica a personas físicas y morales

• Deben ser residentes en México

• Puede aplicar a residentes en el extranjero, pero a los establecimientos permanentes que tengan ubicados en México.

• Las personas físicas deben desarrollar actividades empresariales. Se excluyen los servicios profesionales.

• Los ingresos se deben percibir exclusivamente en la región fronteriza norte

• El estimulo consiste en un crédito fiscal equivalente a la tercera parte del ISR causado en el ejercicio.

• Se puede aplicar en los pagos provisionales

• El crédito fiscal se limita a la proporción (porcentaje) que representen los ingresos totales percibidos en la región fronteriza entre el total de ingresos del contribuyente.

Forma de Determinar la Proporción.

Como ya vimos, el crédito fiscal (estímulo) se limita en la proporción que representen los ingresos percibidos en la región fronteriza respecto del total de ingresos.

Para determinar la proporción, los ingresos totales percibidos en la región fronteriza deben excluir los que deriven de bienes intangibles y los del comercio digital.

Se considera que los ingresos se obtienen exclusivamente en la región fronteriza, cuando los ingresos obtenidos en esa región, representen al menos el 90% del total de los ingresos del ejercicio inmediato anterior. Al efecto la Regla 11.11.5 de la Miscelánea indica que se considera que se cumple con el requisito, cuando los ingresos correspondan a la realización de actividades en la región fronteriza sin incluir los que derivan de bienes tangibles y del comercio digital.  Cuando se inicien actividades, el contribuyente deberá estimar que al menos el 90% de sus ingresos provendrán de la región fronteriza norte.

La regla 11.11.9, también establece que los contribuyentes podrán comprobar que sus ingresos totales del ejercicio en la región fronteriza norte representan al menos el 90% del total de sus ingresos, a través de una manifestación bajo protesta de decir verdad, que en el ejercicio inmediato anterior tuvieron cuando menos el 90% de los ingresos en la región fronteriza, conforme a la regla 11.11.5. Dichos ingresos deben amarrar con los registros contables.

Presentación de Aviso.

Tal y como se lo mencionamos en otro de nuestros boletines, es importante tenga en cuenta que, para poder acceder a este beneficio, debe de presentar el Aviso 1/DEC-10, denominado “Aviso para inscribirse en el Padrón de beneficiarios del estímulo para la región fronteriza norte”, mismo que se contiene en el Anexo 1-A de la Sexta Resolución Miscelánea, antes citada.

Casos en que no Aplica y Consecuencias.

Nos hemos percatado que varios contribuyentes aun y cuando no pueden ser acreedores del beneficio – en este caso de IVA – por estar contenidos en los listados de los artículos 69 o 69-B del CFF, han presentado la solicitud al SAT manifestando bajo protesta de decir verdad, a través del formulario correspondiente, que cumplen con todos los requisitos establecidos en el Decreto, situación que les pueden acarrear grandes consecuencias. Posiblemente el SAT puede no darse cuenta en ese momento que el contribuyente esta en esos listados, pero a la postre, habría que pagar el impuesto omitido (IVA o ISR) y los recargos y multas correspondientes.

Es por ello se aclara que la autoridad puede ejercer sus facultades para constatar que efectivamente se cumplan con dichos requisitos (Regla 11.11.1) y en caso de que no se cumplan, emitirá resolución para dejar sin efectos la autorización.

Verificación en Tiempo Real. ¿Auditorías?

Se ha comentado mucho acerca de esta situación, generando el rumor de que si se adhieren al beneficio la autoridad fiscal va a enviar auditorías. Realmente lo que indica esta disposición es algo distinto. Se refiere a que el contribuyente deberá cumplir de manera oportuna cuando la autoridad le requiera de alguna aclaración a través del formato 6/DEC-10 denominado “Informe al programa de verificación en tiempo real para contribuyentes de la región fronteriza norte”, contenido en el anexo 1-A de la Miscelánea.

Los requerimientos de información, documentación y las reuniones que en su caso sean solicitadas por la Administración de Auditoria Fiscal, deberán atenderse a partir de agosto de 2019 y concluirán en el primer semestre del año 2021.

La verificación deberá llevarse a cabo dentro del siguiente marco:

a. La solicitud de verificación se enviará mediante buzón tributario, que indicará:

• Las razones que motivan la verificación.

• El domicilio fiscal, la sucursal, la agencia o establecimiento o bien la dirección de las oficinas de la autoridad fiscal donde se va a llevar a cabo la revisión.

