El día 19 de noviembre de 2015, se dio a conocer la QUINTA Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2015, de la cual me sirvo comentar los aspectos más sobresalientes y que pueden ser de utilidad para su empresa.
La LISR establece que no son deducibles los gastos que se hagan en el extranjero a prorrata con quienes no sean contribuyentes del ISR.
Dado el nivel de globalización de la economía mexicana, muchos grupos de empresas realizan gastos centralizados con objeto de lograr economías de escala, mejor gestión de gastos, proveedores más especializados, etc., los cuales son asignados a las empresas de dichos grupos con base en acuerdos de distribución de costos, por lo que se hace necesario entender los alcances de esta disposición.
A finales del 2014, la autoridad fiscal, mediante la emisión de la Séptima Resolución de Modificaciones a la RMF de ese mismo año, dio a conocer los plazos para que los contribuyentes enviaran la contabilidad electrónica.
De acuerdo con la Regla 2.7.1.35, contenida en la Resolución Miscelánea Fiscal para 2015, los contribuyentes dedicados a la construcción y enajenación de inmuebles destinados a casa habitación, podrán deducir los gastos por concepto de servicios parciales de construcciones efectuados hasta el 31 de diciembre de 2014, aún y cuando el proveedor (prestador del servicio) no les haya trasladado ni cobrado el IVA correspondiente, ni lo haya separado expresamente en las facturas que hubiera expedido.
El pasado 16 de septiembre, la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) publicó una serie de documentos que abordan siete de las áreas de enfoque del plan de acción sobre la erosión de la base gravable y el traslado de beneficios (BEPS).
A partir de la Quinta Resolución Miscelánea Fiscal para 2014 se dio a conocer la información a presentar para dar cumplimiento al artículo 31-A del Código Fiscal de la Federación (CFF) que dentro de su apartado “Operaciones de precios de transferencia” menciona que una de estas operaciones relevantes es la “determinación de gastos por regalías con base en valores residuales de utilidad y/o efectuar pagos de dichos gastos”. Para poder comprender que es lo que está requiriendo la autoridad en ese concepto, es necesario conocer en qué consiste el método residual de partición de utilidades (MRPU).
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