• El periodo que abarcará la verificación.

• Los nombres de los funcionarios públicos que la atenderán.

b. El contribuyente elegido, deberá contestar en un plazo de tres días después de haber recibido la notificación en el buzón, para expresar su voluntad de colaborar en la verificación, de no hacerlo, se considerará que se está negando.

c. Una vez que se haya manifestado la aceptación a colaborar, la autoridad podrá solicitar la presencia del contribuyente en las oficinas de las autoridades fiscales o en las instalaciones del contribuyente.

Como se aprecia, realmente no se trata de una auditoria como tal, sino de una verificación tendiente a comprobar si es que el contribuyente efectivamente reside en la región fronteriza, obtiene ingresos dentro de la misma zona y cumple con las disposiciones fiscales. Si todo esta en regla, no hay nada que temer.

Durante del desarrollo de la revisión, se establece un procedimiento claro y justo, en donde se debe dejar todo asentado a base de minutas, para justificar la acción de la autoridad y en su caso, documentar cualquier deficiencia de parte del contribuyente.

Forma de Comprobar la Antigüedad en la Región Fronteriza.

Como usted sabe, se debe tener al menos una antigüedad de residencia en la región fronteriza de 18 meses. Para comprobar esta situación se debe contar con estados de cuenta bancarios, recibos de pago de servicios, boletas de pago de predial o catastro, a nombre del contribuyente y que aparezca en dichos documentos el domicilio.

Contribuyentes que Inicien Actividades.

Obviamente estos contribuyentes no podrían comprobar su antigüedad (residencia) en la región fronteriza de los 18 meses; por tal motivo, deben de cumplir con lo que indica la Regla 11.11.8 de la Miscelánea.

Deben acreditar su capacidad económica, activos e instalaciones, con la documentación que demuestre las principales fuentes de ingresos, los bienes, derechos y otros recursos de los que dispone, así como el mobiliario, maquinaria y equipo con que cuentan para la realización de sus operaciones, como sigue:

• Estado de posición financiera del mes más reciente.

• Registro contable y documentación soporte, relacionada con las inversiones efectuadas, incluyendo fotografías y comprobantes de pago.

• Precisar si la inversión en los activos va a ser utilizadas en actividades en la región fronteriza.

• Documentación soporte de las fuentes de financiamiento.

• Actas protocolizadas de aportaciones de capital y estado de cuenta del socio de donde provengan los recursos.

• Relación de mobiliario, maquinaria o equipo que se utilizará para la realización de las operaciones, incluyendo fotografías.

• En su caso, planos de los lugares físicos donde se desarrollará el proyecto o la proyección fotográfica de como quedará el proyecto final.

• Numero de personal contratado, indicando el registro de inscripción en el IMSS, aportando recibos de pago de las cuotas obrero patronales.

• Contrato de arrendamiento.

Es sumamente importante, que todos aquellos contribuyentes que inician actividades, tomen en consideración estos requerimientos, que no son nada fáciles, ya que aquí la autoridad no es ambigua, sino mas que especifica.

Plazo para Presentar el Aviso.

Hasta ahora todo mundo ha estado enfocado en resolver el tema de la aplicación del IVA reducido al 8%, ya que se tiene de plazo hasta el 7 de febrero para optar. En materia del beneficio de ISR, se tiene hasta el 31 de marzo para presentar el aviso, por lo que, seguramente va a ser el siguiente reto, que es lograr quedar inscritos en el padrón correspondiente.

Comentario Final.

No se deje engañar y no haga caso de comentarios negativos o de derrota de personas que no saben. Acérquese con su asesor y pídale que analice la situación particular de usted y de su empresa. No deje pasar este gran beneficio, que, sin lugar a dudas, se convertirá en un arma muy importante para competir y sobrevivir en esta región fronteriza.

Prohibida la reproducción parcial o total. Todos los derechos reservados. Kim Quezada y Asociados, S.C. El contenido del presente artículo no constituye una consulta particular y por lo tanto Kim Quezada y Asociados, S.C., sus miembros y/o sus autores, no asumen responsabilidad alguna de la interpretación o aplicación que el usuario le pueda dar. Este Blog no constituye una plataforma de consulta para los usuarios del mismo, por lo que, cualquier persona es libre de reflejar su opinión.

Ver Articulo
shutterstock_156031901

Método de Pago. Complemento de Pago. Reformas 3ra Resolución Miscelánea.

El pasado 19 de octubre de 2018 se dio a conocer a través del DOF la Tercera Resolución de Modificación a la Resolución Miscelánea Fiscal para el ejercicio 2018, donde se destacan las siguientes modificaciones y adiciones:

CFDI centros cambiarios e Instituciones financieras

La regla 2.7.1.17, aclara que los centros cambiarios e instituciones financieras deberán hacer mención expresa en el CFDI si se trata de una “venta” o “compra” de divisas por lo que deberá de utilizar el complemento que al efecto publique el SAT a través de su portal.

Complemento de pago en operaciones con el público en general

Por su parte la regla 2.7.1.35 hace mención que en los casos de operaciones con el público en general que se realicen en parcialidades o diferido, solo bastará con anotar dichas operaciones en el CFDI global (devengado/Flujo según corresponda), no teniendo la obligación de emitir complemento de recepción de pagos.

Modificaciones a la cancelación de CFDI sin aceptación de los clientes

Se modifica la regla 2.7.1.39 inciso a), cambiando las palabras “ingresos por un monto” para quedar “los que amparen montos totales de hasta $5,000.00” los cuales se podrán cancelar sin aceptación de los clientes.

Asimismo, se permite la cancelación sin necesidad de aceptación de los receptores de los CFDI emitidos por la Federación por concepto de derechos, productos y aprovechamientos, y cuando se emitan en apego a la regla 2.7.1.44, comentada más adelante (opción de indicar método de pago “Pago en una sola exhibición”).

El plazo de inicio del procedimiento descrito en las reglas 2.7.1.38 y 2.7.1.39 es aplicable a partir de 1 de noviembre de 2018.

Opción para que en el CFDI se establezca como método de pago “Pago en una sola exhibición”

En aras de dar más facilidades el SAT acepta que los contribuyentes que no reciban el pago al momento de la expedición del CFDI, podrán considerarlo como pagadas en una sola exhibición, siempre que:

1. Se pacte o estime que el pago total de la misma acaecerá a más tardar el día 17 del mes de calendario inmediato posterior a aquél en el  cual se expidió el CFDI.

2. Señalen en el CFDI como método de pago “PUE” (Pago en una sola exhibición) y cuál será la forma en en que que se recibirá dicho pago.

3. Se realice efectivamente el pago de la totalidad de la contraprestación a más tardar en el plazo señalado

Mediante esta tercera modificación a la  RMF, finalmente se hace oficial la regla 2.7.1.44,  misma que dimos a conocer en un boletín anterior.

Cabe resaltar que el acreditamiento de IVA e IEPS se realiza en el periodo en el que son efectivamente pagados; asimismo en caso de que se pague de forma distinta, el CFDI se deberá cancelar y emitir uno nuevo indicando forma de pago “99” por definir y como método de pago “PPD” pago en parcialidades o diferido, así como que este que es una “Sustitución de los CFDI previos”, es decir se debe de relacionar el CFDI original, debiendo adicionalmente emitir el complemento de recepción de pagos cuando se reciba el pago parcial o total del CFDI.

Habilitación de terceros

Para cumplir con lo dispuesto en el artículo 19 del CFF para efectos de que al contribuyente lo representen, éste deberá habilitar al tercero para que en su nombre realicen trámites y utilicen los servicios disponibles dentro de las aplicaciones del SAT en términos de la ficha de trámite 287/CFF “Solicitud de habilitación de terceros” y los terceros habilitados podrán aceptar o rechazar dicha habilitación, el procedimiento anterior queda establecido en la regla 2.7.1.47.

Su entrada en vigor es a partir del 1 de enero de 2019 (Noveno transitorio)

 Declaraciones provisionales de ISR o definitivas de IVA de Personas Físicas a través de “Mi Contabilidad”

Se hace firme el procedimiento relativo para que las personas físicas que tributen en el régimen de Actividad Empresarial y Profesional o Arrendamiento del Título IV de la Ley del ISR presentarán sus pagos provisionales del ISR y definitivos del IVA utilizando el aplicativo “Mi contabilidad” disponible en el Portal del SAT, en el cual deberán de manifestar los ingresos y gastos amparados en sus CFDI, que servirán para generar en forma automática la determinación del ISR e IVA, no pudiendo variar dicha opción por el ejercicio hasta concluirlo, dicha opción la podrán acoger las personas físicas cuyos ingresos en el ejercicio no excedan de $2,000,000.00 que estaban obligadas a llevar su contabilidad en el aplicativo electrónico “Mis cuenta”.

No aplica para:

• Los contribuyentes que registran sus operaciones en mis cuentas (RIF)

• Las personas físicas dedicadas exclusivamente a actividades agrícolas, silvícolas, ganaderas y pesqueras

• Los contribuyentes tendrán la opción de presentar sus pagos provisionales sin clasificar sus CFDI de ingresos y gastos.

Pudiendo presentar declaraciones para modificar errores relativos al periodo de pago o concepto de impuesto declarado, porque no declararon todas las obligaciones, por modificación de obligaciones y por línea de captura vencida, en caso de presentación de declaraciones anteriores a septiembre de 2018 a través de la opción “periodos anteriores” que se encuentra en el aplicativo en comento (2.8.1.24)

Asimismo, quedan relevado los contribuyentes “Envío de contabilidad electrónica” así como de presentar la información de Operaciones con Terceros.

Informes de Transparencia relacionados con Donativos recibidos por los sismos ocurridos en México

Las organizaciones civiles y fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles podrán presentar el primer, segundo y tercer informe de transparencia a más tardar en la fecha en que se tenga que presentar el cuarto informe, debiéndolos presentar de manera independiente.

Aquellos que no hayan recibido donativos con motivo de dicho acontecimiento, presentarán el cuarto y quinto informe de transparencia, manifestando la leyenda “Se declara, bajo protesta de decir verdad, que no se recibieron donativos con motivo de los sismos ocurridos en México durante el mes de septiembre de 2017″.

Comentario final

Como es de observarse muchas de las adiciones en esta modificación a la RMF para 2018 ya se venían anunciando por la autoridad a través de sus comunicados, por lo que al realizar dichas precisiones nos da más certeza de su aplicación, así como la adopción de facilidades en materia de contabilidad electrónica para ciertos contribuyentes Personas Físicas a través de la creación de  “”Mi Contabilidad”, la cual no solo cumple dicho fin, sino, que se puede cumplir a la par con la presentación de las declaraciones correspondientes.

 

Prohibida la reproducción parcial o total. Todos los derechos reservados. Kim Quezada y Asociados, S.C. El contenido del presente artículo no constituye una consulta particular y por lo tanto Kim Quezada y Asociados, S.C., sus miembros y/o sus autores, no asumen responsabilidad alguna de la interpretación o aplicación que el usuario le pueda dar. Este Blog no constituye una plataforma de consulta para los usuarios del mismo, por lo que, cualquier persona es libre de reflejar su opinión.

Ver Articulo
012

Gastos a prorrata en el extranjero.

La LISR establece que no son deducibles los gastos que se hagan en el extranjero a prorrata con quienes no sean contribuyentes del ISR.

Dado el nivel de globalización de la economía mexicana, muchos grupos de empresas realizan gastos centralizados con objeto de lograr economías de escala, mejor gestión de gastos, proveedores más especializados, etc., los cuales son asignados a las empresas de dichos grupos con base en acuerdos de distribución de costos, por lo que se hace necesario entender los alcances de esta disposición.

Ver Articulo
12345

Facilidades de Comprobación para Constructores.

De acuerdo con la Regla 2.7.1.35, contenida en la Resolución Miscelánea Fiscal para 2015, los contribuyentes dedicados a la construcción y enajenación de inmuebles destinados a casa habitación, podrán deducir los gastos por concepto de servicios parciales de construcciones efectuados hasta el 31 de diciembre de 2014, aún y cuando el proveedor (prestador del servicio) no les haya trasladado ni cobrado el IVA correspondiente, ni lo haya separado expresamente en las facturas que hubiera expedido.

Ver Articulo
shutterstock_136537238

Información de operaciones relevantes: El método residual de partición de utilidades en activos intangibles

A partir de la Quinta Resolución Miscelánea Fiscal para 2014 se dio a conocer la información a presentar para dar cumplimiento al artículo 31-A del Código Fiscal de la Federación (CFF) que dentro de su apartado “Operaciones de precios de transferencia” menciona que una de estas operaciones relevantes es la “determinación de gastos por regalías con base en valores residuales de utilidad y/o efectuar pagos de dichos gastos”. Para poder comprender que es lo que está requiriendo la autoridad en ese concepto, es necesario conocer en qué consiste el método residual de partición de utilidades (MRPU).

Ver Articulo